Учет расчетов с разными дебеторами и кредиторами

Учет расчетов с разными  дебиторами  и кредиторами на счете

Дебиторская задолженность — долги юридических и физических лиц по расчетам.

Кредиторская задолженность — долги предприятия в пользу кредиторов.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами», на котором учитываются расчеты с научными организациями, с работниками по депонированным суммам заработной платы, премий и других выплат, по удержанным из заработной платы суммам в пользу разных организаций и лиц по исполнительным документам и т.п.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному  и личному страхованию»;

76-2 «Расчеты по претензиям»;

76-3 «Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам»;

76-4 «Расчеты по депонированным  суммам» и др.

На субсчете «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и обязательному медицинскому страхованию) предприятия, в котором оно выступает страхователем.

Предприятие может быть страхователем по договорам страхования имущества, предпринимательских рисков, гражданской ответственности и личного страхования.

Страхование имущества обеспечивает возмещение затрат, связанных с приобретением нового имущества взамен утраченного или поврежденного.

Страхование предпринимательских (финансовых) рисков предусматривает компенсацию утраченного дохода или дополнительных расходов, вызванных ее функционированием в качестве субъекта предпринимательской деятельности.

Такое страхование может производиться на случай:

o    убытков в результате  перерывов в производственной  деятельности;

o    неисполнения  или ненадлежащего исполнения  договорных обязательств дебиторами;

o    банкротства контрагента  и связанных с ним судебных  издержек организации и т.п.

Страхование гражданской ответственности позволяет организации избежать дополнительных финансовых затрат, вызванных необходимостью в соответствии с нормами гражданского законодательства компенсировать вред, причиненный другим физическим и юридическим лицам.

Личное страхование позволяет предоставить работникам организации материальное обеспечение в случае утраты трудоспособности (например, страхование от несчастных случаев, связанных с осуществлением работником трудовой деятельности, от профессиональных заболеваний).

Суммы страховых платежей, причитающиеся к уплате страховым организациям, по договорам обязательного и добровольного страхования, включаемые в затраты на производство и продажу продукции (работ, услуг), отражаются:

Д 20, 23, 26, 44   К 76  субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Начисление сумм страховых платежей, т.е. их включение в себестоимость продукции (работ, услуг), производится только после вступления договора страхования в силу. Если этот срок в договоре не указан, договор вступает в силу после уплаты страхового взноса.

Расходы по страхованию основных средств в процессе их создания или приобретения включаются в их первоначальную стоимость. При этом в бухгалтерском учете делается запись:

Д 08 К 76.

Расходы по страхованию ТМЦ включаются в первоначальную (фактическую) себестоимость приобретаемых МПЗ и отражаются записью:  

Д 10, 15   К 76.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям:    Д 76 К 51.

При утрате (порче, хищении) ТМЦ, ценных бумаг и прочего имущества в учете производится запись:

Д 76   К 01, 10, 41, 43.

 При этом ТМЦ списываются  по их фактической себестоимости, а имущество, по которому начисляется  амортизация (ОС и НМА), - по остаточной  стоимости.

Расходы, связанные с необходимостью возмещения организацией-страхователем вреда, причиненного другим физическим и юридическим лицам при осуществлении своей хозяйственной деятельности, могут отражаться записью: 

Д 76   К 60.

Суммы страхового возмещения, полученные предприятием от страховых организаций по договорам страхования, отражаются:

Д 51   К 76.

 Некомпенсируемые потери  от страховых случаев списываются  на убытки и отражаются в  учете проводкой:

Д 99   К 76.

 Если сумма страхового  возмещения, поступившая от страховой  организации, превышает размер фактического  ущерба ПП, полученная разница  включается в состав внереализационных  доходов организации:

Д 76   К 91.

На субсчете «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Претензия должна быть составлена в письменной форме в 2-х экземплярах. Факт передачи претензии должен быть зафиксирован: претензия может быть вручена под расписку, передана заказным письмом и т.п.

В претензии пострадавшая сторона должна описать допущенное другой стороной нарушение договорных обязательств и предъявить ей соответствующие требования. К претензии должны быть приложены документы, подтверждающие ее обоснованность: копии договоров, счетов-фактур, платежных поручений, актов и т.п.

Расчеты по претензиям отражаются в учете покупателя:

Д 76 субсчет «Расчеты по претензиям» К 60.

Если арифметические либо иные ошибки, допущенные в предъявленных поставщиками счетах, обнаружены после совершения покупателем записей по счетам учета МПЗ или производственных затрат, расчеты по претензиям отражаются:

Д 76 К 10, 41, 20, 23, 26.

Претензия может быть предъявлена также за брак и простои по вине поставщиков и подрядчиков в суммах, признанных плательщиком или присужденных арбитражем. Сумма претензии отражается:

Д 76 К 20, 23, 26.

 По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, за несоблюдение ими  договорных обязательств, в учете производится запись:

Д 76 К 91 –  в суммах, признанных плательщиками или присужденных арбитражем.

Счет 76 кредитуется на сумму поступивших платежей (удовлетворенных претензий, полученных штрафных санкций) в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Аналитический учет ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению доходы отражаются:      Д 76 К 91.

Получение доходов:              Д 51 К 76.

На субсчете «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты по депонированным суммам оплаты труда, доходов от участия в организации и других аналогичных выплат.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателя), суммы оплаты труда, доходов от участия отражаются:

Д 70 К 76.

Книга учета депонированной заработной платы открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указываются табельный номер, фамилия, имя и отчество работника, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче.

Реестр по ф. № РТ-11 является первичным документом и одновременно учетным регистром. При его первом заполнении записываются табельный номер, фамилия, имя и отчество работника и депонированная сумма.

Для отметок об оплате, которые делаются работниками бухгалтерии, предусмотрена специальная графа. В конце реестра показывается итоговая сумма произведенных выплат, относящаяся к данному месяцу. По истечении квартала или года невыплаченные суммы переносятся в открываемые бухгалтерией новые реестры.

Не востребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет (до истечения срока исковой давности) и выдаются в течение этого периода по первому требованию работника.

По истечении сроков исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на счет 91 на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации:

Д 76 К 91.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» корреспондирует со счетами:

 

по дебету

по кредиту

01 Основные средства   03 Доходные вложения в материальные ценности   04 Нематериальные активы   07 Оборудование к установке   08 Вложения во внеоборотные активы   10 Материалы   11 Животные на выращивании и откорме   15 Заготовление и приобретение материальных ценностей   20 Основное производство   21 Полуфабрикаты собственного производства   23 Вспомогательные производства   25 Общепроизводственные расходы   26 Общехозяйственные расходы   28 Брак в производстве   29 Обслуживающие производства и хозяйства   41 Товары   43 Готовая продукция   44 Расходы на продажу   45 Товары отгруженные   50 Касса   51 Расчетные счета   52 Валютные счета   55 Специальные счета в банках   58 Финансовые вложения   60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками   62 Расчеты с покупателями и заказчиками   66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам   67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам   70 Расчеты с персоналом по оплате труда   71 Расчеты с подотчетными лицами   73 Расчеты с персоналом по прочим операциям   76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами   79 Внутрихозяйственные расчеты   86 Целевое финансирование   90 Продажи   91 Прочие доходы и расходы   97 Расходы будущих периодов   98 Доходы будущих периодов   99 Прибыли и убытки

01 Основные средства   03 Доходные вложения в материальные ценности   04 Нематериальные активы   07 Оборудование к установке   08 Вложения во внеоборотные активы   10 Материалы   11 Животные на выращивании и откорме   15 Заготовление и приобретение материальных ценностей   19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям   20 Основное производство   23 Вспомогательные производства   25 Общепроизводственные расходы   26 Общехозяйственные расходы   28 Брак в производстве   29 Обслуживающие производства и хозяйства   41 Товары   44 Расходы на продажу   45 Товары отгруженные   50 Касса   51 Расчетные счета   52 Валютные счета   55 Специальные счета в банках   57 Переводы в пути   58 Финансовые вложения   60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками   62 Расчеты с покупателями и заказчиками   63 Резервы по сомнительным долгам   66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам   67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам   70 Расчеты с персоналом по оплате труда   71 Расчеты с подотчетными лицами   73 Расчеты с персоналом по прочим операциям   76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами   79 Внутрихозяйственные расчеты   91 Прочие доходы и расходы   94 Недостачи и потери от порчи ценностей   96 Резервы предстоящих расходов   97 Расходы будущих периодов   99 Прибыли и убытки

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

И в заключении данной курсовой работы можно сделать следующие выводы:

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - данный счет применяется не только для операций, рассмотренных выше, но также "для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75".

На счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

 

 

 

 

Содержание

 

Введение

Глава 1. Учет расчетов с разными  дебиторами  и кредиторами на счете

1.1. Расчеты по имущественному  и личному страхованию

1.2 Расчеты по претензиям

1.3 Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам

1.4 Расчеты по депонированным  суммам

Глава 2. Практическая часть

2.1. Бухгалтерский баланс

2.2. Журнал регистрации  хозяйственных операций

2.3. Счета синтетического  учета

2.4. Сальдо-оборотная ведомость

2.5. Оборотные активы

2.6. Анализ ликвидности

 

Заключение

Список литературы