Министерство образования Российской Федерации

     Московский Гуманитарно-Экономический институт

     Факультет экономики и управления

 
 
 
 
 
 
 

     КУРСОВАЯ РАБОТА 

     Тема:

     “Учёт денежных средств на специальных счетах в банках”

 
 
 

     Выполнила студентка

     3 курса,

     группы ФО-32/БД, очного отделения

     факультета экономики и управления

     Пушкина С.О. 

     Научный руководитель:

     Луковскова Н.А. 
 
 
 

     Москва 2008

 

      ПЛАН: 

Введение

1. Учёт операций по аккредитивной форме расчётов

2. Учёт операций по расчётам чеками и чековыми книжками

3. Учёт операций по депозитным счетам

4. Учёт операций по расчётам корпоративными банковскими картами

Заключение

Список литературы

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3 

 

      Введение 

     В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, связанные с учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего необходимо обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям: своевременности, надежности, эффективности. Немаловажным для предприятия является оперативный, повседневный контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

     Актуальность выбранной темы состоит в том, что с конца 19 века безналичные расчёты успешно замещают платежи наличными деньгами и даже имеют некоторые преимущества перед последними. На сегодняшний день соотношение между наличной и безналичной денежной массой составляет 30% к 70%. Большинство расчетов по сделкам осуществляется посредством перечисления денежных средств с использованием банковских счетов, поэтому оборот товаров, работ и услуг практически любого государства так или иначе связан с надежным функционированием банковской системы в целом. На сегодняшний день банки предоставляют своим клиентам возможности осуществлять разные банковские операции. В зависимости от специфики конкретной операции она совершается посредством использования банковского счета. К примеру, перечисление денежных средств в валюте Российской Федерации осуществляется посредством использования банковского счета в валюте РФ, перечисление ЕВРО посредством использования валютного счета в валюте ЕВРО и т.д. Наряду с расчетным счетами предприятия могут иметь иные специальные счета для учета денежных средств, как правило, целевого использования.

     Цель работы - исследовать учет денежных средств, находящихся на специальных счетах в банках.

     Задачами данной работы является:

     - рассмотрение форм безналичных расчётов, учитываемых на счёте 55 “Специальные счета в банках”

     - рассмотрение схем и порядка осуществления расчётов по специализированным счетам

     - оформление документации

     - учёт операций по данному счёту в организации

     Счёт 55 “Специальные счета в банках” предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за её пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платёжных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Специальный счет открывается банком для замораживания средств, при открытии аккредитива, при выдаче лимитированных чековых книжек; отдельный счет открывается организации при получении корпоративных банковских расчетных карт и пр. Особенности счёта 55 “Специальные счета в банках” - “замораживание” денежных средств организации на установленное время и установленные цели с возможностью немедленного использования всей “замороженной” суммы на эти цели.

     Средства, переводимые организацией на прочие счета, учитываются на различных субсчетах балансового счета 55 "Специальные счета в банках". На этих же счетах учитываются средства целевого финансирования, которые должны быть учтены, обособлено от других средств.

     К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты следующие субсчета:

     55.1 "Аккредитивы";

     55.2 "Чековые книжки";

     55.3 "Депозитные счета";

     55.4 "Корпоративные банковские карты" и др.

     Требования по документированию и учету операций по прочим счетам в банках ничем не отличаются от аналогичных требований по операциям на расчетном и валютных счетах.

 

      1. Учёт операций по аккредитивной форме расчётов

 

     Аккредитив - это банковский документ, который оформляет покупатель товара в банке, где имеет счет. Как правило, при открытии аккредитива банк списывает сумму, на которую открывается аккредитив с расчетного (рублевого или валютного) счета клиента, помещая деньги в беспроцентный депозит. Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. В аккредитиве изложены все требования покупателя к товару и к оформлению документов на товар, при выполнении которых банк, исполняющий аккредитив, вправе перевести деньги продавцу с аккредитивного счета покупателя. Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком и выставляется на срок, указанный в договоре, который может быть продлен по согласию поставщика и покупателя. Получатель средств может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.

     Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

     Аккредитив - поручение отделения банка покупателя отделению банка поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении, и в пределах указанной в заявлении суммы. В России аккредитивная форма расчетов не очень распространена, но в международных расчетах используется часто. Поэтому если организация планирует заниматься экспортом или импортом товара ей необходимо представлять все преимущества и недостатки этой формы расчетов.

     Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются следующие условия:

     - наименование банка-эмитента;

     - наименование банка, обслуживающего получателя средств;

     - наименование получателя средств;

     - сумма аккредитива;

     - вид аккредитива;

     - способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

     - способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;

     - полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств;

     - сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформлению указанных документов;

     - условия оплаты (с акцептом или без акцепта);

     - ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

     В основной договор могут быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

     Форма заявления на открытие аккредитива для расчетов с российским покупателем установлена Центральным Банком России Положением от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации". Форма заявления на открытие аккредитива в валюте, для осуществления международных расчетов Центральным банком не установлена, и банки, уполномоченные на ведение валютных операций, разрабатывают такую форму сами.

     Для открытия аккредитива плательщик представляет обслуживающему банку аккредитив на бланке формы

     № 0401063 (см. Приложение 1), в котором плательщик обязан указать:

     - вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным);

     - условия оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта);

     - номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом (депонированном) аккредитиве;

     - срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия;

     - полное и точное наименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву;

     - наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дату основного договора, срок отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), грузополучателя и место назначения (при оплате товаров).

     При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива.

     Представленное заявление регистрируется банком плательщика в специальном журнале и приходуется по внебалансовому счету № 9931 "Аккредитивы к оплате". Заявление на открытие аккредитива представляется в количестве экземпляров, необходимых банку плательщика для выполнения условий аккредитива (обычно в пяти экземплярах).

     1-й экземпляр с подписями и оттиском печати покупателя является основанием для списания средств с его расчетного счета и остается в документах дня банка плательщика;

     2-й, 3-й и 4-й экземпляры заявления через РКЦ направляются в банк поставщика, где:

     2-й экземпляр, снабженный подписью должностных лиц и печатью банка плательщика, используется для депонирования средств на счете № 720 "Аккредитивы";

     3-й экземпляр вручается поставщику и служит основанием для отгрузки товаров;

     4-й экземпляр используется в качестве лицевого счета поставщика по данному аккредитиву по балансовому счету № 720.

     5-й экземпляр возвращается плательщику в качестве расписки банка в совершении операции по его счету;

     Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита.

     В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской записью:

     Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»; Кредит счета 51 «Расчетные счета».

     Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют следующую запись:

     Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»; Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

     Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:

     Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Кредит счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

     Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

     В первом случае составляют следующую запись:

     Дебет счета 51 «Расчетные счета»;

     Кредит счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

     В случае возврата остатка неиспользованного аккредитива, выставленного за счет банковская кредита, оформляется следующая бухгалтерская запись: