Цели, задачи, допущения в финансовой отчетности

Содержание

1. Введение.

2. Цели финансовой  отчетности.

3. Качественные  характеристики финансовой отчетности.

4. Допущения  в финансовой отчетности.

5. Заключение.

6. Список  использованной литературы.

 

1. Введение.

В условиях рыночной экономики и высокой  конкурентной среды, организации и компании ведут учет и составляют финансовую отчетность для предоставления ее внешним пользователям с целью будущих экономических выгод.

Финансовая  отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах  деятельности и изменениях в финансовом положении организации.

Финансовая  отчетность согласно Закону Республики Казахстан «О бухгалтерском учете  и финансовой отчетности», за исключением  отчетности государственных учреждений, включает в себя:

1) Бухгалтерский баланс;

2) Отчет о  доходах и расходах;

3) Отчет о  движении денежных средств;

4) Отчет об  изменениях в собственном капитале;

5) Информацию  об учетной политике и пояснительную  записку.

Элементами  финансовой отчетности, связанными с  оценкой финансового положения, являются активы, обязательства и капитал.

Активы - ресурсы, контролируемые индивидуальным предпринимателем или организацией в результате прошлых событий, от которых ожидается получение будущих экономических выгод.

Обязательство - существующая обязанность индивидуального предпринимателя или организации, возникающая из прошлых событий, урегулирование которой приведет к выбытию ресурсов, содержащих экономические выгоды.

Капитал - доля в активах индивидуального предпринимателя или организации, остающаяся после вычета всех обязательств.

Элементами, непосредственно связанными с измерениями  результатов деятельности в отчете о прибылях и убытках, являются доходы и расходы.

Доходы - увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале.

Расходы - уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в форме оттока или уменьшения активов или возникновения обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, отличному от уменьшения, связанного с распределением лицам, участвующим в капитале.

 

2. Цели финансовой отчетности.

Согласно  Концептуальной основе, разработанной  Министерством Финансов Республики Казахстан «Концептуальная основа для подготовки и предоставления финансовой отчетности» целью финансовой отчетности является представление информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении. Эта информация необходима широкому кругу пользователей при принятии экономических решений, таких как инвесторы, покупатели и заказчики, кредиторы, органы государственной службы и другие.

Исходя из того, что финансовая отчетность удовлетворяет общие потребности большинства пользователей, она не обеспечивает всей информацией, которая может понадобиться пользователям для принятия экономических решений, так как в ней, в основном, отражаются финансовые результаты прошлых событий, и содержание нефинансовой информации необязательно.

Финансовая  отчетность также показывает результаты деятельности руководства организации  или эффективность использования  руководством вверенных ему ресурсов, а именно ее активов, обязательств и  собственного капитала. Часто такая  информация необходима пользователям при принятии экономических решений относительно сохранения или продажи инвестиций в организацию, предназначения или смещений руководителей и в других случаях.

Экономические решения, которые принимают пользователи финансовой отчетности, требуют оценки способности организации генерировать деньги и их эквиваленты, а также своевременности и стабильности генерирования. Эта способность в конечном итоге определяет, например, способность организации платить своим работникам, поставщикам, обеспечивать выплаты вознаграждений, погашать займы и распределять доходы среди своих собственников. Пользователи могут лучше оценить способность организации генерировать деньги и их эквиваленты, если они обеспечены информацией, которая отражает финансовое положение, результаты деятельности и изменения в финансовом положении организации.

 

3. Качественные характеристики  финансовой отчетности.

Качественные  характеристики предъявляются к  финансовой отчетности с целью получения  полезной для пользователей информации. Основными качественными характеристиками являются понятность, уместность, надежность и сопоставимость.

Понятность. Информация, представляемая в финансовой отчетности, должна быть понятна пользователям. Предполагается, что для этого пользователи должны иметь достаточные знания в сфере хозяйственной и экономической деятельности, бухгалтерского учета и желание изучать информацию с должным старанием. Однако информация о сложных вопросах, которые должны быть отражены в финансовой отчетности ввиду их важности для принятия пользователями экономических решений, не должна исключаться только из-за того, что может оказаться слишком сложной для понимания определенными пользователями.

Уместность. Для обеспечения полезности информации она должна быть уместной для пользователей, принимающих решения. Информация является уместной, когда она влияет на экономические решения пользователей, помогая им оценивать прошлые, настоящие и будущие события, подтверждать или исправлять их прошлые оценки.

Информация  о финансовом положении и результатах деятельности в предыдущих периодах часто используется для прогнозирования будущего финансового положения и результатов деятельности, а также других аспектов, непосредственно интересующих пользователей. К ним относятся выплаты дивидендов и заработной платы, изменение цен на ценные бумаги и способность организации в срок выполнять свои обязательства. Для того чтобы иметь прогнозирующую ценность, информация не должна иметь форму явно выраженного прогноза. Однако эффективность прогнозирования на основании финансовой отчетности может повышаться путем определения способов представления информации об операциях и событиях прошлых периодов. Например, прогнозный потенциал отчета о доходах и расходах повышается, если нестандартные, необычные и редко встречающиеся статьи доходов или расходов раскрываются отдельно.

Существенность. На уместность информации серьезное влияние оказывает ее характер и существенность. В некоторых случаях одного характера информации достаточно для того, чтобы определить ее уместность. Например, сообщение о новом подразделении может повлиять на оценку рисков и возможностей, имеющихся у организации, независимо от существенности результатов, достигнутых новым подразделением в отчетном периоде. В других случаях важное значение имеет как характер, так и существенность, например, размеры имеющихся у организации основных видов запасов.

Информация  считается существенной, если ее пропуск  или искажение могли бы повлиять на экономическое решение пользователей, принятое на основании финансовой отчетности. Существенность зависит от размера объекта или ошибки, оцениваемых в конкретных условиях пропуска или искажения информации, то есть показывает границу или точку отсчета и не является основной качественной характеристикой, которой должна обладать информация для того, чтобы быть полезной.

Надежность. В целях достижения полезности информации, она также должна быть надежной. Информация является надежной, когда в ней нет существенных ошибок и искажений, и когда пользователи могут положиться на нее как на правдиво представленную.

Информация  может быть уместной, но ненадежной по своему характеру или представлению, и тогда ее признание может  быть дезориентирующим. Например, если обоснованность и размер рассматриваемого в суде иска о возмещении убытков оспаривается, то для организации может быть нецелесообразным признавать всю сумму иска в балансе, но при этом будет уместным раскрыть сумму и обстоятельства, связанные с иском.

 

4. Допущения в финансовой отчетности.

Основополагающие  допущения включают:

Учет с использованием метода начисления. Финансовая отчетность должна составляться с использованием метода начисления (исключение составляет отчет о движении денежных средств, который составляется на кассовой основе) согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, а не тогда когда денежные средства или их эквиваленты получены или выплачены. Идея метода начисления состоит в том, чтобы, раздвинуть временные рамки бухгалтерской отчетности и продемонстрировать не только осуществленные, но и будущие денежные потоки компании.

Непрерывность деятельности. Правила признания доходов и расходов базируются на предположении о непрерывности деятельности компании. Допущение о непрерывности означает, что компания нормально действует и будет действовать в обозримом будущем. Обозримое будущее приравнивается 12 месяцам после отчетной даты. Если у компании имеются намерения о ликвидации или существенном сокращении своей деятельности, то финансовая отчетность такой компании должна быть составляться по другим принципам, а именно:

• имущество отражается по ликвидационной стоимости;
• все статьи баланса рассматриваются как краткосрочные;
• производятся начисления, связанные с прерыванием договоров и экономическим санкциям.

Выполнение допущения о непрерывности деятельности на практике вызывает много сложностей, так как специалист ответственный за подготовку отчетов не владеет информацией о планах развития компании (он может только догадываться). Тем не менее, необходимо проанализировать ситуацию и попробовать получить всю доступную информацию на момент подготовки отчетности. Возможно придется побеседовать с компетентными специалистами компании (это может быть юрист, коммерческий директор, финансовый директор и т.д) с целью выявления возможных признаков, указывающих на непрерывность деятельности. Примерами таких признаков могут быть:

• отрицательная величина чистых активов или несоблюдение требований в отношении формирования уставного капитала;
• судебные иски против компании, которые находятся в процессе разбирательства и могут в случае успеха истца завершиться решением суда, не выполнимыми для компании;
• отказ банков в предоставлении кредитов;
• банкротство крупных дебиторов;
• отказ поставщиков в предоставлении отсрочки платежа;
• увольнение управленческого персонала без должной его замены;
• значительное сокращение рынков сбыта;
• существенные объемы продажи сырья и материалов по сравнению с выручкой от реализации готовой продукции и т.д.

Если вы заметили, что непрерывности  «угрожает» опасность, тогда наверно есть смысл прямо обратиться к руководству компании , чтобы удостовериться в этом.

Если отчетность составляется без допущения о  непрерывности, тогда в примечаниях  необходимо сделать раскрытия относительно методологической основы и указать причины, по которой организация не считается непрерывно действующей. В этом случае для оценки элементов финансовой отчетности (активы, обязательства, капитал, доходы и расходы) применяются другие принципы, указанные выше.

 

5. Заключение.

Финансовое  состояние предприятий характеризует состояние и использование их средств, что отражается в финансовой отчетности.  Основными требованиями к составлению финансовой отчетности являются следующие: она должна давать полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности; организацией должна быть обеспечена нейтральность информации в финансовой отчетности.

Роль финансовой отчетности заключается в том, что  она служит основной информационной базой финансового анализа. В составе финансовой отчетности бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия. Значение бухгалтерского баланса так велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса.

 

6. Список использованной литературы.

1. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»
2. «Концептуальная основа для подготовки и предоставления финансовой отчетности»
3. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)