Учет финансовых вложений

Объектами бухгалтерского учета ООО «Альфа-Альянс» являются имущество организаций, их обязательства  и хозяйственные операции, осуществляемые организацией в процессе ее деятельности.

Главного бухгалтера назначает директор организации  и возлагает на него ответственность  за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное  предоставление полной и достоверной  бухгалтерской отчетности. Учетная  политика ООО «Альфа-Альянс» для целей налогообложения утвержденная приказом руководителя.

Бухгалтерский учет в ООО «Альфа-Альянс» ведется  по автоматизированной форме учета  с применением бухгалтерской  программы 1С: Предприятие и складской  программы SOUTH. Учет имущества, хозяйственных операций ведется способом двойной записи. Основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующий факт совершения хозяйственной операции, а также расчета бухгалтерии.

Ежегодно проводится аудиторская проверка правильности отражения финансово-хозяйственной деятельности.

Основным источником формирования финансовых ресурсов является собственный капитал. Собственный  капитал состоит из уставного  капитала, добавочного капитала, резервного капитала, фондов специального назначения и нераспределенной прибылью.

В ООО «Альфа-Альянс»  собственный капитал представлен  только уставным капиталом и нераспределенной прибылью.

Уставный капитал  представляет собой совокупность в  денежном выражении вкладов учредителей в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Учет уставного  капитала осуществляется на пассивном  счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета должно соответствовать  размеру уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах организации.

Для обобщения  информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или  непокрытого убытка организации  используют активный счет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)». Финансовые ресурсы используются на покупку товаров, единовременные капиталовложения в расширение деятельности предприятия, модернизацию материально-технической базы, получение прибыли.

Денежные средства ООО «Альфа-Альянс» находятся  в кассе в виде наличных денег и на расчетном счете в банке. Денежные средства поступают центральную в кассу предприятия с обособленных подразделений (точек розничной торговли) вместе с кассовым чеком за день и от оптовых покупателей по приходно-кассовым ордерам унифицированной формы № КО - 1.

Выдачу денег  из кассы оформляют по паспорту расходным  кассовым ордером унифицированной  формы № КО - 2.

В кассе можно  хранить суммы, не превышающие лимит  кассы, установленного банком по согласованию с руководителем. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу. Ее можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги», одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира». В ООО «Альфа-Альянс» для осуществления безналичных расчетов открыт расчетный счет в ОАО КБ «Балтинвестбанк» на основании договора об открытии банковского счета.

С расчетного счета  банк оплачивает обязательства, расходы  и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и другие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет банк производит на основании объявлений на взнос денег наличными.

Ежедневно банк выдает выписки с расчетного счета организации с приложениями оправдательных документов. Движение товара от поставщика к потребителю оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (договор поставки). В ООО «Альфа-Альянс» такими документами являются накладная, товарно-транспортная накладная и счет-фактура. На основании этих документов происходит оплата за товары. Для расчетов с контрагентами используются платежные поручения. При расчетах с подотчетными лицами используется авансовый отчет. По каждой выданной сумме подотчетное лицо должно отчитаться, не позднее 3 дней представить в бухгалтерию отчет. Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу. Новый аванс подотчетным лицам выдают только после полного расчета по ранее выданному авансу.

ООО «Альфа - Альянс»  также погашает задолженность перед  поставщиками и покупателями актом  зачета взаимных требований. Также  ООО «Альфа-Альянс» погашает задолженность  перед покупателями при помощи соглашения о погашения встречной задолженности (трехстороннее).

При получении  денежных средств от покупателей  ООО «Альфа - Альянс» может принимать  векселя. В бухгалтерском учете  ООО «Альфа - Альянс» такие операции отражаются следующими проводками:

Д 62 - К 90	отгружена продукция в счет оплаты векселем
Д 90/3 - К 68	начислен НДС  в бюджет по реализованной продукции
Д 58 - К 58/2	получение организацией банковских векселей
Д 51 - К 91	получение платежа  по векселю
Д 90/2 - К 43	списана себестоимость  реализованной
Д 90/9 - К 99	прибыль от реализации продукции

ООО «Альфа - Альянс»  также принимает денежные средства от покупателей безналичным путем  через расчетный счет. Такие операции отражаются следующими проводками:

Д 62 - К 90	отгружена продукция  в счет оплаты
Д 90/3 - К 68	начислен НДС  в бюджет по реализованной продукции
Д 51 - К 62	оплачена реализованная  продукция
Д 90/2 - К 43	списана себестоимость  реализованной
Д 90/9 - К 99	прибыль от реализации продукции

 

Заключение

В настоящее  время в нашей стране всё большую популярность получают операции организаций связанные с финансовыми вложениями в акции, уставные капиталы других организаций, предоставление займов другим организациям. На мой взгляд современный Российский рынок ценных бумаг успешно развивается, хотя все еще существует масса недостатков связанных с контролем за действиями участников рынка в целях ограничения монополистической деятельности; защитой интересов инвесторов и в частности необходимость совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки нормативным регулированием этой сферы деятельности; установлением четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг. Но, несмотря на эти трудности, сегодня практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами.

В своей курсовой работе я рассмотрела, по возможности, все ситуации, которые могут возникнуть при работе с финансовыми вложениями.

Хочу обратить внимание еще на одну проблему Российского  рынка ценных бумаг, а именно все  еще нестабильную экономическую  систему, и как следствие недоверие  партнеров друг другу, желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой, и нежелание многих руководителей использовать такую систему оплаты, как вексель.

Еще раз хочу отметить, что на данный момент отсутствует  единое положение, регулирующее все  аспекты бухгалтерского учета финансовых вложений, и при их бухгалтерском и налоговом учете приходится опирать на очень большое количество нормативных актов, которые иногда трактуют одну и туже ситуацию несколько по разному, и из-за этого бухгалтеру бывает сложно правильно применять их на практике.

Следует отметить, что нормативная база по данному вопросу постоянно претерпевает изменения, вносятся дополнения и исправления, утрачивают силу старые нормативные документы, вступают в силу новые законы, приказы, инструкции, методические рекомендации, поэтому в обязанности бухгалтера входит своевременное ознакомление с изменениям и дополнениями в законодательной базе по бухгалтерскому учету и отчетности. Конечно же национальная правовая база, а также практика бухгалтерского и налогового учета финансовых вложений нуждается в дальнейшей корректировке, с тем чтобы превратить их в действительно удобный и универсальный инструмент получения прибыли, исключающий возможность необоснованных финансовых потерь. И такие предпосылки в нашей стране есть и процессы происходящие в нашей стране должны привести к новым политическим и экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом.

 

Список используемой литературы

1. Богаченко  В.М. «Бухгалтерский учёт», Ростов-на-Дону: Феликс, 2006.

2. Волкова В.М., Кукушкина Л.П. «Бухгалтерский учет и налогообложение операций с ценными бумагами». Практическое пособие. - М.: «Аудитор», 2004.

3. Гражданский  кодекс Российской Федерации  части первая и вторая (с изменениями  и дополнениями).

4. Кондраков  Н.П. «Бухгалтерский учет» М.: «Инфра-М», 2005.

5. Мордовкин  А.В., Федотов А.В. «Учет операций  с ценными бумагами и векселями»  М.: «Главбух» 2003.

6. План счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности

7. организации  и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 07.05.2004 №38н.

8. Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации (утв. Приказом  Минфина России от 29.07.1998 (в ред.  от 24. 03.2000)).

9. Приказ Минфина  России от 22.07.2003 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

10. Рабинович  А.М. «Финансовые вложения в  новом плане счетов», М.: «Налоговый  вестник», 2002.

11. Федеральный  закон от 21.11.1996 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» (в ред. о 30.06.2003).

12. Эргашев Х.Х.  «Учет ценных бумаг и финансовых вложений» М.: 2005.

я».

Финансовые вложения принимаются к учету в сумме  фактических затрат для инвестора.

Переход права  собственности на финансовые векселя  с банковским индоссаментом происходит в момент вручения векселя, и на векселя, передаваемые с именным индоссаментом, -- в момент передачи векселя с совершенным на нем именным индоссаментом. Документами, подтверждающими переход права собственности на векселя, могут служить акты передачи векселей или рами векселя.

Проценты по финансовому векселю могут включаться в его номинальную цену или оплачиваться сверх номинальной цены.

В первом случае предъявленные к платежу финансовые векселя списывают со счета 58 в  дебет счета 91 «Прочие доходы и  расходы». Полученные по векселю платежи  отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 91.

При оплате процентов  по финансовому векселю сверх  номинальной цены полученные суммы  процентов отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту  счета 91 «Прочие доходы и расходы». Предъявленные затем к оплате финансовые векселя списывают со счета 58 в дебет счета 91. Финансовый результат от операции с финансовыми векселями списывают со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».

Финансовые векселя, как и другие ценные бумаги, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг.

7. Аналитический  учет финансовых вложений

Аналитический учет финансовых вложений должен обеспечить информацию по видам данных вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения. По государственным  ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете в обязательном порядке формируется следующая информация: наименование эмитента и название ценной бумаги; номер, серия и т.д., номинальная цена; цена покупки; расходы, связанные с приобретением; общее количество; дата покупки, продаж или иного выбытия; место хранения.

Построение аналитического учета финансовых вложений должно также  обеспечить возможность получения  данных о долгосрочных и краткосрочных  вложениях.

Учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг. Книга учета ценных бумаг должна иметь следующие реквизиты: наименование эмитента; номинальная цена ценной бумаги; покупная стоимость; номер, серия и др.; общее количество; дата покупки; дата продажи. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы. Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.