Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

ФГОУ СПО « Уфимский торгово-экономический колледж»

 

Предметно-цикловая комиссия

«Экономики  и земельно-имущественных отношений»

Курсовая работа

Студентки 2- го курса бухгалтерского отделения

 

Аймаковой Виктории Витальевны

 

 

Учебная дисциплина «Экономика и бухгалтерский учет»

 

 

Тема: «Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам»

 

 

 

 

 

Руководитель:

Уразгалиева Баян Сайфильмаликовна

 

 

 

«___ »________20___г.                                          Оценка_____

 

 

Уфа 20___

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….1

ГЛАВА 1. Теоретические основы учета расчетов по налогам и сборам……………………………………………………………………………...3

1.1. Организация аналитического  и синтетического учета расчетов  с бюджетом по налогам и  сборам………………………………………………….3

1.2.Классификация налогов  и сборов…………………………………5

ГЛАВА 2. Учет расчетов по налогам и сборам на примере ООО «Торговый Дом «Кабул»………………………………………………………………………8

2.1. Учет расчетов по  НДС……………………………………………8

2.2. Учет расчетов по  налогу на прибыль…………………………...13

2.3. Учет расчетов по транспортному налогу………………………18

ГЛАВА 3. Пути совершенствования учета расчетов по налогам и сборам…20

3.1 Организация налогового учета на предприятии……………….20

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………..………………………………………………23

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………...24

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1. Журнал-ордер и Ведомость по счету 68.2 Расч. по НДС

Приложение 2. Книга покупок

Приложение 3. Журнал проводок за 20.01.11 – 20.01.11  68.2,51

Приложение 4. Анализ счета: (68.2) Расч. по НДС за 1 квартал 2011 г.

Приложение 5. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, за 1 квартал, 2011.

Приложение 6. Налоговая декларация по налогу на прибыль, за 1 квартал, 2011.

Приложение 7. Налоговая декларация по транспортному налогу

Приложение 8. Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, за 1 квартал, 2011.

 

 

 

 

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги – основная форма доходов государства, ведь появление самих налогов связано с самыми первыми общественными потребностями.

Таким образом, необходимым звеном в экономических отношениях в любом обществе с момента возникновения государства являются - налоги. Выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности,  государство вырабатывает и осуществляет соответствующую политику – экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другие. Государству требуются средства на содержание армии, судов, на развитие здравоохранения, образования и другие нужды. Для этих целей необходимы финансовые ресурсы, которые формируются в руках государства за счет налогов, сборов, пошлин и других платежей.

Таким образом, налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Ещё одним из обязательных платежей являются различные сборы. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоги являются безвозмездными платежами. А сборы, в отличите от налогов  подразумевают частичную возмездность.

В настоящее время налоги являются неотъемлемой частью финансовых систем практически всех государств мира. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. Следовательно, учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами является одним из важнейших направлений в хозяйственной деятельности предприятия. Главной задачей хозяйственной деятельности предприятия является, получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственников имущества предприятия. Однако получение и использование прибыли по собственному усмотрению возможно только после расчетов c бюджетом и государственными целевыми бюджетными фондами по налогам и целевым сборам.

Таким образом, актуальность рассматриваемой темы определяется тем, что налоги играют важнейшую роль в механизме формирования прибыли предприятия, а своевременный расчет по налогам и сборам с бюджетом и внебюджетными фондами свидетельствует о хорошем финансовом состоянии предприятия. В случае нарушения хозяйствующим субъектом порядка и сроков расчетов с бюджетом по налогам к нему применяются финансовые санкции, что может существенно ухудшить финансовое положение предприятия.

Цель работы – организация учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам на предприятии.

Для достижения цели предлагается решить следующие задачи:

• изучить виды, сущность и основные функции налогов и сборов;
• изучить методику бухгалтерского и налогового учета;
• рассмотреть организацию учета расчетов с бюджетом на конкретном предприятии;
• сделать выводы по полученной информации;

Объект исследования – Общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Кабул» (ООО «ТД «Кабул»).

Предмет исследования – организация учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Методология. Методологической основой проведенного исследования является теория научного познания в ее конкретных приложениях.

Базой исследования послужили учебные пособия по бухгалтерскому учету и налогам, и ряд документов исследуемого предприятия.

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

1. Организация аналитического и синтетического учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающихся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму подоходного налога и т. д.)

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

По кредиту 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы налогов, причитающихся организацией к уплате в бюджет. Дебетоваться при этом может множество счетов в зависимости от видов уплачиваемых налогов и сборов: организации, являющиеся по законодательству налогоплательщиками, дебетуются счета:

• по учету внеоборотных и оборотных активов (01,04,10,41 и др.), когда в соответствии с законодательством суммы налогов включаются в себестоимость активов или через промежуточные счета (08 «Вложения во внеоборотные активы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или непосредственно на дебет счетов по учету активов. К налогам такого рода относятся НДС при строительстве объектов основных средств хозяйственным способом, таможенная пошлина и таможенные сборы при импорте ценностей и др.;
• 90 «Продажи» - уплачиваемый продавцами ценностей НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.п., для которых эта продажа является предметом деятельности;
• 91/2 «Прочие расходы» - налог на имущество, налог на рекламу, НДС при продажи ценностей, когда она не является предметом деятельности организации и др.;
• 99 «Прибыль и убытки» - налог на прибыль, налоговые санкции (штрафы, пени) в пользу бюджета и внебюджетные фонды.

Организации, являющиеся налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц при удержании этого налога дебетуют счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75/2 «Расчеты по выплате доходов» и др.

Сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» обычно кредитовое и показывает задолженность организации перед бюджетом. Однако в ряде случаев оно может быть и дебетовое (при переплате того или иного налога, не возмещенный НДС организациям – экспортерам и т. п.).

Организация аналитического учета расчетов с бюджетом должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет. Счет 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. Каждый месяц на предприятии составляется оборотная ведомость по аналитическим счетам счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в активе баланса, а кредитовый - в пассиве.

К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открыты следующие субсчета:

• 68.01 "Налог на доходы физических лиц"
• 68.02 "Налог на добавленную стоимость"
• 68.03 "Акцизы"
• 68.04 "Налог на прибыль"
• 68.07 "Транспортный налог"
• 68.08 "Налог на имущество"
• 68.09 "Налог на рекламу"
• 68.10 "Прочие налоги и сборы"
• 68.11 "Единый налог на вмененный доход"
• 68.12 "Единый налог при применении упрощенной системы налогообложения"
• 68.22 "НДС по экспорту к возмещению"
• 68.32 "НДС при исполнении обязанностей налогового агента"

 

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» корреспондирует со счетами:

По дебету		По кредиту
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 50 «Касса» 51 «Расчетные счета» 52 «Валютные счета» 55 «Специальные счета в банках» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»			08 «Вложения в необоротные активы» 10 «Материалы» 11 «Животные на выращивании и откорме» 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» 20 «Основное производство» 23 «Вспомогательные производства» 26 «Общехозяйственные расходы» 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» 41 «Товары» 44 «Расходы на продажу» 51 «Расчетные счета» 52 «Валютные счета» 55 «Специальные счета в банках» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 75 «Расчеты с учредителями» 90 «Продажи» 91 «Прочие доходы и расходы» 98 «Доходы будущих периодов» 99 «Прибыли и убытки»

 

1.2.Классификация налогов и сборов

 Совокупность всех  налогов и сборов действующих  на территории Российской Федерации  называется налоговой системой  Российской Федерации.

В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации на территории Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом Российской Федерации и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы;
3. налог на доходы физических лиц;
4. налог на прибыль организаций;
5. налог на добычу полезных ископаемых;
6. водный налог;
7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8. государственная пошлина.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом Российской Федерации, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

К региональным налогам относятся:

1. налог на имущество организаций;
2. налог на игорный бизнес;
3. транспортный налог;

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.