Форма, содержание, порядок составления оборотной ведомости по счетам синтетического учета и ее контрольное значение. Учет кредитов и займ

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Форма, содержание, порядок составления оборотной ведомости по счетам синтетического учета и ее контрольное значение………………………………5

2. Учет кредитов и займов………………………………………………………10

Заключение……………………………………………………………………….15

Список использованной литературы…………………………………………...16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Данные отдельного бухгалтерского счета не дают представления о хозяйственной и финансовой деятельности организации в целом. Не могут быть проверены и бухгалтерские записи в разрезе каждого счета без увязки их с записями других счетов.

В течение отчетного периода в учетных записях могут быть допущены ошибки различного характера. Чтобы провести проверку правильности ведения бухгалтерского учета необходимо иметь обобщенные данные.

Для оперативного руководства результатами деятельности организации, проверки правильности записи хозяйственных операций по счетам и обобщенных данных за месяц составляются оборотные ведомости.

Оборотные ведомости являются важнейшими внутрихозяйственными оперативно-отчетными документами, имеющими значение не только для бухгалтерии. Они могут также быть использованы для контроля и руководства любым структурным подразделением организации

В системе экономических отношений кредиты и займы всегда занимали особое положение как самостоятельные экономические категории. Они способны ускорить общественное развитие, с их помощью экономика и ее субъекты могут преодолевать ограниченность финансовых ресурсов, быстрее проходить стадии спада.

Кредитные отношения, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Опыт зарубежных стран показывает, что умелое использование кредита, так же, может ускорять обороты предприятия в несколько раз. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия.

Целью контрольной работы является рассмотрении двух вопросов в финансовом учете. Это:

- понятие оборотной ведомости  и порядок их составления по  счетам синтетического учета;

- изучение учета кредитов и  займов.

На сегодняшний день вести предпринимательскую деятельность практически невозможно без привлечения кредитов и займов. В свою очередь, перед бухгалтером встает задача грамотного учета кредитных и заемных операций - тем более что затраты по кредиту и займу помогают уменьшить налогооблагаемую прибыль.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Форма, содержание, порядок составления оборотной ведомости по счетам синтетического учета и ее контрольное значение

 

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Для руководства хозяйственной деятельностью необходимо иметь информацию об объектах бухгалтерского учета различной степени детализации. Хозяйственные операции после их документирования, расценки и контировки записываются на аналитические и синтетические счета. В конце месяца записи по счетам суммируются для получения обобщенных показателей в виде месячных оборотов и сальдо и составляются оборотные ведомости.

   Оборотная ведомость  – это таблица,  которая представляет собой сводку оборотов и остатков по счетам за определенный период времени. Оборотная ведомость заполняется по данным об оборотах и остатках синтетических счетов. Для этого на счетах подсчитывают обороты, конечное сальдо и отражают эти данные в оборотной ведомости.

В оборотную ведомость записываются все оборотные счета, при этом на каждый счет отводится одна строка.  В ведомости имеются три пары колонок, в которых по каждому счету показываются: начальное и конечное сальдо; обороты по дебету и по кредиту.

Существует следующее правило составления оборотных ведомостей:

- в бланк оборотной ведомости  переносится из бухгалтерского  счета наименование счета, дебетовое  или кредитовое начальное сальдо, дебетовый и кредитовый обороты  и дебетовое или кредитовое конечное сальдо;

- подсчитываются итоги по всем  колонкам оборотной ведомости;

- сверяются полученные итоги.

Составленная таким образом оборотная ведомость является одним из важнейших средств проверки и контроля полноты и правильности записей по счетам.

Оборотные ведомости по аналитическим и синтетическим счетам составляются отдельно.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета.

Синтетические счета – это наиболее высокий уровень обобщения в учете движения средств, изменения их источников. На синтетических счетах учет ведется по видам средств или их источников только в стоимостном выражении.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета содержит итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей, общего ознакомления с состоянием хозяйственно-финансовой деятельности организаций и составления нового баланса.

Оборотную ведомость по синтетическим счетам на практике называют оборотным балансом, так как она содержит почти все его показатели. В этом смысле оборотная ведомость, фиксируя остатки и обороты по счетам, является способом обобщенного отражения не только состояния, но и изменений в составе и величине средств и их источников.

В оборотных ведомостях по синтетическим счетам должно быть по итогу три равенства:

1. Общий итог начальных остатков по дебету всех счетов равен общему итогу начальных остатков по кредиту всех счетов. Это равенство обусловлено тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает сумму всех хозяйственных средств организации на начало отчетного периода, а итог по кредиту – сумму источников формирования этих средств, то есть  эти суммы отражают баланс организации на начало отчетного периода.
2. Общий итог оборотов по дебету всех счетов равен общему итогу оборотов по кредиту всех счетов. Это равенство обусловлено применением способа двойной записи операций на счетах бухгалтерского учета, при которой каждая операция отражается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов.
3. Общий итог конечных остатков по дебету всех счетов равен общему итогу конечных остатков по кредиту всех счетов. Здесь дебетовые и кредитовые остатки по счетам показывают баланс на конец отчетного периода. Это равенство обеспечивается равенством первых двух пар итогов.

Равенство итогов всех трех пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам выполняет контрольную функцию и свидетельствует об отсутствии однократных ошибок записей на счетах бухгалтерского учета.

Пример составления оборотной ведомости по синтетическим счетам представлено в таблице 1.

 

Таблица 1 - Оборотная ведомость по синтетическим счетам за июнь 201_г.

Наименование счета	Начальный остаток (С1)		Обороты за месяц (О)		Начальный остаток (С2)
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

 

 

В первой графе ведомости на основании данных синтетических счетов записываются названия всех счетов баланса, по которым имеются остатки: вначале – активные, затем – пассивные. По данным каждого счета отражаются соответствующие суммы по дебету и кредиту: графы 2-5. Суммы по графам 6 и 7 выводятся по счетам начальных остатков и оборотов. В активных счетах конечный остаток рассчитывается путем сложения с начальным остатком оборота по дебету минус оборот по кредиту. В пассивных счетах конечный остаток определяется сложением начального остатка и оборота по кредиту за минусом оборота по кредиту.

Возможности использования оборотных ведомостей по синтетическим счетам ограничены. По данным ведомостей нельзя определить, откуда ценности поступили, куда они направлены. Невозможно установить содержание увеличения и уменьшения средств и источников, необходимых для руководства хозяйственной деятельностью организации. Их получают из шахматной оборотной ведомости.

Шахматная оборотная ведомость – это свод оборотов по счетам, служащий для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. Представляет собой таблицу, горизонтальные строки которой отведены для записей по дебетуемым счетам, а вертикальные колонки — для записей по кредитуемым счетам. В местах пересечения колонок и строк приводятся итоговые суммы (обороты) всех операций по указанным корреспондирующим счетам. Однократной записью осуществляется двойное отражение операций.

Ведомость заполняется путем проставления итогов оборотов каждого счета с одинаковой корреспонденцией на пересечении строки дебетуемого счета с колонкой кредитуемого (таблица 2).

 

 Таблица 2 – Шахматная оборотная  ведомость                                                                                                        

Кредит     Дебет

Поставщики

Добавочный капитал

Расчетные счета

Расчеты по краткосрочным кредитным займам

Итого по дебету

 

Шахматная оборотная ведомость позволяет проверить полноту и правильность записей по счетам, а также увидеть экономическую сущность операций, отражённых по дебету и кредиту каждого счёта, и выявить ошибки в корреспонденции счетов. Она  применяется на практике, как правило, при ручной обработке учетных данных и составлении бухгалтерского баланса вручную.

Таким образом, оборотная ведомость является способом обобщения данных текущего учета, содержащихся в синтетических и аналитических счетах, а также способом проверки записей и составления бухгалтерского баланса.

Оборотная ведомость имеет контрольное значение. Она позволяет выявить ошибки в отражении хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, если нарушается хотя бы одно из трех равенств. Эту ведомость используют еще и как информацию для оперативного управления деятельностью предприятия, поскольку она содержит необходимые данные о состоянии и изменениях (движении) материальных и денежных ресурсов предприятия.

Однако простая оборотная ведомость но синтетическим счетам не детализирует содержание оборотов. Показателем взаимосвязи между счетами бухгалтерского учета служит шахматная оборотная ведомость по синтетическим счетам.

Шахматная оборотная ведомость составляется последовательно в течение месяца. Ведется она параллельно с журналом хронологических записей хозяйственных операций. Преимуществом такой ведомости является наличие сумм оборотов в разрезе каждого корреспондирующего счета по дебету и кредиту. Основное контрольное значение шахматной ведомости — выявление ошибочной корреспонденции между счетами бухгалтерского учета. Однако возможность ее составления ограничена небольшим количеством хозяйственных операций па предприятии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет кредитов и займов

 

Понятие кредитов и займов. Кредит в широком смысле — это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы). Банковский кредит — это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций. Коммерческий кредит предоставляется одними организациями другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом договора займа помимо денег могут быть вещи.

В отличие от банков коммерческие организации не могут предоставлять заем из чужих денежных средств, временно находящихся у заимодавца. Кроме того, организации, не располагающие банковской лицензией, не могут заниматься кредитной деятельностью систематически. Критерии систематичности законодательством не оговорены, и решение этого вопроса зависит от контролирующего органа или арбитражного суда.

Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами. В договорах указывают объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность предоставления соответствующих документов и т. п.

Для учета операции по получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды и займы отражают по кредиту счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы — по дебету счетов в корреспонденции со счетами денежных средств.