Финансовая отчетность как основной источник инфрмации для оценки финансового состояния предприятия

Отчетным периодом для всех организаций в Российской Федерации является календарный год, т. е. с 1 января по 31 декабря включительно.

Отчетной датой  считается дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. Месячная и квартальная отчетности являются промежуточными и составляются нарастающим итогом с начала отчетного года.

Отчетность должна быть подписана  руководителем компании. Допускается, что за него это может сделать  и другое лицо (например, главный бухгалтер). Но при этом у этого лица должна быть соответствующая доверенность.

Таким образом, к основным отличиям новых форм от прежних форм относятся:

в отчетности все показатели теперь приводятся укрупнено. Предусмотрен обязательный формат представления показателей баланса в разрезе разделов и групп статей;

организации самостоятельно должны определить детализацию показателей по статьям  каждой группы, исходя из принципа существенности, специфики видов деятельности и  особенностей ведения бизнеса. Однако такая детализация статей отчетности должна быть зафиксирована в учетной политике компании;

сопоставление текущего периода (отчетного  года) теперь должно производиться  не только с прошлым, но и с позапрошлым  периодом;

в составе показателей новой формы бухгалтерского баланса отсутствует справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах организации. Указанные ценности (объекты) приведены в новой бухгалтерской отчетности

в составе показателей отдельных  разделов пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

в бухгалтерском балансе и в  форме отчета о прибылях и убытках  введена графа «Пояснения».

в отчете о прибылях и убытках  введены строки: «Отложенные налоговые  обязательства» и «Отложенные налоговые  активы». Характеристика этих статей будет дана в соответствующих статьях;

в справочные показатели к отчету о прибылях и убытках добавлены  новые строки. Например, введена  строка «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода».

 

Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «КомсетьМ»

Общество с Ограниченной Ответственностью «КомсетьМ»  (ООО «КомсетьМ») предлагает услуги по проектированию и монтажу  локальных и корпоративных сетей. К основным видам сетей, предлагаемых ООО «КомсетьМ» относятся электрические, компьютерные, слаботочные и прочие сети. ООО «КомсетьМ» функционирует на рынке 6 лет. Основными клиентами организации являются юридические лица. Всего для функционирования предприятия требуется персонал общей численностью 28 человек.

Для изучения динамики имущества предприятия  во времени и изменений в структуре  активов предприятия проведем горизонтальный и вертикальный анализ актива баланса. Результаты расчетов обобщим в таблицах 1 и 2.

Таблица 1

Вертикальный  анализ активов баланса ООО «КомсетьМ»,  тыс.руб.

Показатели	2010	2011	2012	Удельный вес, %
				2010	2011	2012
Внеоборотные активы всего, в т.ч.	1363,1	1356	1460,3	38,3	30,5	29,4
Нематериальные активы	3,5	3,4	0,3	0,1	0,1	0,0
Основные средства	1313,1	1258,3	1412,5	36,9	28,3	28,5
Долгосрочные фин. вложения	46,5	46,5	47,5	1,3	1,0	1,0
Отложен. налог. активы	0	47,8	0	0,0	1,1	0,0
Оборотные активы всего, в т.ч.	2200	3086,9	3501,6	61,7	69,5	70,6
Запасы	1242,6	1364,3	1623,2	34,9	30,7	32,7
сырье, материалы и  другие аналогичные ценности	37	14	16	1,0	0,3	0,3
готовая продукция и  товары для перепродажи	1106	1242	1477	31,0	27,9	29,8
товары отгруженные	99	109	130	2,8	2,5	2,6
НДС	50,9	68,8	81,3	1,4	1,5	1,6
Дебиторская  задолженность	725,2	1278,3	1432,6	20,4	28,8	28,9
Краткосрочные финансовые вложения	0,9	0	0	0,0	0,0	0,0
Денежные средства	180,4	375,5	364,5	5,1	8,5	7,3
БАЛАНС	3563,1	4442,9	4961,9	100,0	100,0	100,0

Как видно из таблицы, наибольший удельный вес в структуре активов ООО «КомсетьМ» занимают оборотные активы. Доля внеоборотных активов предприятия в течение анализируемого периода имеет тенденцию к уменьшению.

Таблица 2

Горизонтальный  анализ актива баланса ООО «КомсетьМ» за 2010-2012 гг.

Показатели	Стоимость, тыс. руб.			Изменение в абсолютной величине, тыс. руб .		Изменение в %
	2010	2011	2012
				2011 / 2010	2012 / 2011	2011 / 2010	2012 / 2011
Внеоборотные активы	1363,1	1356,0	1460,3	-7,1	104,3	99,5	107,7
в т.ч. основные средств	1313,1	1258,3	1412,5	-54,8	154,2	95,8	112,3
Оборотные активы	2200	3086,9	3501,6	886,9	414,7	140,3	113,4
в т.ч. запасы	1242,6	1364,3	1623,2	121,7	258,9	109,8	119,0
Итого активы	3563,1	4442,9	4961,9	879,8	519,0	124,7	111,7

 

Для анализа динамики и структуры  источников средств ООО «КомсетьМ» проведем горизонтальный и вертикальный анализ пассива баланса. Результаты расчетов представим в таблицах 3 и 4.

Таблица 3

Вертикальный  анализ пассива баланса ООО «КомсетьМ» за 2010-2012гг.

Показатели	2010, тыс. руб.	2011, тыс. руб.	2012, тыс. руб.	Удельный вес, %
				2010	2011	2012
Капитал и резервы, в т.ч	1920,8	2019,5	2283,8	53,9	45,5	46,0
Уставный капитал	2,2	2,2	2,2	0,1	0,0	0,0
Добавочный капитал	1894,7	1894,7	1894,7	53,2	42,6	38,2
Фонды и резервы	0	0	14,3	0,0	0,0	0,3
Нераспределенная прибыль	23,9	122,6	372,6	0,7	2,8	7,5
Краткосрочные обязательства, в т.ч	1642,3	2423,4	2678,1	46,1	54,5	54,0
Займы и кредиты	13,5	0	500	0,4	0,0	10,1
Кредиторская задолженность	1628,8	2423,4	2178,1	45,7	54,5	43,9
Итого пассив	3563,1	4442,9	4961,9	100,0	100,0	100,0

Наибольший удельный вес в структуре пассива баланса на начало анализируемого периода занимает собственный капитал, но наблюдается уменьшение – с 54,2% до 38,2%.

 

Таблица 4

Горизонтальный  анализ пассива баланса ООО «КомсетьМ» за 2010–2012гг.

Показатели	Значение, тыс.руб.			Изменение, тыс. руб.		Темп роста, %
	2010	2011	2012
				2011/ 2010	2012/ 2011	2011 / 2010	2012/ 2011
Капитал и резервы, в  т.ч	1920,8	2019,5	2283,8	98,7	264,3	105,1	113,1
Уставный капитал	2,2	2,2	2,2	0	0	100,0	100,0
Добавочный капитал	1894,7	1894,7	1894,7	0	0	100,0	100,0
Фонды и резервы	0	0	14,3	0	14,3
Нераспределенная прибыль  отчетного года	23,9	122,6	372,6	98,7	250	513,0	303,9
Краткосрочные пассивы, в т.ч.	1642,3	2423,4	2678,1	781,1	254,7	147,6	110,5
Займы и кредиты	13,5	0	500	-13,5	500	0,00
Кредиторская задолженность	1628,8	2423,4	2178,1	794,6	-245,3	148,8	89,9
Итого пассив	3563,1	4442,9	4961,9	879,8	519	124,7	111,7

 

Данные, приведенные в таблице, показывают изменения, происходящие в  структуре источников формирования имущества предприятия. Так, уставный и добавочный  капитал на протяжении всего анализируемого периода не изменяется. Нераспределенная прибыль в 2011г. по сравнению с предыдущим годом увеличился на 98,7  тыс.руб.  , а в 2012г. по сравнению с 2011г. на 250,0 тыс.руб. 

Краткосрочные обязательства в 2011г. по сравнению с 2010г. увеличились на 781,1 тыс.руб. или на 147,6%, в 2012г. по сравнению с 2011г. – на 254,7 тыс.руб. или на 110,5%.

Предприятие не пользуется заемными средствами и ссудами банка, что  достаточно распространено среди предприятий, предпочитающих избегать по возможности уплаты высоких процентов за пользование банковскими ссудами.

Для изучения имущественного состояния  целесообразно отдельно рассмотреть  динамику оборотных активов предприятия  во времени и изменений в структуре  активов предприятия. Проведем горизонтальный и вертикальный анализ.  Результаты расчетов обобщим в таблице 5, 6.

Таблица 5

Вертикальный  анализ активов баланса ООО «КомсетьМ»

Показатели	2010, тыс. руб.	2011, тыс. руб.	2012, тыс. руб.	Удельный вес, %
				2010	2011	2012
Запасы	1242,6	1364,3	1623,2	56,5	44,2	46,4
НДС	50,9	68,8	81,3	2,3	2,2	2,3
Дебиторскя задолженность	725,2	1278,3	1432,6	33,0	41,4	40,9
Денежные средства	0,9	0	0	0,0	0,0	0,0
Краткосрочные финансовые вложения	180,4	375,5	364,5	8,2	12,2	10,4
ИТОГО Оборотные актив	2200	3086,9	3501,6	100,0	100,0	100,0