Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Февраля 2013 в 12:09, курсовая работа
На розрахунково-пояснювальну записку до курсової роботи на тему: Фінансовий облік нематеріальних активів. Організація обліку та складання звітності на ВАТ «Укртелеком».
Метою курсової роботи є розгляд теоретичних та практичних аспектів обліку на підприємстві, складання і аналізу фінансової звітності на ВАТ «Укртелеком» та розробка пропозицій щодо вдосконалення аналізу показників фінансової звітності.
Вступ
Розділ 1: Теоретико-методологічні засади обліку нематеріальних активів
Законодавчо-нормативна база з обліку нематеріальних активів……….
Визнання та оцінка нематеріальних активів……………………………….
Синтетичний та аналітичний облік нематеріальних активів……………..
Розділ 2: Облік фінансово-господарської діяльності на підприємстві ВАТ «Укртелеком»………………………………………………………………….
2.1. Характеристика підприємства ВАТ «Укртелеком»…………………….
2.2. Журнал господарських операцій………………………………………..
2.3. Головна книга…………………………………………………………..
2.4. Фінансові звіти…………………………………………………………………
Розділ 3: Пропозиції щодо удосконалення обліку нематеріальних активів на підприємстві ВАТ «Укртелеком»………………………………………………
Висновки…………………………………………………………………
ВАТ «Свемон-інвест» — 1,12%; ТОВ «Телесистеми України». [5, C 86-88]
Компанія надає по всій території України практично всі види сучасних телекомунікаційних послуг, таких як:
1) міжнародний, міжміський та місцевий телефонний зв'язок;
2) мобільний
зв'язок за технологією UMTS/
3) послуги передавання даних та побудови віртуальних приватних мереж;
4) інтернет-послуги, у т. ч.: комутований та широкосмуговий доступ до мережі
5) інтернет для абонентів мережі фіксованого телефонного зв'язку;
6) постійне IP-з'єднання по виділеній лінії; апаратний і віртуальний хостінг.
2.2
Характеристика підприємства “В
Приватне підприємство “Вінмар” займається виробництвом меблів для дому та офісу. Воно є платником податку на прибуток і ПДВ на загальних підставах.
Залишки активів, капіталу і зобов’язань на 1 жовтня 2012 року:
Основні засоби |
Первісна вартість |
Знос |
Адміністративна будівля |
23290,00 |
7872,00 |
Будівля магазину |
75250,00 |
12812,50 |
Будівля цеху №1 |
90250,00 |
37125,00 |
Будівля цеху №2 |
69250,00 |
9890,00 |
Верстат для виготовлення продукції №2 |
1332,00 |
244,20 |
Комп’ютер (відділ збуту) |
2950,00 |
1800,00 |
Комплект монтажних інструментів |
750,00 |
141,67 |
Легковий автомобіль |
36250,00 |
12600,00 |
Машина для обробки деталей продукції №3 |
2238,28 |
1017,81 |
Верстат для обробки деталей продукції №4 |
1402,00 |
608,00 |
Орендований фрезувальний верстат |
25250,00 |
— |
Верстат для виробництва продукції №1 |
1102,00 |
227,20 |
Назва рахунка |
Сума, грн. |
Розрахунки за податками / податок з доходів фізичних осіб |
637,34 |
Розрахунки за заробітною платою |
4300,62 |
Розрахунки за пенсійним забезпеченням |
1675,96 |
Розрахунки за соціальним страхуванням |
421,95 |
Розрахунки за страхуванням на випадок безробіття |
358,02 |
Розрахунки за страхуванням від нещасних випадків |
349,01 |
Вид продукції |
Кількість |
Виробнича собівартість, грн. |
Відпускна ціна, грн. |
Продукція №1 |
5 |
385,00 |
550,00 |
Продукція №2 |
1 |
580,00 |
1042,00 |
Продукція №3 |
8 |
323,00 |
436,00 |
Продукція №4 |
4 |
447,00 |
700,00 |
Додаткові умови:
Завдання:
2.2. Журнал господарських операцій
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. | |
Дт |
Кт |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Придбання матеріалів за попередньою оплатою | |||
Перераховано аванс постачальнику за матеріали |
371 |
311 |
30250,00 | |
Відображено податковий кредит по ПДВ |
641 |
644 |
5041,66 | |
Отримано матеріали від постачальника |
201 |
631 |
20208,34 | |
Відображено податковий кредит |
644 |
631 |
5041,66 | |
Проведено залік заборгованостей |
631 |
371 |
30250,00 | |
Придбання запасів з наступною оплатою у нерезидента за іноземну валюту | ||||
2 |
Нараховані митні платежі |
92 |
685 |
700,00 |
Нараховано ввізне мито |
201 |
685 |
1258,00 | |
Сплачено митні платежі та ввізне мито |
685 |
311 |
1958,00 | |
Сплачено ПДВ на імпорт та нараховано податковий кредит |
641 |
311 |
2467,60 | |
Отримано матеріали від іноземного постачальника, курс долара – 8,18 грн. |
201 |
632 |
2250,00 дол. 18405,00 грн. | |
Перераховано іноземну валюту постачальнику, курс долара – 8,17 грн. |
632 |
312 |
2250,00 дол. 18382,5 грн. | |
Нараховано курсову різницю за залишком коштів на валютному рахунку (8,19-8,17) х 2250,00 = 45 |
974 |
312 |
45,00 | |
Відображено доход від курсової різниці за заборгованістю перед іноземним постачальником (8,18– 8,17) х 2250,00 = 22,5 |
632 |
714 |
22,5 | |
3 |
Безоплатно отримано матеріали від постачальника |
201 |
718 |
25250,00 |
4 |
Придбання матеріалів підзвітною особою | |||
Отримано готівку в касу підприємства для видачі її підзвітній особі |
301 |
311 |
2650,00 | |
Видано кошти під звіт на придбання матеріалів |
372 |
301 |
2650,00 | |
Оприбутковано матеріали, придбані підзвітною особою |
201 |
372 |
2250,00 | |
Відображено податковий кредит за придбаними матеріалами |
641 |
372 |
400,00 | |
Нараховано зарплату і премію | ||||
5 |
|
23 |
661 |
1150,00 |
|
91 |
661 |
1250,00 | |
|
92 |
661 |
2050,00 | |
|
93 |
661 |
740,00 | |
6 |
Нараховано лікарняні за три дні непрацездатності Журавського М.О. |
93 |
661 |
330,00 |
|
7 |
Утримано із заробітної плати: | |||
|
661 |
641 |
828,00 | |
|
661 |
651 |
198,72 | |
|
661 |
652 |
6,60 | |
Нараховано на зарплату: | ||||
8 |
|
23 |
651 |
422,74 |
91 |
651 |
459,5 | ||
92 |
651 |
753,58 | ||
93 |
651 |
272,02 | ||
- ЭСВ у зв`язку з тимчасовою втратою працездатності (33,2%) |
93 |
652 |
109,56 | |
9 |
Відпущено сировину і матеріали | |||
|
23 |
201 |
1706,95 | |
|
23 |
201 |
2320,00 | |
Нараховано
амортизацію необоротних | ||||
10 |
№ 1 |
23 |
131 |
18,36 |
|
23 |
131 |
26,36 | |
|
23 |
131 |
26,64 | |
|
23 |
131 |
19,47 | |
|
23 |
131 |
12,50 | |
|
91 |
131 |
230,83 | |
|
91 |
131 |
376,04 | |
|
92 |
131 |
64,69 | |
|
92 |
132 |
750,00 | |
|
92 |
131 |
201,38 | |
|
93 |
131 |
81,94 | |
|
93 |
131 |
313,41 | |
Витрати на електроенергію | ||||
11 |
|
91 |
685 |
310,00 |
|
91 |
685 |
290,00 | |
|
92 |
685 |
284,00 | |
|
93 |
685 |
300,00 | |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
641 |
685 |
286,80 | |
Витрати на придбання приміщень | ||||
12 |
|
91 |
685 |
325,00 |
|
91 |
685 |
280,00 | |
|
92 |
685 |
290,00 | |
|
93 |
685 |
300,00 | |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
641 |
685 |
289,00 | |
13 |
Використано матеріали для пакування продукції |
93 |
201 |
282,70 |
14 |
Віднесено загальновиробничі витрати до: | |||
|
23 |
91 |
2015,00 | |
|
901 |
91 |
685,00 | |
15 |
Оприбутковано з виробництва | |||
|
26 |
23 |
1450,00 | |
|
26 |
23 |
2050,00 | |
|
26 |
23 |
1850,00 | |
|
26 |
23 |
2150,00 | |
16 |
Реалізовано продукцію за передоплатою ( 8 одиниць продукції № 1 по 550 грн. і 6 одиниць продукції № 2 по 1042 грн. | |||
Одержано передоплату від покупця |
311 |
681 |
10652,00 | |
Нараховано податкові зобов`язання з ПДВ |
643 |
641 |
1775,33 | |
Відображено доход при відвантаженні продукції покупцю |
361 |
701 |
10652,00 | |
Закрито рахунок податкових зобов`язань |
701 |
643 |
1775,33 | |
Відображено собівартість реалізованої продукції |
901 |
26 |
6560,00 | |
Відображено залік заборгованостей |
681 |
361 |
10652,00 | |
Реалізація продукції з наступною оплатою (22 одиниці продукції № 3 по 436 грн. і 7 одиниць продукції № 4 по 600 грн.) | ||||
17 |
Відображено доход при відвантаження продукції покупця |
361 |
701 |
13792,00 |
Нараховано податкові зобов`язання з ПДВ |
701 |
641 |
2298,66 | |
Списано собівартість реалізованої продукції |
901 |
26 |
10235,00 | |
Одержано оплату від покупця |
311 |
361 |
13792,00 | |
Виплата заробітної плати за попередній місяць | ||||
18 |
Перераховано в бюджет податок з доходів фізичних осіб (15%) |
641 |
311 |
637,34 |
Перераховано єдиний соціальний внесок (36,76%) |
651 |
311 |
1675,96 | |
Перераховано єдиний соціальний внесок, утриманий з зар. плат робітників (3,6%) |
652 |
311 |
421,85 | |
Отримано готівку в касу для виплати заробітної плати |
301 |
311 |
4300,62 | |
Виплачено заробітну плату |
661 |
301 |
3868,04 | |
Депоновано невиплачену заробітну плату |
661 |
662 |
432,58 | |
Повернено готівку на рахунок у банку |
311 |
301 |
432,58 | |
Надходження основних засобів як внеску у статутний капітал підприємства | ||||
19 |
Одержано деревообробний станок як внесок до статутного капіталу підприємства від засновника – неплатника ПДВ і введено його в експлуатацію |
104 |
46 |
3250,00 |
Придбання малоцінного необоротного матеріального активу з наступною оплатою | ||||
20 |
Одержано калькулятор |
153 |
631 |
750,00 |
Відображено суму податкового кредиту |
641 |
631 |
150,00 | |
Введено калькулятор в експлуатацію |
112 |
153 |
750,00 | |
Перераховано кошти постачальнику |
631 |
311 |
900,00 | |
Виготовлення основних засобів із залученням підрядника | ||||
21 |
Перераховано аванс на виготовлення комплекту меблів (4 шафи) підряднику – платнику ПДВ |
371 |
311 |
3850,00 |
Відображено суму ПДВ |
641 |
644 |
641,66 | |
Списано матеріали, використані на виготовлення меблів |
152 |
201 |
7250,00 | |
Отримано виготовлені меблі від підрядника |
152 |
377 |
3208,34 | |
Введено меблі в експлуатацію |
109 |
152 |
10458,34 | |
Відображено закриття рахунка податкового кредиту |
644 |
377 |
641,66 | |
Відображено закриття заборгованостей по підряднику |
377 |
371 |
3850,00 | |
Безоплатне отримання основних засобів | ||||
22 |
Отримано безоплатно причіп до легкового автомобіля |
104 |
424 |
3250,00 |
Продаж основних засобів з одержанням авансу | ||||
23 |
Одержано аванс за комплект монтажних інструментів |
311 |
681 |
730,00 |
Відображено податкові зобов`язання по ПДВ |
643 |
641 |
121,66 | |
Виведено з експлуатації об`єкт основних засобів у зв`язку з продажем |
972 |
106 |
600,00 | |
Відображено списання зносу |
131 |
106 |
200,00 | |
Передано комплект монтажних інструментів покупцю |
377 |
742 |
730,00 | |
Закрито рахунки розрахунків |
681 |
377 |
730,00 | |
Відображено розрахунки за податковим зобов`язанням |
742 |
643 |
121,66 | |
Списання об`єкта основних засобів | ||||
24 |
Введено в експлуатацію автомобіль у зв`язку з його крадіжкою |
976 |
105 |
23450,00 |
Відображено списання зносу |
131 |
105 |
13050,00 | |
Відображено суму збитку на позабалансовому рахунку |
072 |
- |
36500,00 | |
Вибуття основних засобів у вигляді інвестицій іншого підприємства (засновники новоствореного підприємства погодили, що вартість цього основного засобу становить 72250 грн. в т.ч. ПДВ – 12041,66 тис. грн.) | ||||
25 |
Списано суму зносу будівлі цеху 1, яке буде передано до статутного капіталу іншого підприємства |
131 |
103 |
37375,00 |
Передано будівлю цеху |
143 |
103 |
52875,00 | |
Нараховано податкове зобов`язання з ПДВ |
143 |
641 |
12041,66 | |
Відображено різницю між справедливою вартістю і балансовою вартістю обладнання |
143 |
746 |
7333,34 | |
Передача в оренду основного засобу (магазину) | ||||
26 |
Відображено первісну вартість і знос переданої в оренду частини будівлі магазину |
1031 949 |
103 131 |
7750,00 1291,66 |
Нараховано податкові зобов`язання |
643 |
641 |
450,00 | |
Отримано в касу аванс за перший місяць оренди |
301 |
681 |
1450,00 | |
Нараховано орендну плату за поточний місяць |
377 |
713 |
1450,00 | |
Відображено закриття рахунка податкових зобов`язань |
713 |
643 |
450,00 | |
Закрито рахунки розрахунків |
681 |
377 |
1450,00 | |
Здано готівку в банк |
311 |
301 |
1350,00 | |
Отримання в оренду основного засобу (легковий автомобіль) | ||||
27 |
Отримано за договором операційної оренди легковий автомобіль |
01 |
- |
25250,00 |
Нараховано орендну плату і податкові зобов`язання з ПДВ |
92 641 |
685 685 |
650,00 130,00 | |
Сплачено орендну плату за поточний місяць |
685 |
311 |
780,00 | |
Ремонт власних основних засобів (підтримання у робочому стані) | ||||
28 |
Проведено ремонт автомобіля, яким користується адміністрація підприємства |
92 |
631 |
750,00 |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
641 |
631 |
150,00 | |
Оплачено ремонт автомобіля |
631 |
311 |
900,00 | |
Поліпшення, модернізація орендованого основного засобу | ||||
29 |
Проведено модернізацію фрезерувального станка |
153 |
631 |
800,00 |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
641 |
631 |
160,00 | |
Утворено необоротний актив «Поліпшення орендованого станка» |
117 |
153 |
800,00 | |
Оплачено ремонт станка |
631 |
311
|
960,00 | |
Віднесено витрати на рахунок фінансових результатів | ||||
30 |
|
791 |
901 |
17480,00 |
- адміністративні витрати |
791 |
92 |
6493,27 | |
- витрати на збут |
791 |
93 |
2020,07 | |
- собівартість
реалізованих необоротних |
793 |
972 |
600,00 | |
- витрати від
не операційних курсових |
793 |
974 |
45,00 | |
- вартість списаних необоротних активів |
793 |
976 |
23450,00 | |
Віднесено доходи на ринок фінансових результатів: | ||||
31 |
- від реалізації готової продукції |
701 |
791 |
24 444,00 |
- від операційної оренди активів |
713 |
791 |
1450,00 | |
- від операційної курсової різниці |
714 |
791 |
22,5 | |
- від безоплатно одержаних оборотних активів |
718 |
791 |
25250,00 | |
- від реалізації оборотних активів |
742 |
793 |
730,00 | |
- інші доходи від звичайної діяльності |
746 |
793 |
7333,34 | |
Визначено фінансовий результат: | ||||
32 |
- прибуток від операційно діяльності |
791 |
441 |
27873,16 |
- збиток від іншої діяльності |
442 |
793 |
16031,66 | |
2.2. Головна книга
103 Дт. «Будинки та споруди» Кт. | |
Сп. |
|
104 Дт. «Машини та обладнання» Кт. | |
Сп. |
|
106 Дт. «Інстр., прилади та інвентар Кт. | |
Сп. |
|
105 Дт. «Транспортні засоби» Кт. | |
Сп. |
|
|
112 Дт. «МНМА» Кт. | |
Сп. |
|
109 Дт. «Інші основні засоби» Кт. | |
Сп. |
|
117 Дт. «Ін. необоротні » Кт. | |
Сп. |
|
103 Дт. «Будинки та споруди» Кт. | |
Сп. |
|
103 Дт. «Будинки та споруди» Кт. | |
Сп. |
|
103 Дт. «Будинки та споруди» Кт. | |
Сп. |
|
103 Дт. «Будинки та споруди» Кт. | |
Сп. |
|
103 Дт. «Будинки та споруди» Кт. | |
Сп. |
|
103 Дт. «Будинки та споруди» Кт. | |
Сп. |
|
103 Дт. «Будинки та споруди» Кт. | |
Сп. |
|
|
103 Дт. «Будинки та споруди» Кт. | |
Сп. |
|
103 Дт. «Будинки та споруди» Кт. | |
Сп. |
|
103 Дт. «Будинки та споруди» Кт. | |
Сп. |
|
2.4 Фінансові звіти
Оборотна відомість
Рахунок, субрахунок |
Залишок на початок |
Оборот за місяць |
Залишок на кінець | ||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
103 |
Будинки та споруди |
||||||
104 |
Машини та обладнання |
||||||
105 |
Транспортні засоби |
||||||
106 |
Інструменти, прилади, інвентар |
||||||
109 |
Інші основні засоби |
||||||
112 |
Малоцінні необоротні матеріальні активи |
||||||
117 |
Інші необоротні матеріальні активи |
||||||
131 |
Знос основних засобів |
||||||
132 |
Знос інших необоротних матеріальних активів |
||||||
143 |
Інвестиції непов`язаним сторонам |
||||||
152 |
Придбання (виготовлення) основних засобів |
||||||
153 |
Придбання (виготовлення) ін. необоротних матеріальних активів |
||||||
201 |
Сировина й матеріали |
||||||
23 |
Виробництво |
||||||
26 |
Готова продукція |
||||||
301 |
Каса в національній валюті |
||||||
311 |
Поточні рахунки в національній валюті |
||||||
312 |
Поточні рахунки в іноземній валюті |
||||||
361 |
Розрахунки з вітчизняними покупцями |
||||||
371 |
Розрахунки за виданими авансами |
||||||
372 |
Розрахунки з підзвітними особами |
||||||
377 |
Розрахунки з іншими дебіторами |
||||||
40 |
Статутний капітал |
||||||
424 |
Безоплатно одержані необоротні активи |
||||||
441 |
Прибуток нерозподілений |
||||||
442 |
Непокриті збитки |
||||||
46 |
Неоплачений капітал |
||||||
631 |
Розрахунки з вітчизняними постачальниками |
||||||
632 |
Розрахунки з іноземними постачальниками |
||||||
641 |
Розрахунки за податками /ПДВ |
||||||
641 |
Розрахунки за податками/ПДФО |
||||||
643 |
Податкові зобов`язання |
||||||
644 |
Податковий кредит |
||||||
651 |
Розрахунки за пенсійним забезпеченням |
||||||
652 |
Розрахунки за соціальним страхуванням |
||||||
661 |
Розрахунки за заробітною платою |
||||||
662 |
Розрахунки з депонентами |
||||||
681 |
Розрахунки за авансами одержаними |
||||||
685 |
Розрахунки з іншими кредиторами |
||||||
701 |
Дохід від реалізації готової продукції |
||||||
713 |
Дохід від операційної оренди |
||||||
714 |
Дохід від операційної курсової різниці |
||||||
718 |
Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів |
||||||
742 |
Дохід від реалізації необоротних активів |
||||||
746 |
Інші доходи від звичайної діяльності |
||||||
791 |
Результат операційної діяльності |
||||||
793 |
Результат іншої звичайної діяльності |
||||||
901 |
Собівартість реалізованої готової продукції |
||||||
91 |
Загальновиробничі витрати |
||||||
92 |
Адміністративні витрати |
||||||
93 |
Витрати на збут |
||||||
972 |
Собівартість реалізованих необоротних активів |
||||||
974 |
Втрати від не операційних курсових різниці |
||||||
976 |
Списання необоротних активів |
||||||
Разом |
|||||||
Позабалансові рахунки |
|||||||
01 |
Орендовані необоротні активи |
||||||
072 |
Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей |
||||||
Разом |
|||||||