Учет расчетов с внебюджетными фондами

При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются  от обложения страховыми взносами в  пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. С 2010 года установлено, что плательщики будут начислять взносы с выплат и иных вознаграждений независимо от того, уменьшают указанные выплаты базу налога на прибыль или нет. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Размеры страховых взносов для организаций на 2011 год приведены в таблице 1.1

Сумма страховых  взносов исчисляется и уплачивается организациями отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Сумма, подлежащая выплате в ФСС, уменьшается на сумму произведенных  расходов, на выплату обязательного  страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального  страхования в соответствии с  законодательством РФ.

Исчисление  ежемесячных обязательных платежей производится ежемесячно нарастающим  итогом: чтобы рассчитать сумму за июнь нужно 

 

Таблица 1.1. Размеры страховых взносов  в 2011 году.

Ставка страхового взноса в фонды в 2011 году	Пенсионный фонд			Фонд медицинского страхования		Фонд социального страхования
	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе		ФФОМС	ТФОМС
	Страховая часть	Страховая часть	Накопите-льная часть
Общий режим	26	20	6	3,1	2	2,9
Плательщики, применяющие УСН	26	20	6	3,1	2	2,9
Плательщики переведенные на ЕНВД	26	20	6	3,1	2	2,9
Начисления инвалидов и общественных организаций инвалидов	16	10	6	1,1	1,2	1,9
Плательщики, применяющие ЕСХН	16	10	6	1,1	1,2	1,9
Сельскохозяйственные товаропроизводители	16	10	6	1,1	1,2	1,9
Организации, имеющие статус резидента  технико-внедренческой зоны	16	10	6	1,1	1,2	1,9

 

рассчитать  сумму за январь-июнь, затем из нее  вычесть сумму, исчисленную за январь – май. Ежемесячный платеж производится не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным  месяцем, за который начисляется  этот платеж.

В отношении каждого физического  лица, в пользу которого осуществлялись выплаты, необходимо вести учет выплат и иных вознаграждений, сумм страховых  взносов, относящихся к ним.

Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, год. Организации ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

1. В ПФР – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и ОМС в фонды обязательного медицинского страхования (до1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом);
2. В ФСС – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом).

С 1 января 2011 года организации, у которых  среднесписочная численность физических лиц, в чью пользу производятся выплаты  и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, представляют указанные расчеты  в электронной форме с электронной  цифровой подписью в соответствии с  Федеральным законом от 10.01.2002 г. №1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи». При этом уже в 2010 году организации, у которых среднесписочная численность физических лиц превышает 100 человек, представляют расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля в электронной форме с электронной цифровой подписью.

 

3. Учет расчетов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды

Суммы начисленных страховых взносов  учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К счету 69 необходимо открыть субсчета:

1. 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»;
2. 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
3. 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Субсчет 69.1 разбивается на два субсчета второго порядка:

1. 69.1.1 «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»;
2. 69.1.2 «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Основанием для начисления взносов  на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является Федеральный  закон «О страховых тарифах на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» от 22.12.2005г. №179-ФЗ.

Для учета взносов к субсчету 69.2 открываются два субсчета второго  порядка:

1. 69.2.1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;
2. 69.2.2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии»

Субсчет 69.3 также разбивается на два субсчета второго порядка:

1. 69.3.1 «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования»;
2. 69.3.2  «Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования».

Начисление страховых взносов  производится в корреспонденции  с тем счетом, на котором отражалось вознаграждение, с суммы которого рассчитаны взносы:

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91.2) Кредит 69.2.1 –  начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91.2) Кредит 69.2.2 – начислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Данные бухгалтерские записи делаются в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде. Если организация произвела  расходы на социальное страхование (выплата больничных пособий, оплата декретного отпуска и т.д.), их сумма уменьшает сумму страховых взносов, зачисляемых в ФСС России. Эта операция отражается проводкой:

Дебет 69.1.1 Кредит 70 – начислены  расходы на государственное социальное страхование (больничные, пособие по беременности и родам и т.д.)

Суммы, полученные от ФСС России в  счет возмещения расходов организации  на обязательное социальное страхование, отражаются записью Дебет 51 Кредит 69.1.1 – получены средства от ФСС России в счет возмещения расходов на социальное страхование

Уплата страховых взносов в  бухучете отражается следующими проводками:

1. Дебет 69.2.1 Кредит 51 – перечислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;
2. Дебет 69.2.2 Кредит 51 – перечислены страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
3. Дебет 69.1.1 Кредит 51 – перечислены страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России и т.д.

Такой порядок отражения в бухучете страховых взносов следует из Инструкции к плану счетов (счет 69).

Суммы начисленных взносов на обязательное страхование от несчастных случаев  на производстве и профзаболеваний  отражаются по дебету тех же счетов, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работникам организации.

После начисления заработной платы  сразу же отражается начисление взносов  на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний:

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91.2, 96, 97…) Кредит 69.1.2 – начислен взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы работников.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Организация учета расчетов с внебюджетными фондами на примере  ООО «Тверьвнештранс».

1. Экономическая характеристика ООО «Тверьвнештранс» и его учетная политика

           ООО «Тверьвнештранс» является юридическим лицом с 26.03.2004 г. – с момента государственной регистрации за основным государственным регистрационным  номером в ЕГРЮЛ – 1046900019319.

Фактический адрес: 170028, г. Тверь, ул. Коминтерна, 99а.

Согласно Уставу, основными  направлениями деятельности ООО «Тверьвнештранс» являются:

1. грузовые перевозки;
2. пассажирские заказные  перевозки;
3. перевозка горюче-смазочных материалов.

Уставный капитал  создан за счет вклада учредителя и на сегодняшний  день составляет 10 000 (десять тысяч) рублей.

Высшим органом общества является  учредитель общества,  текущее руководство осуществляет генеральный директор ООО «Тверьвнештранс». Организационная структура по состоянию на 01 июля 2011 года приведена на рис. 2.1.

Рис. 2.1.Организационная структура  по состоянию на 01.07.2011

Генеральный  директор

Заместитель директора по финансовым вопросам

Начальник отдела эксплуатации

Главный механик

Главный бухгалтер, бухгалтерия, отдел кадров

Менеджеры по организации  перевозок

Механик по ремонту АТС

       В соответствии с этой схемой опишем функции подразделений предприятия. Предприятие возглавляет генеральный директор, который организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояния и деятельность перед государством и трудовым коллективом. Ему  подчиняются финансовая служба, бухгалтерия, отдел эксплуатации, служба механиков.

      Бухгалтерия  осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия,  производит финансовые расчеты с заказчиками и поставщиками, связанные с реализацией услуг. В задачи этого отдела входит также получение кредитов в банке, своевременный возврат ссуд, взаимоотношение с государственным 

бюджетом и внебюджетными  фондами. Главный бухгалтер отвечает за правильность ведения бухгалтерского учёта в целом, а также составляет бухгалтерский баланс и другие отчётные формы,   составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, осуществление экономического анализа финансово - хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов. Отдел эксплуатации осуществляет процесс организации перевозок грузов и пассажиров, взаимодействует с потребителями услуг, заключает договора, отслеживает документооборот по оказанным услугам. Отдел механика организует работу по обслуживание и ремонту подвижного состава, взаимодействует с органами Гостехнадзора в сфере транспорта, следит за исправностью АТС.

Учетная политика ООО «Тверьвнештранс» формируется главным бухгалтером и утверждается генеральным директором приказом об учетной политике. В ООО «Тверьвнештранс» присутствует компьютерная система обработки бухгалтерских документов на основе компьютерных программ 1С: Бухгалтерия, 1С: Предприятие, 1С: Зарплата.

При формировании учетной  политики выбрана журнально – ордерная форма бухгалтерского учета.

Правильность отражения  хозяйственных операций при ведении  бухгалтерского учёта обеспечивают лица, составляющие и подписывающие  их. Первичные документы принимаются  к учёту, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных  форм первичной учётной документации. Главный бухгалтер обязан нести  ответственность за методологию  бухгалтерского учёта.

Выручка (доход) предприятия  ООО «Тверьвнештранс» по балансу определяется по мере оказания услуг и предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов (по отгрузке).

      Подвижной  состав ООО «Тверьвнештранс» представлен следующими категориями автотранспортных средств: