Цели, задачи, формы организации аудита

 

                                                          

 

Оглавление

 

1. Цели, задачи, формы организации аудита 3

1.1. Цели и  задачи аудита 5

1.2. Виды и  классификация аудита 8

2.  Аудиторская  проверка формирования уставного  капитала и расчетов с учредителями 9

2.1. Программа  проверки учредительных документов, учетных и отчетных данных  о формировании уставного капитала. 13

Список используемой литературы: 17

 

 

1. Цели, задачи, формы организации аудита

 

Аудит – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Данное определение закреплено в Федеральном законе от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ. «Об аудиторской деятельности».

Целью аудита согласно закону является выражение независимого мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Под достоверностью понимается степень  точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах  хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Предпосылки возникновения аудита: 1) возможность необъективной информации со стороны администрации; 2)зависимость последствий принятых инвестором решений от качества информации о финансовом состоянии субъекта; 3) необходимость определенных знаний для прочтения информации; 4) отсутствие у пользователя отчетной информации доступа к материалам, необходимым для оценки ее качества.

Помимо закона основные определения содержит утвержденный федеральный стандарт № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». По стандарту аудит включает не только аудиторскую проверку финансовой и бухгалтерской отчетности, но и сопутствующие аудиту услуги. Согласно стандарту под аудитом бухгалтерской отчетности понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Аудит выступает как элемент рыночной инфраструктуры, необходимость функционирования которого определяется следующими обстоятельствами:

1) бухгалтерская отчетность используется для принятия решений заинтересованными пользователями (как внешними, так и внутренними);

2) бухгалтерская отчетность может быть подвержена искажениям, достоверность бухгалтерской отчетности не обеспечивается автоматически;

3) степень достоверности бухгалтерской отчетности, как правило, не может быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей из-за ограничения доступа к учетной и иной информации, а также многочисленности и сложности хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерской отчетности экономических субъектов.

Проверку достоверности  отчетности предприятия, соблюдение действующего законодательства и составления  аудиторского заключения по этому вопросу  выполняет независимый аудитор. Существует несколько определенных правил, касающихся деятельности аудиторов:

1. свободный выбор аудиторов  (аудиторской фирмы) хозяйственными  субъектами;

2. договорные отношения  между аудитором и клиентом, позволяющие  аудитору самому выбирать своего  клиента и быть независимым  от указаний каких-либо государственных  органов;

3. возможность отказать  клиенту в выдаче аудиторского  заключения до устранения отмеченных  недостатков;

4. невозможность аудиторской  проверки при родственных или  деловых отношениях с клиентом, превышающих договорные отношения  по поводу аудиторской деятельности;

5. запрещение аудиторам  и аудиторским фирмам заниматься  хозяйственной, коммерческой и  финансовой деятельностью, не  связанной с выполнением аудиторских, консультационных и других разрешенных законом услуг.

1.1. Цели и задачи аудита

Основной целью аудиторской  деятельности является установление достоверности  бухгалтерской или финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и  хозяйственных операций нормативным  актам, действующим в РФ. Следовательно, назначение аудита – это проверка финансовых отчетов с целью:

• подтверждения достоверных  отчетов или консультации их недостоверности;

• проверки полноты, достоверности  и точности отражения в учете  и отчетности затрат, доходов и  финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;

• контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;

• выявление резервов лучшего  использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

В ходе аудиторской проверки устанавливается правильность составления  баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность данных пояснительной  записки. При этом определяется:

• все ли активы и пассивы  отражены в отчете;

• все ли документы используются в отчете и насколько фактическая  методика оценки имущества отклоняется  от принятой при определении учетной  политики предприятия.

Отчет о прибылях и убытках  аудитор проверяет для установления правильности расчета баланса и  налогооблагаемой прибыли.

Для достижения основной цели и представления заключения аудитор  изучает следующие вопросы:

1. общая приемлемость  отчетности (соответствует ли отчетность  в целом всем требованиям, предъявляемым  к ней);

2. обоснованность (существуют  ли основания для включения  в отчетность указанных там  сумм);

3. законченность (включены  ли в отчетность все надлежащие  суммы, в частности все ли  активы и пассивы, принадлежащие  компании);

4. оценка (все ли категории  правильно оценены и безошибочно  посчитаны);

5. классификация (есть  ли основание относить сумму  на тот счет, на котором она  записана);

6. разграничение (отнесены  ли операции, проводимые незадолго  до даты составления баланса  или непосредственно после нее  к тому периоду, в котором  были проведены);

7. аккуратность (соответствует  ли сумма отдельных операций  данным, приведенным в книгах  и журналах, соответствуют ли  итоговые суммы данным, приведенным  в главной книге);

8. раскрытие (все ли  категории занесены в финансовую  отчетность и правильно ли  отражены в отчетах и приложениях  книг).

Цели аудита:

1. степень общеприемлемости;

2. правильное включение  сумм;

3. завершенность;

4. право собственности  (по включенным суммам);

5. оценка;

6. правильность корреспонденции  и отражения сумм на счетах;

7. разграничение (хозяйственные  операции, близкие к дате баланса,  следует учитывать за соответствующий  период);

8. арифметическая точность (отдельные статьи баланса соответствуют  итогам в учетных регистрах  и главной книге);

9. раскрытие (правильность  отражения счетов и относящихся  к ним фактов данных отчетности).

Задача аудитора состоит:

• в оценке уровня бухгалтерского учета, квалификации учетных кадров, качество обработки информации (особенно первичной документации), правильность и законность совершения бухгалтерских  записей;

• в оказании помощи предприятиям путем рекомендаций по устранению недостатков, особенно тех нарушений, которые  непосредственно повлияли на финансовые результаты, сказались на достоверности  показателей отчетности;

• в необходимости оценки не только прошлых фактов и существующих в данный момент положений, но и ориентировании руководства проверяемой организации  на те будущие события, которые способны повлиять на хозяйственную деятельность и конечный результат.

В последнее время в  деятельности аудиторов появилась  еще одна очень важная функция  – это оказание помощи предприятиям в защите их интересов в налоговых  органах и арбитражных судах.

Права и обязанности, ответственность  аудитора

Права аудитора, обязанности  и ответственность определяются временными правилами.

Аудиторы (аудиторские фирмы) имеют право:

1. самостоятельно определять  формы и методы аудиторской  проверки, исходя из требований  нормативных актов РФ, а также  конкретных условий договора  с экономическим субъектом и  содержание поручения органов  дознания, прокурора, следователя,  суда и арбитражного суда;

2. проверять у экономических  субъектов в полном объеме  документацию по финансово-хозяйственной  деятельности, наличие денежных  сумм и ценных бумаг, материальных  ценностей, получать разъяснения  по возникшим вопросам и дополнительные  сведения, необходимые для аудиторской  проверки;

3. получать по письменному  запросу необходимую для осуществления  аудиторской проверки информацию  от третьих лиц, в том числе  при содействии государственных  органов, поручивших проверку;

4. привлекать на договорной  основе к участию в аудиторской  деятельности аудиторов, работающих  самостоятельно или в других  организациях, а также иных специалистов, за исключением лиц, указанных  во Временных правилах;

5. отказаться от проведения  аудиторской проверки в случае  непредоставления проверяемым экономическим пунктом необходимой документации, а также в случае необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости.

1.2. Виды и классификация  аудита

В современной практике классификация  видов аудита базируется на следующих  предпосылках.

1. Статус аудитора. Внешний аудит проводится независимыми аудиторскими организациями на договорной основе с экономическим субъектом с целью обязательной оценки достоверности бухгалтерского учета и отчетности, а также оказания консультационных услуг администрации. Внутренний аудит проводится своими силами и преследует цель эффективного функционирования системы управления.

2. Принцип инициативы проведения. Обязательный аудит представляет собой ежегодную обязательную аудиторскую проверку ведения бухгалтерского учета и отчетности организации исходя из требований закона. Инициативный аудит проводится по решению администрации предприятия или его учредителей.

3. Объем изучения. Финансовый аудит представляет оценку достоверности финансовой информации. Управленческий аудит – это проверка любой части процедур и методов функционирования предприятия для оценки производительности и эффективности. Аудит на соответствие – проверка соблюдения конкретных норм, правил, инструкций, предписанных персоналу администрации, а также пунктов договоров, оказывающих действие на результаты деятельности предприятия.

4. Периодичность осуществления. Первоначальный аудит проводится впервые в конкретной организации. Периодический аудит проводится в конкретной организации в течение ряда лет подряд.

5. Метод проверки. Подтверждающий аудит. Системно-ориентированный аудит предполагает проведение экспертизы объектов проверки с учетом оценки состояния и эффективности системы внутреннего контроля. Базирующийся на риске аудит означает концентрацию усилий аудитора в ходе проверки преимущественно на областях, где риски выше. Внешний аудит проводится независимыми аудиторами или аудиторскими организациями на договорной основе с целью выражения объективной оценки достоверности финансовой отчетности аудируемой организации. Внутренний аудит – это деятельность внутри организации по проверке и оценке ее работы в интересах внутренних пользователей: руководителей, менеджеров и т. д. Внутренний аудит проводится сотрудниками, работающими в организации, поэтому его нельзя назвать независимым. Тем не менее, внутренний аудит независим от тех лиц, деятельность которых он проверяет.

2.  Аудиторская проверка формирования уставного капитала и расчетов с учредителями

Целью аудиторской проверки уставного  капитала является формирование мнения о достоверности данных показателей  бухгалтерской отчетности, отражающих состояние уставного капитала, и  соответствии методологии его учета  нормативным актам.