Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Мая 2014 в 11:44, курсовая работа
Целью курсовой работы является, как можно обширнее изучить тему учёта расчётов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, с разными дебиторами и кредиторами, а так же расчёт с персоналом и прочими операциями.
С учётом поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:
раскрыть сущность и формы расчётов с поставщиками и подрядчиками;
исследовать порядок документального оформления операций по учёту расчётов;
отразить особенности синтетического и аналитического учёта расчётов с покупателями и заказчиками;
выявить пути совершенствования бухгалтерского учёта расчётов с разными дебиторами и кредиторами, а такж
Работник, виновный в причиненном ущербе, может добровольно возместить его полностью или частично. Допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа (по письменному обязательству работника).
При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, - 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику (статья 138 ТК РФ). Размер удержаний из заработной платы при отбывании исправительных работ не может превышать согласно статье 138 ТК РФ 70%.
Задолженность работника по возмещению ущерба отражается на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба". Балансовая оценка утраченных материальных ценностей, подлежащая возмещению материально ответственным лицом, списывается со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" на счет 73.2 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" "Расчеты по возмещению материального ущерба":
Если с виновных лиц взыскивается стоимость недостающих товаров по ценам, превышающим их балансовую стоимость, то разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба", и их стоимостью, отраженной на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", относится в кредит счета 98 "Доходы будущих периодов" субсчет 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей":
По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы отражаются проводкой:
или при вычетах из заработной платы сумм в погашение задолженности:
Выше указанная разница списывается со счета 98 "Доходы будущих периодов" субсчет 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей" на счет финансовых результатов:
Недостачи ценностей, выявленные в текущем году, но относящиеся к прошлым периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения судебных органов о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов".
Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба") и кредитуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По мере погашения задолженности кредитуется счет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 1 "Прочие доходы" и дебетуется счет 98 "Доходы будущих периодов".
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Таблица 1.
Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО «Н» на 01 марта 20__ года
Номер счета |
Наименование счетов |
Сумма (руб.) | |
01 |
Основные средства |
17176809 | |
02 |
Амортизация основных средств |
10623700 | |
03 |
Доходные вложения в материальные ценности |
470301 | |
04 |
Нематериальные активы |
637500 | |
05 |
Амортизация нематериальных активов |
191250 | |
07 |
Оборудование к установке |
17180 | |
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
4543217 4035038 | |
09 |
Отложенные налоговые активы |
11800 | |
10 |
Материалы |
896910 | |
14 |
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
10870 | |
16 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
76576 | |
19 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
161445 | |
20 |
Основное производство |
1973509 | |
43 |
Готовая продукция |
3174000 | |
50 |
Касса |
9800 | |
51 |
Расчетные счета |
269844 | |
52 |
Валютные счета |
1753940 | |
57 |
Переводы в пути |
57760 | |
58 |
Финансовые вложения |
1980000 | |
59 |
Резервы под обесценение финансовых вложений |
336000 | |
60. |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
858355 | |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
1245813 | |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
579600 | |
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
8129500 | |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
618300 38700 | |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
208610 | |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
579473 | |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
4300 | |
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
54544 | |
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
- | |
76-1 |
Расчеты с разными дебиторами |
||
76-2 |
Расчеты с разными кредиторами |
581100 | |
80 |
Уставный капитал |
5900000 | |
81 |
Собственные акции (доли) |
1113000 | |
82 |
Резервный капитал |
2385000 | |
83 |
Добавочный капитал |
2650600 | |
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1980000 | |
96 |
Резервы предстоящих расходов |
101256 | |
97 |
Расходы будущих периодов |
193890 | |
98 |
Доходы будущих периодов |
106370 | |
Итого: |
|
|
Таблица 2.
Бухгалтерская справка «Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака»
№ п/п |
Название статей расхода |
Незавершенное производство |
Окончательно забракованная продукция | |
на начало месяца |
на конец месяца | |||
1 |
Материалы |
865748 |
452774 |
1050 |
2 |
Основная и дополнительная заработная плата |
374900 |
170400 |
670 |
3 |
Отчисления на социальные нужды |
134964 |
61344 |
251 |
4 |
Общепроизводственные расходы |
597897 |
231992 |
1001 |
|
Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость |
1973509 |
916510 |
2972 |
Таблица 3.
Журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за март 2014 год.
№ п/п |
Факты хозяйственной деятельности |
Сумма (руб.) |
Корреспонденция | |
Дебет |
Кредит | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Приняты к оплате счета - фактуры
поставщиков по приобретенным объектам
основных средств (котельное оборудование): |
103 619 18 651 |
08/4 19 |
60 60 |
Итого: |
122 270 |
- |
- | |
2 |
Приняты к оплате расчетные
документы поставщиков по приобретенным
нематериальным активам: -НДС |
11 519 2 073 |
08/5 19 |
60 60 |
Итого: |
13 592 |
- |
- | |
3 |
Приняты к оплате счета за консультационные
услуги, связанные с приобретением объектов: - НДС |
8 519 1 533 237 |
08/4 19 08/5 19 |
60 60 60 60 |
Итого: |
11 608 |
- |
- | |
4 |
Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены) |
135 981 |
08/3 |
67 |
5 |
Приняты к оплате расчетные
документы транспортных организаций за
доставку приобретенного котельного оборудования: |
4 519 |
08/4 19 |
60 60 |
Итого: |
5 332 |
- |
- | |
6 |
Приняты по окончательному
акту выполненные строительно-монтажные
работы по договору подряда: |
4 980 219 |
08/3 19 |
60 60 |
Итого: |
5 876 658 |
- |
- | |
7 |
Приняты от подрядчика по акту монтажные работы по котельному оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств
- сметная стоимость |
4 219 |
08/4 19 |
60 60 |
Итого: |
4 978 |
-- |
-- | |
8 |
Акцептован счет Регистрационной
палаты за регистрацию права собственности
на законченное строительством здание
цеха:
- стоимость услуг |
25 419 4 575 |
08/3 19 |
60 60 |
Итого: |
29 994 |
-- |
-- | |
9 |
Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить)
- здание цеха |
9 176 657 120 876 |
01
01 |
08/3
08/4 |
10 |
Начислена линейным способом
амортизация основных средств, находящихся
в эксплуатации к началу текущего месяца: |
51 419 18 319 |
20
23
26 |
02
02
02 |
Итого: |
88 257 90000 |
__ |
__ | |
11 |
Списать с баланса проданные
объекты ОС: |
45 989 9150 |
01/2
02 |
01/1
01/2 |
12 |
Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить) |
36 839 |
91/2 |
01/2 |
13 |
Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС) |
67 597 |
62 |
91/1 |
14 |
Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить с точностью до 1 рубля) |
10 311 |
91/3 |
68 НДС |
15 |
Приняты к оплате счета организаций
за услуги, связанные с оценкой проданных
объектов основных средств: |
769 |
91/2 19 |
60 60 |
Итого: |
907 |
__ |
__ | |
16 |
Отражена сумма отчислений,
производимых в установленном порядке
на образование резерва на капитальный
и текущий ремонт объектов основных средств,
находящихся в эксплуатации в: |
63 539 73 219 21 799 |
20 23 26 |
96 96 96 |
Итого: |
158 557 |
__ |
__ | |
17 |
Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить) |
12 838 |
04/1 |
08/5 |
18 |
Начислена амортизация по нематериальным
активам: |
10 619 |
20 26 |
05 05 |
Итого: |
18 288 |
__ |
__ | |
19 |
Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта |
1 189 |
20 |
05 |
20 |
Списать с баланса проданные
объекты НМА: - первоначальная стоимость
проданных объектов НМА |
60 869 12 130 |
04/2 05 91/2 |
04/1 04/2 04/2 |
21 |
Выставлен покупателям счет |
55 019 63 412 |
62 91/3 __ |
91/1 68 НДС __ |
22 |
Поступили на расчетный счет суммы за: - проданные НМА (операция
21) |
55 019 |
51 51 |
62 62 |
Итого: |
122 616 |
__ |
__ | |
23 |
Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет |
251 219 |
51 |
66 |
24 |
Оплачено с расчетного счета
в погашение задолженности поставщикам
и подрядчикам, возникшей за: - приобретенные объекты
О.С. см. предыдущие операции |
122 270 13 592 11 608 5 876 658 4 978 |
60 60 60 60 60 60 |
51 51 51 51 51 51 |
Итого: |
6 064 432 |
__ |
__ | |
25 |
Акцептованы счета поставщиков
за приобретенные материалы: |
1 071 219 192 819 |
15 19 |
60 60 |
Итого: |
1 264 038 |
__ |
__ | |
26 |
Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов |
5 439 |
15 |
66 |
27 |
Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов: - по тарифам |
53 769 9 678 |
15 19 |
60 60 |
Итого: |
63 447 |
__ |
__ | |
28 |
Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам |
981 234 |
10 |
15 |
29 |
Выявлены суммы отклонения
фактической себестоимости приобретенных
материалов от учётных цен. |
149 193 |
16 |
15 |
30 |
Отпущены со склада материалы
по учётным ценам на нужды: |
512 139 82 599 |
20 23 25 26 44 |
10 10 10 10 10 |
Итого: |
1 221 995 |
__ |
__ | |
31 |
Списаны суммы отклонений фактической
себестоимости приобретения материалов
от их учетной оценки на увеличение затрат: |
61 564 22 370 35 410 9 929 17 622 |
20 23 25 44 26 |
16 16 16 16 16 |
Итого: |
146 895 |
|||
32 |
Списаны: - стоимость проданных
материалов по рыночным ценам
(НДС в т.ч) |
80 274 12 245 |
62 91/2 91/2 91/3 |
91/1 10 16 68 НДС |
33 |
Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы |
80 274 |
51 |
62 |
34 |
Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей |
6 199 |
91/2 |
14 |
35 |
Начислены суммы заработной
платы персоналу в оплату труда: |
460 919 74 319 |
20 23 25 26
44
69
26 |
70 70 70 70
70
70
70 |
Итого: |
1 159 793 |
__ |
__ | |
36 |
Произведены удержания из заработной
платы персонала: |
106 949 |
70 70 70 70 |
68ндфл 76/2 73 73 |
Итого: |
125 944 |
__ |
__ | |
37 |
Отражена сумма отчислений
на социальное страхование и обеспечение
от сумм оплаты труда работников, занятых
(суммы определить): - в процессе сбыта (продаж) |
138 276 50 256 79 536 |
20 23
25 26 44 |
69 69
69 69 69 |
Итого: |
338 940 |
__ |
__ | |
38 |
Получены по чеку наличные денежные
средства в кассу предприятия для выдачи: |
580 219 20 219 |
50 50 |
51 51 |
Итого: |
600 438 |
__ |
__ | |
39 |
Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 20__ г. |
523 692 |
70 |
50 |
40 |
Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить) |
56 527 |
70 |
76/4 |
41 |
Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления |
23 219 |
71 |
50 |
42 |
Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплата от покупателей и заказчиков |
784 159 |
50 |
62 |
43 |
Сданы из кассы и зачислены
на расчетный счет денежные суммы: |
784 219 |
51 51 |
50 50 |
Итого: (сумму определить) |
840 746 |
__ |
__ | |
44 |
Списаны подотчетные суммы
(включая расходы на командировки): -общехозяйственного |
2 059 15 961 7 377 |
25 26 44 |
71 71 71 |
Итого: (из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения составляет- 3000) |
24740 |
__ |
__ | |
45 |
Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 20__ г. |
1 779 |
50 |
71 |
46 |
Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки |
1 219 |
70 |
71 |
47 |
Акцептованы счета-фактуры
за оказанные услуги, потребленные топливо,
воду, энергию всех видов, использованных
в процессе обслуживания: |
31 414 18 777 21870 |
20 23 26 44 19 |
60 60 60 60 60 |
Итого: |
144 246 |
__ |
__ | |
48 |
Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе к оплате (из них превышение
фактических расходов над |
11 219 2 019 13 238 |
44 19 __
|
60 60 __
|
49 |
На расчетный счет зачислена выручка за проданную продукцию, авансы и предоплата от покупателей |
4 513 859 |
51 |
62 |
50 |
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 47, 48) |
157 484 |
60 |
51 |
51 |
Приняты к оплате акты и счета-фактуры
подрядчиков за выполненные работы по
ремонту объектов основных средств: |
12 500 2 250 |
96 19 |
60 60 |
Итого: |
14 750 |
__ |
__ | |
52 |
Распределены и списаны затраты
вспомогательных производств, относящиеся
к потребленным услугам: |
340 954 208 234 |
25 26 |
23 23 |
Итого: |
549 188 |
__ |
__ | |
53 |
Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить) |
1 017 651 |
20 |
25 |
54 |
Выявлен брак в производстве согласно Акта на брак) в т.ч. прямые расходы - 1971 |
2972 |
28 |
20 |
55 |
Возмещены расходы, связанные
с окончательным браком, за счет: - виновных лиц |
1 971 1 001 |
73 20 |
28 28 |
56 |
Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам |
3500 |
10 |
20 |
57 |
Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 1 Приложения 7) |
3 412 009
|
40 |
20 |
58 |
Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция |
4 200 000 |
43 |
40 |
59 |
Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 2 Приложения 7) |
787 991
|
90/2
|
40
|
60 |
Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС |
8 106 718 |
62 |
90/1 |
61 |
Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете |
5 974 000 |
90/2
|
43
|
62 |
Начислен НДС на проданную продукцию (сумму определить) |
1 236 618 |
90/3 |
68ндс |
63 |
Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить) |
670 188 |
90/5 |
26 |
64 |
Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить) |
236 758 |
90/5 |
44 |
65 |
Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить) |
777 145 |
90/9 |
99 |
66 |
Перечислены с расчетного счета
денежные средства в уменьшение задолженности: |
? 1 343 142
31 000
19 000
150 762 |
60 76/2
66
67 |
51 51
51
51 |
67 |
Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих оснований (сумму определить в Приложении 4) |
1 153 854 |
68ндс
|
19
|
68 |
Поступили на расчетный счет
денежные средства от покупателей и заказчиков: |
1 179 800 |
51 51 |
62 62 |
Итого: |
3 984 900 |
__ |
__ |
75 |
Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций |
300 000 |
51 |
50 |
76 |
Отражены по результатам расчета
налога на прибыль(Приложение 6): |
2 240 27 545 __ |
99 68 нал на приб. |
68 нал на приб. 77 |
77 |
Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) Начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления отчетности) – Приложение 6 |
170 350 |
99 |
68 нал на приб. |
78 |
Перечислены с расчетного счета
денежные средства в уменьшение задолженности: - внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу
|
113 713
245 780
145 045
208 610
713 148 |
68ндс
68ндфл
68нал на приб.
69 __
|
51
51
51
51
--- |
69 |
Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток» |
840 000 |
81 |
51 |
70 |
Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров |
900 000 |
75 |
81 |
71 |
Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить). Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить) |
60 000
900 000
|
81
50 |
91/1
75 |
72 |
Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить в Приложении 5) |
74 605
|
91/1 |
99 |
73 |
Начислены дивиденды учредителям - физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года |
800 000 |
84 |
75 |
74 |
Участникам договора простого товарищества выделена сумма прибыли, подлежащая перечислению товарищам |
600 000 |
84 |
76/3 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По результатам проведенной работы можно сделать следующие выводы.
Термин "обязательства" в первоначальном
значении - это отношения, в силу
которых одна сторона обязана
совершить в пользу другой
стороны определенные действия.
В бухгалтерском учете
В условиях нестабильной
Увеличение или снижение кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов.
Аудит расчетов с поставщиками
и покупателями является
Рациональная организация
контроля за состоянием
Информация о работе Учёт расчётов с дебиторами и кредиторами