Учет финансовых вложений

 

                                                Таблица 2-Размеры производства

Показатель	Год			Средние  данные по району
	2006	2007	2008
1. Валовая продукция, т.р.	46554	55618	65330	55834
2. стоимость товарной продукции,  т.р.	58059	69463	81888	69803
3. площадь сельскохозяйственных угодий, т.р.	11944	11944	11944	11944
- в том числе пашня, га	10150	10150	10150	10150
4. Среднегодовая стоимость основных  производственных фондов основного  вида деятельности, т.р.	66750	73778	84353	74960
5. Среднегодовая численность работников, занятых в производстве, чел.	360	337	318	338
6. Размер энергетических мощностей,  л.с.	21911	21213	22116	21746
7. Количество израсходованной электроэнергии, тыс. кВт/час.	1913	2076	2536	2175
8. поголовье скота,  усл. голов	3266	3160	3187	3204

 

 

                              Таблица 3-Оценка платежеспособности предприятия

Показатель	Год			Нормативное   значение
	2006	2007	2008
1.Общая сумма текущих активов,  т.р.	90139	110653	135866
2.Сумма денежных средств , краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности, т.р.	7525	5814	5680
3. Сумма денежных средств краткосрочных  финансовых вложений, т.р.	-	-	-
4.Краткосрочные обязательства, т.р.	15533	10413	4241
5.коэффициент ликвидности:
-текущей	30,7	30,7	30,7
-быстрой	165,1	165,1	165,1
-абсолютной	0,00035	0,00035	0,00035
6.коеффициент соотношения суммы  собственных оборотных средств  к сумме краткосрочных обязательств	580	1062	3203

 

                                     

 

                                            Таблица 4-Показатели рентабельности

показатель	Год			отклонения
	2006	2007	2008
1.прибыль до налогообложения, т.р.	19787	23197	34385
2.Чистая прибыль, т.р.	18374	22127	34177
3.Средняя величина активов, т.р.	9014	11065	13586
4.средняя величина текущих активов,  т.р.	9014	11065	13586
5.средняя величина собственных  активов, т.р.	6967	7906	9020
6.средняя величина краткосрочных  обязательств, т.р.	2589	1735	706
7.выручка от реализации продукции,  работ и услуг, т.р.	58059	69463	81888
8.затраты на производство реализованной  продукции, работ, услуг, т.р.	46554	55618	65330

 

 

                              

 

 

 

 

                                

 

 

                              

 

 

 

 

 

 

 

         3 Учёт финансовых вложений на предприятии ОАО «Новотаёжное».

                                    3.1 Сущность и виды финансовых вложений.

Финансовые вложения –  это отвлеченные средств, призванные приносить предприятию доход  в течение определенного времени.

К финансовым    вложениям    организации   относятся: государственные  и муниципальные  ценные  бумаги,   ценные  бумаги других организаций,  в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость  погашения определена (облигации, векселя); вклады  в  уставные  (складочные) капиталы других организаций (в том  числе дочерних   и зависимых  хозяйственных  обществ);   предоставленные  другим организациям   займы,   депозитные   вклады   в кредитных  организациях,    дебиторская   задолженность,   приобретенная   на основании уступки права требования, и пр.

Также, составе финансовых вложений учитываются вклады  организации  - товарища  по  договору простого товарищества.

Ценная бумага – денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займам владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.

В соответствии со статьей 143 Гражданского кодекса Российской Федерации  к ценным бумагам относятся государственная  облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые  законом о ценных бумагах или  в установленном ими порядке  отнесены к ценных бумаг.

Финансовые вложения классифицируют по различным признакам:

В зависимости от связи  с уставным капиталом различают  финансовые вложения с целью образования  уставного капитала и долговые. К  вложениям с целью образования  уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде других предприятий и дающие право на получение дохода. К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства  и векселя.

По формам собственности  различают государственные и  негосударственные ценные бумаги.

В зависимости от срока, на который произведены ценные финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные, установленный срок погашения которых превышает 1год, и краткосрочные, срок погашения которых менее года, либо намерения получать доходы по ним менее 1года.

В ценной бумаге на предъявителя все удостоверенные этой ценной бумагой  права принадлежат ее фактическому владельцу, т.е. тому лицу, которое может  предъявить данную ценную бумагу к  исполнению обязанному лицу. Передача прав по предъявительской ценной бумаге производится путем передачи самой ценной бумаги.

В именной ценной бумаге все удостоверенные ею права принадлежат  исключительно названному в этой ценной бумаге лицу. Никому, кроме этого лица, исполнение по именной ценной бумаге не может быть произведено. Права, удостоверенные именной ценной бумагой, передаются в порядке, установленном для уступки требования)

В ордерной ценной бумаге указывается  лицо, которое может осуществить  удостоверенные данной ценной бумагой  права самостоятельно или назначить своим распоряжением (ордером, приказом) другое управомоченное лицо. При этом новый владелец также имеет право передать эту ценную бумагу. Переход прав, удостоверенных ордерной ценной бумагой, осуществляется с помощью передаточной надписи - индоссамента. Виды индоссамента: бланковый (без указания лица, которому должно быть произведено исполнение); ордерный (с указанием лица, которому или по приказу которого должно быть произведено исполнение); препоручительный (дающий индоссату как представителю владельца-индоссанта только поручение осуществить указанное право в интересах владельца). В отличие от именных ценных бумаг индоссант, т.е. лицо, осуществившее передачу ценной бумаги, отвечает перед индоссатом, т.е. лицом, которому передана ценная бумага, не только за действительность удостоверенного ценной бумагой права, но и за его осуществление

Ценные бумаги могут выпускаться  в документарной (бумажной) и бездокументарной (на машинных носителях) форме.

Документарная форма - форма ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги или, в случае депонирования такового, на основании записи по счету «Депо»

Бездокументарная форма - форма ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг или, в случае депонирования ценных бумаг, на основании записи по счету «Депо»

 

 

                                             3.2 Оценка финансовых вложений

При оценке ценных бумаг учитывают следующие  показатели.

Номинальная стоимость - сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации.

Эмиссионная стоимость - цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между указанными видами оценки ценных бумаг, умноженная на их количество, составляет эмиссионный доход организации.

Курсовая (рыночная) стоимость - цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке. Она отражает равновесие между совокупным спросом и предложением в определенном интервале времени.

Ликвидационная стоимость акций  и облигаций - стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемая на одну акцию или облигацию.

Выкупная стоимость - сумма, выплачиваемая акционерным обществом за приобретение собственных акций или при досрочном погашении облигаций (стоимость так называемых отзывных акций и облигаций).

Балансовая стоимость акций, которая определяется по данным баланса делением собственных источников имущества на количество выпущенных акций.

Учетная стоимость - сумма, по которой ценные бумаги отражают в балансе организации в данный момент времени.

В соответствии с Положением по введению бухгалтерского учета и  бухгалтерской  отчетности финансовые вложения принимаются к учету  в сумме фактических затрат для  инвестора. По государственным ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты у организации или на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.

Первоначальной    стоимостью    финансовых    вложений, приобретенных  за  плату,   признается  сумма  фактических  затрат организации   на   их  приобретение,   за  исключением  налога  на добавленную  стоимость  и иных возмещаемых  налогов (кроме случаев, предусмотренных  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах).

Фактическими  затратами  на  приобретение  активов  в  качестве финансовых вложений являются:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
• суммы,    уплачиваемые    организациям    и  иным   лицам   за информационные    и   консультационные    услуги,    связанные   с приобретением  указанных  активов.   В  случае,  если  организации оказаны  информационные  и консультационные  услуги,  связанные  с принятием   решения   о  приобретении   финансовых   вложений,   и организация  не принимает решения о таком приобретении,  стоимость указанных  услуг  относится  на финансовые результаты коммерческой организации  (в  составе  операционных  расходов)  или  увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода,  когда было принято решение не приобретать финансовые вложения;
• вознаграждения,  уплачиваемые  посреднической  организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;
• иные   затраты,   непосредственно   связанные  с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

По долговым ценным бумагам  разрешается разницу между суммой фактических затрат на их приобретение и номинальной стоимостью в течении  срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты организации.

Организации, действующие  в качестве профессиональных участников рынка ценных бумаг, могут производить  переоценку вложений в ценные бумаги по мере изменения котировки на фондовой бирже.

Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе баланса в  полной форме фактических затрат их приобретения по договору с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве баланса, в случае когда  к инвестору перешли права  на объект. В остальных случаях  суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, отражаются в активе баланса по статье дебиторов.

Акции и паи, не оплаченные полностью, показывают в активе баланса в полной их совокупной стоимости с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве  баланса в случаях, когда инвестор имеет право на получение дивидендов и несет полную ответственность  по этим вложениям. В остальных случаях  суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению акций и паев, показывают в активе баланса по статье дебиторов.