Учет расчетов с поставщиками, подрядчиками и прочими дебиторами и кредиторами

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Организация  учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в организации ОАО «ЦентрТелеком»

2.1. Краткая технико-экономическая характеристика

ОАО «ЦентрТелеком»

 

ОАО «ЦентрТелеком» - Московский оператор телефонной связи - работает на рынке телекоммуникационных услуг  с 2004 года. ОАО «ЦентрТелеком» находится по адресу: г. Москва, Дегтярный пер., д.6.

Компания ОАО «ЦентрТелеком» имеет собственную распределительную  волоконно-оптическую сеть в городе Москве, две цифровые телефонные станции, имеющие выход на телефонную сеть общего пользования, а также узел доступа к услугам Интернет и IP-телефонии.

В соответствии с полученными  лицензиями организация практикует комплексное внедрение всех видов  телекоммуникационных услуг связи, основанных на современных технологиях:

• доступ к сети Интернет;
• IP- телефония;
• услуги местной телефонной связи;
• услуги по предоставлению каналов связи.

Кроме того, оказывает  услуги по разработке проектной документации на строительство зданий, охранной и пожарной сигнализации, видеонаблюдения, а также осуществляет функции генерального подрядчика, подготовительные работы для строительства, земляные работы, монтаж бетонных и железобетонных конструкций, кровельные работы, работы по устройству внутренних инженерных систем и оборудования, монтаж технологического оборудования, пусконаладочные работы и др.

Компания ОАО «ЦентрТелеком» активно развивается и стремится  к расширению спектра услуг. Для  осуществления намеченных целей  ведется строительство новой  технической площадки для размещения дополнительного оборудования.

В стратегические планы  компании входит активное развитие новых  направлений деятельности.

ОАО «ЦентрТелеком» планирует  внедрить наиболее эффективные технологии построения широкополосных сетей связи:

• беспроводной доступ системы Wi-Fi;
• маловолоконные кабельные системы;
• цифровое кабельное телевидение.

Уставный капитал общества составляет 146 500 (сто сорок шесть тысяч пятьсот) рублей.  Основные показатели, характеризующие работу ОАО «ЦентрТелеком» представлены в таблице 2.1. Данные для табл. 2.1. взяты из балансов и отчетов о прибылях и убытках ОАО «ЦентрТелеком» за 2007-2009 гг., приведенных в Приложениях 1 и 2.

Таблица 2.1

Основные показатели деятельности ОАО «ЦентрТелеком»

за 2007 – 2009 гг.

(тыс. руб.)

Показатели	Годы			Отклонения (+ ; -)
		2007	2008	2009	2008 г. от 2007 г.	2009 г. от 2008г.
1	2	3	4	5	6
Показатели от реализации, рублей. в действующих ценах в сопоставимых ценах	1 385 948 1 385 948	1 546 698 1 197 991	1 579 234 1 397 552	16 075 -186 957	32 536
Прибыль от реализации,      млн. рублей	37 150	-13 763	35 950	-50 913	49 713
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. рублей	8 392	7 738	6 844	-654	-894
Среднесписочная численность работников, чел.	75	62	47	-13	-15
Фонд заработной платы, млн. рублей	62 712	79 814	95 611	17102	15797
Продолжение табл. 2.1
1	2	3	4	5	6
Производительность труда работников, млн. рублей в действующих ценах в сопоставимых ценах	7 920 7 920	9 548 7 401	10 743 9 507	1 628 -519	1 195 2 106
Средняя заработная плата за год	836	1287	2034	451	747
Фондоотдача основных средств	165	200	231	35	31
Рентабельность в %	2,68	-0,89	2,276	-3,57	3,166

 

На основании табл. можно сделать вывод, что выручка от реализации в 2008 г. по сравнению с 2007 г. снизилась на 186 957 (1 198 991 - 1 385 948) рублей, также и в 2009 г. по сравнению с 2008 г.  уменьшилась на 149 146 (1 546 698 – 1 397 552) рублей.

Прибыль от реализации в 2008 г. по сравнению с 2007 г. снизилась на 50 913 (-13 763 - 37 150) рублей, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 49 713 (35 950 – (-13 763)) рублей.

Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов в 2008 г. по сравнению с 200 7г. уменьшилась на 654 (7738 - 8392)рублей, также уменьшилась в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 894 (6844 – 7738) рублей. Среднесписочная численность работников также уменьшается: в 2008 г. по сравнению 2007 г. на 13 человек, в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 15 человек.

Фонд заработной платы  из года в год увеличивается. Так  в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 17 102 (79814 – 62712) рублей, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 15 797 (95611 –79814) рублей. Производительность труда работников в 2008 г. по сравнению с 2007 г. уменьшилась на 519 (7920 – 7401)  рублей, однако в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 2106 (9507 – 7401)  рублей. Средняя заработная плата периодически возрастает. Так в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 451 (1287 – 836) рублей, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 747 (2034 – 1287) рублей.

 

2.2. Синтетический и аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками ОАО «ЦентрТелеком»

 

Учёт расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг  организуется на счёте 60 «Расчёт с  поставщиками и подрядчиками». Счёт по отношению к балансу – пассивный. По кредиту счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» отражается задолженность с поставщиками, по дебету – уменьшение этой задолженности.

Сальдо кредитовое свидетельствует  о суммах задолженности предприятия  поставщикам и подрядчикам. В  некоторых случаях сальдо по счёту 60 может быть и дебетовым, это означает, что сумма за материальные ценности поставщиком оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили, числятся как товары в пути.

Счёт 60 предназначен для  обобщения информации о расчётах с поставщиками и подрядчиками за:

1. полученные материальные ценности, принятые выполненные работы и потреблённые услуги, включая предоставление   энергии, газа, пара, воды, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчёты, документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
2. материальные ценности, работы и услуги, расчёты по которым производятся в порядке плановых платежей;
3. материальные ценности, работы и услуги, на которые расчётные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
4. излишки материальных ценностей, выявленные при их приёмке;
5. полученные услуги по перевозкам, в том числе расчёты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуги связи.

Все операции, связанные с расчётами за приобретённые материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги, проводят по счёту 60 независимо от времени оплаты предъявленного счёта.

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками» имеет семь субсчетов.

1-й субсчёт «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по платёжным требованиям.

На данном субсчёте учитываются  расчёты с поставщиками, осуществляемые платёжными требованиями поручениями, чеками, когда расчётные документы  сдают в банк на оплату конкретных счетов-фактур, счетов-аккредитивов.

2-й субсчёт «Расчёты с поставщиками  и подрядчиками по плановым  платежам».

Данный субсчёт применяется  при расчётах с поставщиками по постоянным и равномерным поставкам товаров  и оказании услуг (при расчётах между  сахарным заводом и колхозами). Договором между покупателем и поставщиком устанавливается постоянная плановая стоимость продукции, оплата оформляется платёжным требованием – поручением, платёжными поручениями.

3-й субсчёт «Расчёты с подрядчиками  по капитальным вложениям и  ремонту».

4-й субсчёт «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по неотфактурованным поставкам».

Неотфактурованные поставки – это поставки материальных ценностей, на которые отсутствуют документы. При этом составляется приёмный акт на товар, поступивший без счёта поставщика.

5-й субсчёт «Расчёты со сдатчиками  сельскохозяйственных продуктов  и сырья».

6-й субсчёт «Расчёт с поставщиками по прочим расчётам».

Учитываются расчёты с поставщиками за товары и услуги, неотражённые на выше перечисленных субъектах:

- расчёты по предварительной оплате за материальные ценности;

- операции на основе бартерных сделок.

7-й субсчет «Векселя выданные».

Применяется при расчётах за поставленные товары и оказанные услуги с отсрочкой  платежа, на время, установленное по взаимной договорённости на основе векселя. Данная форма расчёта применяется с целью укрепления финансового состояния предприятия.

Пример. На начало месяца на счете "Материалы" учитывалось: 
сталь прокатная 100000 кг по 8 руб. за 1 кг на сумму 800000 руб.

проволока стальная 50000 кг по 2 руб. за 1 кг на сумму 100000 руб.

Итого остаток 900 000 руб.

Первая операция. Получено материалов от ОАО «Строитель»: 
стали прокатной 20 000 кг по 8 руб. за 1 кг на сумму 160 000 руб.

проволоки стальной 30 000 кг по 2 руб. за 1 кг на сумму 60 000 руб.

Итого поступило материалов на сумму 220 000 руб.

Вторая операция. Отпущено в производство:

стали прокатной 40000 кг по 8 руб. за 1 кг на сумму 320 000 руб.

проволоки стальной 60000 кг по 2 руб. за 1 кг на сумму 120 000 руб.

Итого расход 440 000 руб.

На синтетическом  счете "Материалы" отразим движение материалов.

Счет «Материалы»
Дебет	Кредит
Сн-900000	3) 60000
160000	4) 120000
60000
Обд 220000	Обк 440000
Ск 680000

 

На счетах аналитического учета операции будут отражены следующим образом:

Дебет		Сталь прокатная (кг)			Кредит
№ операц.	Количество	Сумма, руб.	№ операц.	Количество	Сумма, руб.
Сн	100000	800000
1.	20000	160000	2.	40000	320000
Обд	20000	160000	Обк	40000	320000
Сн	80000	640000
Проволока стальная (кг)
№ операц.	Количество	Сумма, руб.	№ операц.	Количество	Сумма, руб.
Сн	50000	100000
1.	30000	60000	2.	60000	120000
Обд	30000	60000	Обк	60000	120000
Сн	20000	40000

 

Таким образом, сальдо по синтетическому счету "Материалы" будет равно сумме остатков по аналитическим счетам - 680 000 руб. = (640 000 + 40 000).