Учет с поставщиками и подрядчиками

Данные таблицы  свидетельствуют о существенных изменениях в составе и структуре  дебиторской задолженности. Если в 1999г. расчёты за товары отгруженные составляли 96,46% всей дебиторской задолженности, то в 2000г. этот показатель равен 21,47%, т.е. он уменьшился на 74,99%. Такое изменение дебиторской задолженности говорит об улучшении платёжеспособности. Однако, в 2001г. по сравнению с 2000г.дебиторская задолженность увеличилась на 66,47%, что указывает на ухудшение платёжеспособности. После общего ознакомления с составом и структурой дебиторской необходимо дать оценку её с точки зрения реальной стоимости влияния на финансовую деятельность предприятия.

Возвратность  дебиторской задолженности определяется на основе прошлого опыта и текущих  условий. Бухгалтерский риск состоит  в том, что прошлый опыт может  быть неадекватной мерой будущего убытка или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Аналитику необходимо знать реальность и правильность оформления и определение вероятности возвратности дебиторской задолженности. Целесообразно изучать:

• какой процент не возврата дебиторской задолженности приходится на одного или нескольких главных должников (этот процент характеризует концентрацию не возврата задолженности); будет ли влиять неплатёж одним из главных должников на финансовое положение предприятия;
• каково распределение дебиторской задолженности по срокам образования;
• какую долю векселей дебиторской задолженности представляет продление старых векселей;
• были ли приняты в расчёт скидки и другие условия в пользу потребления например, его право на возврат продукции.

Важным является изучение показателей качества и ликвидности  дебиторской задолженности.

Под качеством  понимается вероятность получения  этой задолженности в полной сумме. Показателем вероятности является срок образования задолженности, а  также удельный вес просроченной задолженности. Опыт показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.

Целесообразно составить аналитическую таблицу, в которой дебиторская задолженность  группируется по срокам образования (таблица 5).

     Таблица 5.

Анализ дебиторской  задолженности по срокам образования

в ООО  «Ирбис Телеком» за 2001 г.

Как видно из данных этой таблицы, сроки образования  дебиторской задолженности составили 3 – 6 месяцев. Просроченная дебиторская задолженность по статье «За товары отгруженные» равна 383 222 тыс. рублей, а по прочим дебиторам 52 556. рублей.

Если ежемесячно вести анализ с использованием представленной таблицы, то бухгалтер будет иметь  чёткое представление о состоянии  расчётов с покупателями и заказчиками, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность, общие тенденции расчётной дисциплины и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадёжных плательщиков.

Кроме того, использование  указанной аналитической таблицы облегчает проведение инвентаризации состояния расчётов с дебиторами.

Анализ  оборачиваемости дебиторской и  кредиторской задолженности.

В составе оборотных  средств производственные запасы и  дебиторская задолженность зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов предприятия.

На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии  система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата.

Управление  дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение  оборачиваемости в динамике рассматривается  как положительная тенденция. Следует  больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах.

Отбор заказчиков рекомендуется производить с  помощью таких критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей  платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.).

Для оценки оборачиваемости  дебиторской задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

Число оборотов =

Средняя дебиторская  задолженность рассчитывается по формуле  средней арифметической: полу сумма  на начало года плюс полу сумма на конец года.

Период погашения

дебиторской              =  

задолженности

  В таблице 6 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в расчётах.

Таблица 6.

Анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности

в ООО «Ирбис»  за 1999 – 2001г.г.