Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Декабря 2012 в 09:49, курсовая работа
Цель данной работы – исследование системы учёта кредитов и займов.
Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть понятие и виды кредита и займа, их отличительные особенности;
- рассмотреть специфику учета займов и кредитов в зависимости от цели их использования.
822= (50000 руб. х 20 % : 365 дн. х 30 дн.) — начислены проценты за пользование краткосрочным займом (до момента принятия материалов к учету).
Σ%= Σ Д × Ст : 365 (366) × Д,
где Σ% – сумма процентов по кредиту за отчетный период;
ΣД – сумма основного долга;
Ст – кредитная ставка по условиям договора;
365 (366) – количество календарных
дней в текущем году;
3.4 Отражение в учете процентов за пользование заемными средствами
Начисление процентов по полученным займам и кредитам организация производит в соответствии с порядком, установленным в договоре займа и (или) кредитном договоре.
Уплачиваться проценты могут как в денежной, так и в натуральной форме (по договору займа), по кредитному договору уплата производится только денежными средствами.
Кроме того, чтобы стороны могли точно определить размер процентов по договору, то они должны руководствоваться формулой, для которой необходимо знать:
Как правило, за базу принимается действительное число календарных дней в году - 365 или 366 и соответственно в месяце - 30, 31, 28 или 29 дней.
Тогда формула для исчисления процентов будет иметь вид:
Проценты = Сгод. : (365 x 100) х Р х S, где
Сгод. - годовая процентная ставка;
P - период, за который исчисляются проценты (в днях);
S - сумма займа, на которую начисляются проценты.
Задолженность по полученным кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.
В бухгалтерском учете
организации суммы начисленных
процентов за пользование заемными
средствами отражаются по кредиту счетов
66 "Расчеты по краткосрочным кредитам
и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам" в корреспонденции
с дебетом счета 91 "Прочие доходы
и расходы". При этом необходимо
иметь в виду, что суммы начисленных
процентов учитываются
Оплата начисленных процентов
уменьшает кредиторскую задолженность
по полученным заемным средствам. ФГУП
«Ударник» 5 апреля 2010 года на основании
договора получило кредит в ОАО «РСХБ»
в размере 2 000 тыс. руб. сроком на один год.
Проценты за пользование займом начисляются
из расчета 24 процентов годовых. В соответствии
с условиями кредитного договора организация
обязана ежемесячно уплачивать банку
проценты за пользование кредитом не позднее
5 числа следующего месяца. Кредит был
получен 5 апреля 2010 года. Задолженность
по полученному займу будет погашена полностью
5 апреля 2011 г. Штрафы и пени за несоблюдение
условий договора в данном примере не
рассматриваются. Общая сумма процентов,
которую должно уплатить ФГУП «Ударник»
за пользование предоставленным кредитом
составит:
Для того чтобы вычислить
сумму возврата основного долга,
необходимо первоначальную сумму кредита
разделить на срок кредита (количество
периодов):
Основной долг =2000000/12=166666,7 руб.
Сумма кредита : 2000000 руб.
Срок кредита : 12 мес.
Процентная ставка годовых: 24 %
График платежей
№ платежа |
дата |
Задолженность по кредиту |
Начисленные проценты |
Основной долг |
Сумма платежа |
1 |
30 апреля 2010 г. |
2000000 |
32786,9 |
166666,7 |
199453,6 |
2 |
31 мая 2010 г. |
1833333,3 |
37267,75 |
166666,7 |
203934,45 |
3 |
30 июня 2010 г. |
1666666,6 |
32786,9 |
166666,7 |
199453,6 |
4 |
31 июля 2010 г. |
1499999,9 |
30491,8 |
166666,7 |
197158,5 |
5 |
31 августа 2010г. |
1333333,2 |
27103,8 |
166666,7 |
193770,5 |
6 |
30сентября2010г |
1166666,5 |
22950,8 |
166666,7 |
189617,5 |
7 |
31 октября 2010г |
999999,8 |
20327,86 |
166666,7 |
186994,56 |
8 |
30 ноября 2010г. |
833333,1 |
16393,43 |
166666,7 |
183060,13 |
9 |
31декабря 2010г |
666666,4 |
13551,9 |
166666,7 |
180218,6 |
10 |
31 января 2011г. |
499999,7 |
10163,92 |
166666,7 |
176830,62 |
11 |
28февраля2011г. |
333333,0 |
6120,21 |
166666,7 |
172786,9 |
12 |
31 марта 2011г |
166666,3 |
3387,97 |
166666,7 |
170054,67 |
13 |
5 апреля 2011г. |
- |
3387,97 |
166666,7 |
170054,7 |
итого |
253333,24 |
2166667,1 |
2253333,63 |
В бухгалтерском учете ФГУП «Ударник» будут сделаны следующие записи: Таблица 14
N п/п |
Дата бухгалтерской записи |
Бухгалтерская проводка |
Сумма (руб.) |
Содержание операции | |
Дебет |
Кредит |
||||
1 |
5 апреля 2010 г. |
51 |
66 |
2000000 |
Отражена сумма, полученного займа |
2 |
30 апреля 2010 г. |
91 |
66 |
32786,9 |
Отражена сумма начисленных |
91 |
66 |
166666,7 |
Отражена ежемесячная сумма основного долга по кредиту | ||
3 |
5 мая 2010 г. |
66 |
51 |
199453,6 |
Уплачена сумма начисленных |
4 |
31 мая 2010 г. |
91 |
66 |
37267,75 |
Отражена сумма начисленных |
91 |
66 |
166666,7 |
Отражена ежемесячная сумма основного долга по кредиту | ||
5 |
5 июня 2010 г. |
66 |
51 |
203934,45 |
Уплачена сумма начисленных |
6 |
30 июня 2010 г. |
91 |
66 |
32786,9 |
Отражена сумма начисленных |
91 |
66 |
166666,7 |
Отражена ежемесячная сумма основного долга по кредиту | ||
7 |
5 июля 2010 г. |
66 |
51 |
199453,6 |
Уплачена сумма начисленных |
8 |
31 июля 2010 г. |
91 |
66 |
30491,8 |
Отражена сумма начисленных |
166666,7 |
Отражена ежемесячная сумма |
9 |
5 августа 2010г. |
66 |
51 |
197158,5 |
Уплачена сумма начисленных |
10 |
31 августа 2010г. |
91 |
66 |
27103,8 |
Отражена сумма начисленных процентов |
166666,7 |
Отражена ежемесячная сумма основного долга по кредиту | ||||
11 |
5 сентября 2010г. |
66 |
51 |
193770,5 |
Уплачена сумма начисленных процентов и основного долга |
12 |
30 сентября 2010г. |
91 |
66 |
22950,8 |
Отражена сумма начисленных процентов |
166666,7 |
Отражена ежемесячная сумма основного долга по кредиту | ||||
13 |
5 октября 2010г. |
66 |
51 |
189617,5 |
Уплачена сумма начисленных |
14 |
31 октября 2010г. |
91 |
66 |
20327,86 |
Отражена сумма начисленных процентов |
166666,7 |
Отражена ежемесячная сумма основного долга по кредиту | ||||
15 |
5 ноября 2010г. |
66 |
51 |
189617,5 |
Уплачена сумма начисленных |
16 |
30 ноября 2010г. |
91 |
66 |
16393,43 |
Отражена сумма начисленных процентов |
166666,7 |
Отражена ежемесячная сумма основного долга по кредиту | ||||
17 |
5 декабря 2010г. |
66 |
51 |
183060,13 |
Уплачена сумма начисленных процентов |
18 |
31 декабря 2010г. |
91 |
66 |
13551,9 |
Отражена сумма начисленных процентов |
166666,7 |
Отражена ежемесячная сумма основного долга по кредиту | ||||
19 |
5 января 2011г. |
66 |
51 |
180218,6 |
Уплачена сумма начисленных процентов |
20 |
31 января 2011г. |
91 |
66 |
10163,92 |
Отражена сумма начисленных процентов |
166666,7 |
Отражена ежемесячная сумма основного долга по кредиту | ||||
21 |
5 февраля 2011г. |
66 |
51 |
176830,62 |
Уплачена сумма начисленных процентов |
22 |
28 февраля 2011г. |
91 |
66 |
6120,21 |
Отражена сумма начисленных процентов |
166666,7 |
Отражена ежемесячная сумма основного долга по кредиту | ||||
23 |
5 марта 2011г. |
66 |
51 |
172786,9 |
Уплачена сумма начисленных процентов |
24 |
31 марта 2011г |
91 |
66 |
3387,97 |
Отражена сумма начисленных процентов |
166666,7 |
Отражена ежемесячная сумма основного долга по кредиту | ||||
25 |
5 апреля 2011г. |
66 |
51 |
170054,7 |
Погашена задолженность по полученному займу |
Общая сумма процентов, которую должно уплатить ФГУП «Ударник» за пользование предоставленным кредитом составил: 253333,24 рублей.
В бухгалтерском учете и
Сальдо на конец отчетного периода |
Комментарий |
||||||||
Дата |
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма (руб.) |
||||||
30.04.2010 |
66 |
2000000 |
Отражена задолженность по полученному займу |
||||||
31.05.2010 |
66 |
1833333,3 |
Отражена задолженность по полученному займу с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода |
||||||
30.06.2010 |
66 |
1666666,6 |
Отражена задолженность по полученному займу с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода |
||||||
31.07.2010 |
66 |
1499999,9 |
Отражена задолженность по |
||||||
31.08.2010 |
66 |
1333333,2 |
Отражена задолженность по полученному
займу с учетом причитающихся
к уплате процентов на конец отчетного
периода |
||||||
30.09.2010 |
66 |
1166666,5 |
Отражена задолженность по полученному займу с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода | ||||||
31.10.2010 |
66 |
999999,8 |
Отражена задолженность по полученному
займу с учетом причитающихся
к уплате процентов на конец отчетного
периода | ||||||
30.11.2010 |
66 |
833333,1 |
Отражена задолженность по полученному займу с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода | ||||||
31.12.2010 |
66 |
666666,4 |
Отражена задолженность по полученному займу с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода | ||||||
31.012011 |
66 |
499999,7 |
Отражена задолженность по полученному займу с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода | ||||||
28.02.2011 |
66 |
333333,0 |
Отражена задолженность по полученному займу с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода | ||||||
31.03.2011 |
66 |
166666,3 |
Отражена задолженность по полученному займу с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода | ||||||
05.04.2011 |
66 |
170054,7 |
Погашена задолженность по полученному займу и начисленным процентам | ||||||