Учет таможенных платежей

1. таможенные платежи представляют собой систему обязательных платежей, установленных таможенным и налоговым законодательством РФ, взимаемых таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу и подлежащих перечислению в бюджетную систему России.

  Действующее таможенное законодательство [ст. 318 ТК] к числу таможенных платежей относит: 
1)     Ввозную таможенную пошлину; 
2)     Вывозную таможенную пошлину; 
3)     НДС, взимаемый при ввозе на таможенную территорию РФ; 
4)     Акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; 
5)     Таможенные сборы за оформление, за таможенное сопровождение и за хранение товаров.

3. две основные ф-ции: регулирующую и фискальную.
4.    Налог на добавленную стоимость получил широкое распространение, несмотря на то, что является одним из самых молодых налогов

Акцизы – один из самых распространенных косвенных налогов, встречающийся в налоговых системах практически всех государств.

5. НДС взимается при ввозе товаров в Россию, что, с одной стороны, способствует, защите внутреннего рынка путем удорожания импортных товаров, а с другой увеличивает приток денежных средств в государственную казну.

Акцизами облагаются товары, имеющие, как правило, широкое распространение  и пользующиеся повышенным спросом (алкоголь, табачная продукция, бензин и др.) 
  

6.          В соответствии со ст. 150 НК от обложения НДС освобождается ввоз: 
   1)товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации; 
   2)важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, протезно-ортопедических изделий, очков и др., а так же сырья и комплектующих изделий для их производства; 
   3)материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством РФ); 
   4)художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством России к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов России; 
   5)всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а так же произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов; 
   6)товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а так же для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними; 
   7)валюты Российской Федерации и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежей; 
   8)продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными предприятиями (организациями) Российской Федерации; 
   9)некоторых др.товаров.
7. Налоговая ставка является одним из основных элементов налогообложения и представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

- 10 % - производятся налогообложение товаров, перечень которых закреплен в п.2 ст.164 НК. К их числу относятся продовольственные товары, товары для ля детей, периодические печатные издания, за исключением рекламных и эротических, и некоторых медицинских товаров.

- 18 % - во всех остальных случаях. 

8. акцизы объединяет то, что их ставки могут быть адвалорными (в процентах), специфическими (в твердой денежной сумме) и комбинированными (сочетают оба предыдущих вида).
9. Уплата таможенных платежей обеспечивается следующими способами:

1) залогом товаров и иного имущества;

2) банковской гарантией;

3) внесением денежных средств в кассу или на счет таможенного органа в федеральном казначействе (денежный залог);

4) поручительством.

10. Исчисление таможенных платежей  
    

- в отношении товаров, ввезенных  на территорию ТС c нарушением  требований и условий, установленных  Таможенным кодексом, исходя из  ставок, действующих на день пересечения  таможенной границы ТС, а если  такой день установить невозможно, - на день обнаружения таможенными  органами таких товаров;  
- в случае утраты, недоставки или выдачи без разрешения таможенных органов товаров, перевозимых или хранящихся в соответствии с таможенными процедурами соответственно внутреннего таможенного транзита и временного хранения исходя из ставок, действующих на день помещения товаров под соответствующую таможенную процедуру; 
- при незаконном вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации суммы подлежащих уплате таможенных пошлин исчисляются исходя из ставок, действующих на день пересечения таможенной границы, а если такой день установить невозможно, - на 1-е число месяца или на 1-е число первого месяца года, в течение которых товары были вывезены;  
- при использовании условно выпущенных товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми было предоставлено полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, применяются ставки таможенных пошлин, налогов, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом.  

11. Возврат излишне взысканных или уплаченных таможенных платежей 
    

         Днем излишней  уплаты таможенных платежей является  при:  
- уплате с использованием таможенного приходного ордера (ТПО) - день уплаты по ТПО;  
- безналичной форме уплаты на счет Федерального Казначейства - день списания денежных средств со счета плательщика в банке;  
- уплате путем проведения зачета авансовых платежей или денежного залога - день получения таможенным органом распоряжения о зачете.  
      

12.    Днем излишнего взыскания таможенных платежей является при:  
- бесспорном списании со счета плательщика - день списания кредитным учреждением денежных средств со счета плательщика;  
- обращении взыскания на товары, в отношении которых не уплачены таможенные платежи, либо на предмет залога или иное имущество плательщика, а также при зачете в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией в соответствии с банковской гарантией, а также поручителем в соответствии с договором поручительства - день поступления на счет таможенного органа денежных средств;  
- взыскании таможенных пошлин, налогов за счет неизрасходованного остатка невостребованных сумм авансовых платежей или денежного залога - день принятия таможенным органом решения о проведении такого зачета.  

13.           Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не производится:  
    - при наличии у плательщика задолженности по уплате таможенных платежей в размере указанной задолженности. В указанном случае может быть произведен зачет излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов;  
    - если сумма таможенных платежей, подлежащих возврату, менее 150 рублей, за исключением случаев излишней уплаты таможенных платежей физическими лицами или их излишнего взыскания с указанных лиц;
14.            В соответствии со ст. 148 Закона возврат таможенных пошлин, налогов производится также в случаях:  
    1) отказа в выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой в отношении сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных в связи с регистрацией таможенной декларации на помещение товаров под эту таможенную процедуру; 
    2) отзыва таможенной декларации; 
    3) восстановления режима наиболее благоприятствуемой нации или тарифных преференций; 
    4) если Таможенным кодексом Таможенного союза и (или) Федеральным законом предусматривается возврат уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов при помещении товаров под таможенную процедуру реэкспорта или при помещении товаров под таможенные процедуры уничтожения либо отказа в пользу государства или реимпорта товаров; 
    5) изменения с разрешения таможенного органа ранее заявленной таможенной процедуры, если суммы таможенных пошлин, налогов, подлежащие уплате при помещении товаров под вновь избранную таможенную процедуру, меньше сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных при первоначальной таможенной процедуре, за исключением случая, предусмотренного пунктом 6 статьи 282 Таможенного кодекса Таможенного союза; 
    6) возврата (полностью или частично) предварительной специальной пошлины, предварительной антидемпинговой пошлины и предварительной компенсационной пошлины в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации о специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров.