Учёт кредитов и займов

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра экономики и управления в строительстве

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовой проект по дисциплине:

 

«Бухгалтерский учет»

 

«Учёт кредитов и займов»

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила студентка:

ЭУМС, IV курс, 2 гр.

 

 

Руководитель проекта:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва,

2012

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

	Стр.
ВВЕДЕНИЕ	3
1. Документальное оформление  банковских кредитов	4
2. Учет получения и  погашения банковских кредитов  и процентов по ним	5
2.1. Учет дисконта векселей	11
3. Учет просроченных кредитов, процентов, пеней	12
4. Краткосрочные и долгосрочные  займы	13
4.1. Учет заемных средств  путем выпуска ценных бумаг (облигаций) предприятия.	14
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	15
БИБЛИОГРАФИЯ	16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов и займов.

В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме - непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т. д. Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Документальное оформление  банковских кредитов

 

Для получения кредита в банке в первую очередь предприятию необходимо оформить заявку на получение кредита. Форма заявки устанавливается каждым коммерческим банком самостоятельно, но все они имеют сходное содержание.

Заявка на получение кредита состоит из нескольких разделов, содержащих информацию о предприятии, его финансовом положении, об испрашиваемом кредите и из заключения работника кредитного отдела коммерческого банка (кредитного офицера). Также к заявке прилагаются несколько отчетов и планов, уточняющих и расширяющих информацию из самой заявки.

В разделе «Общая информация о предприятии» заявки указывается форма собственности предприятия, сфера деятельности и характеристика продукции и рынка продукции, основные акционеры и учредители, контактная информация.  
В разделе «Финансовая информация о предприятии» указывается размер уставного капитала, наличие в обороте заемных средств, их структура и сроки возврата, список выданных гарантий и поручительств, сумма кредиторской и дебиторской задолженностей. Расшифровка данных задолженностей в специальной форме, предложенной банком, прилагается к заявке.

В разделе «Информация по запрашиваемому кредиту» указывается сумма запрашиваемого кредита, подробное описание целей кредита, которое расшифровывается в бизнес-плане или технико-экономическом обосновании, которое прилагается к заявке; также в данном разделе указываются предполагаемые формы обеспечения кредита и прочие условия, касающиеся предоставления кредита. К заявке, кроме вышеперечисленных документов прилагаются копии учредительных документов, баланс на отчетную дату, отчет о финансовых результатах, копии Договоров, справок и других документов, подтверждающих предоставленные расчетные данные, а также документы, подтверждающие право владения закладываемым имуществом.

Если предприятие желает получить кредит в СКВ, необходимо также предоставить документы, аргументирующие необходимость такого кредита (контракт на выполнение работ или закупку товаров, оборудования, заключенный с иностранной фирмой). В заключении сотрудником банка описывается кредитная история предприятия, его деловая репутация, анализ финансового состояния, характеристика достоверности расчетов и возможности выполнения запланированных показателей, перечень основных рисков, делаются выводы о целесообразности выдачи кредита и предлагаются условия кредитования.

В зависимости от величины кредита решение о его выдаче принимается либо руководством кредитного отдела, либо кредитным комитетом. Решение о выдаче особо крупных кредитов принимается Советом банка либо Общим собранием акционеров.

После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о его выдаче, оформляется и подписывается обеими сторонами кредитный Договор. В дальнейшем кредитные взаимоотношения предприятия с банковской организацией строятся на основе заключенного кредитного Договора. В кредитном Договоре определяется сумма кредита; условия кредитования (срок, кредитный процент, способ обеспечения кредита); обязанности банка (срок и способ, выдачи кредита); обязанности заемщика (способ и своевременность выплаты процентов по кредиту, предоставление отчетности по использованию кредита и т. д.); права банка (права по изменению процентной ставки, право контроля использования кредита, право штрафных санкций и их описание и т. д.); права заемщика (право досрочного погашения кредита, право на получение неустойки за неисполнение банком своих обязательств); ответственность сторон.

Кредитный Договор оформляется в двух равноценных экземплярах - по одному для каждой из сторон и является основным документом при решении всех спорных вопросов между банком и предприятием.

Для бухгалтерии предприятия кредитный Договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предприятия.

В зависимости от условий кредитного Договора между предприятием и банком могут быть заключены и другие Договора, предусмотренные в кредитном Договоре. Данные дополнительные Договора являются приложениями к основному кредитному Договору. Примером этого может служить заключение Договора уступки денежных потоков.

 

 

2. Учет получения и  погашения банковских кредитов

и процентов по ним

 

Банковские кредиты делятся на кредиты краткосрочные и долгосрочные. Это деление определяется сроком, в течение которого предприятие должно полностью возвратить полученную в банке ссуду.

Краткосрочные кредиты ограничены сроком в один год и выдаются на закупку сырья и других материальных ценностей. Как правило, они служат источником формирования оборотных средств предприятия.

Долгосрочные (свыше 1 года) кредиты выдаются главным образом на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных инвестиций (расширение, реконструкция, новое строительство) с погашением кредита в течение срока, предусмотренного кредитным Договором.

Предприятия могут получить кредит, как в национальной, так и в свободно конвертируемой валюте. Кредиты в СКВ обычно выдаются для проведения экспортно-импортных операций.

Для учета краткосрочных кредитов банка в плане счетов предусмотрен  
СЧЕТ 90 «Краткосрочные кредиты банков» - пассивный, расчетный. Для учета долгосрочных кредитов банка - СЧЕТ 92 «Долгосрочные кредиты банков».  
По кредиту данных счетов отражается получение кредита, по дебету - его погашение. Аналитический учет кредитных операций по их видам по отдельным субсчетам ведется в журнале-ордере №4.

Кредит может быть получен как единой суммой, так и частями (со сдвигом во времени). Кредит может быть получен как полностью на расчетный (валютный) счет, так и частями на различные счета.

Получение кредита в зависимости от способа его получения и целевого назначения может быть отражено следующими бухгалтерскими формулами (проводками):

1. Получение - стандартная  операция:

Дт 51 «Расчетный счет»

Кт 90 «Краткосрочные кредиты банков»

92 «Долгосрочные кредиты банков»

 

2. Получение небольшого  краткосрочного кредита наличными  на приобретение материальных  ценностей за наличный расчет:

Дт 50 «Касса»

Кт 90 «Краткосрочные кредиты банков»

 

3. Направление полученного  кредита сразу на уплату авансовых  платежей:

Дт 61 «Расчеты по авансам выплаченным»

Кт 90 «Краткосрочные кредиты банков»

92 «Долгосрочные кредиты банков»

4. Направление полученного  кредита сразу на погашение  задолженности перед поставщиками:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт 90 «Краткосрочные кредиты банков»

92 «Долгосрочные кредиты банков»

 

5. Направление полученного  кредита на открытие аккредитива:

Дт 55/1 «Специальные счета в банках. Аккредитивы»

Кт 90 «Краткосрочные кредиты банков»

92 «Долгосрочные кредиты банков»

 

6. Направление полученного  кредита на счет лимитированной  чековой книжки:

Дт 55/2 «Специальные счета в банках. Лимитированные чековые книжки»

Кт 90 «Краткосрочные кредиты банков»

92 «Долгосрочные кредиты банков»

 

7. Получение кредита в  СКВ:

Дт 51 «Валютный счет»

Кт 90 «Краткосрочные кредиты банков»

92 «Долгосрочные кредиты банков»

 

В связи с неустойчивым финансовым положением и сезонностью работы часто возникает необходимость в кредитах. Иногда приходится брать кредиты для погашения процентов по ранее полученным кредитам. В такой ситуации Банк выдает кредиты на более жестких для предприятий условиях. Одним из таких условий может являться заключение «Договора уступки денежных потоков». Таким образом, банк получает возможность автоматически перенаправлять все денежные средства, поступающие на расчетный счет предприятия, на погашение кредита и процентов по нему. При этом документами, отражающими расчеты по кредитованию, являются мемориальные ордера и выписки о состоянии расчетного счета.

При получении кредита в бухгалтерии, на основании полученной выписки с расчетного счета и распоряжения на предоставление кредита, была выполнена следующая проводка: