Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Ноября 2013 в 17:02, шпаргалка
Работа содержит ответы на вопросы для экзамена (зачета) по "Бухгалтерскому учету и аудиту"
Ауд.
организации и индивидуальные
аудиторы вправе устанавливать
внутрифирменные стандарты ауд.
Стандарты ауд. деятельности – это нормативные правовые документы, регламентирующие единые требования к порядку осуществления, оформления и оценки качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подго-товки аудиторов и оценки их квалификации.
Пост. Правит. РФ № 696 от 23.09.02 г. (с изм., внесенными Пост. Правительства РФ от 04.07.2003 N 405) утверждены
11 Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности:
Правило (стандарт) N 1. Цель и основные принципы аудита финансовой (бух.) отчетности
Правило (стандарт) N 2. Документирование аудита
Правило (стандарт) N 3. Планирование аудита
Правило (стандарт) N 4. Существенность в аудите
Правило (стандарт) N 5. Аудиторские доказательства
Правило (стандарт) N 6. Аудиторское заключение по финансовой (бух.) отчетности
Правило (стандарт) N 7. Внутренний контроль качества аудита
Правило (стандарт) N 8. Оценка ауд. рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом
Правило (стандарт) N 9. Аффилированные лица
Правило (стандарт) N 10. События после отчетной даты
Правило (стандарт) N 11. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица
Каждый стандарт соответствует принципиальной схеме:
№ |
Наименов. раздела |
Содержание раздела |
1 |
Общие положения |
- Цель и основные разработки стандарта, - Необходимость использования данного стандарта - Объект стандартизации - Сфера применения стандарта - Взаимосвязь с др.стандартами (в т.ч. междунар.) - Преемственность с ранее действ. норм. докум-ми |
2. |
Стандарт (изложение сущности) |
Формулировка проблемы, требующей описания, анализа и решения в данном стандарте, Методология решения указанной проблемы |
3. |
Приложение |
Практические приложения (при необходимости) |
Стандарты определяют: общий подход к проведению аудита, масштаб ауд. проверки, виды отчетов аудиторов, вопросы методологии, а также базовые принципы, которым должны следовать все представители этой профессии независимо от условий в которых проводится аудит.
Ауд.стандарты формируют единые базовые требования, определяющие норматив. требования к качеству и надеж-ности аудита и обеспечивающие определенный уровень гарантии результатов ауд. проверки при их соблюдении. С изменением экономических условий ауд. стандарты подлежат периодическому пересмотру для максимального удовлетворения потребностей пользователей финансовой отчетности.
На базе ауд. стандартов формируются учебные программы для подготовки аудиторов, а также единые требования для проведения экзаменов на право заниматься ауд. деятельностью.
Таким образом, значение стандартов состоит в том, что они: Обеспечивают высокое качество аудиторской проверки, Содействуют внедрению в аудиторскую практику новых научных достижений, Помогают пользователям понять процесс аудиторской проверки, Создают общественный имидж профессии, Устраняют контроль со стороны государства, Помогают аудитору вести переговоры с клиентом, Обеспечивают связь отдельных элементов аудиторского процесса.
Ст. 18 Закона об ауди. деятельности декларируется существование уполномоченного органа гос. регулирова-ния ауд. деятельности. Следуя принципу разделения полномочий законодательной и исполнительной власти, законодатель в п. 1 ст 18 детально не описывает того, что будет представлять собой данный орган, предостав-ляя право комплектовать его и готовить положение о нем Правительству РФ.
Основными функциями уполномоченного федерального органа являются:
Для достижения баланса между гос. регулированием ауд. деятельности и возможностью профессионального сообщества аудиторов на рынок этой деятельности законодатель предусмотрел наличие совета по ауд. дея-тельности при уполномоченном федеральном органе. (ст. 19) В состав такого совета должны включаться профессиональные участники рынка ауд. деятельности: представители Федер. органов исполнительной власти (ст. 19, п. 3), других гос. органов, Центр. банка РФ, пользователей ауд. услуг (ст. 19, п. 5). Не менее 51% обще-го состава совета должны представлять делегаты аккредитованных профессиональных ауд. объединений. Совет по ауд. деятельности выполняет следующие основные функции:
Под аккредитованным профессиональным ауд. объединением понимают (ст. 20) объединение аудиторов, инди-вид. аудиторов, ауд. организаций, созданное в соотв. с законодательством РФ в целях обеспечения условий ауд. деятельности своих членов, защиты их интересов, действующее на некоммерческой основе, устанавливающее обязательные для своих членов правила (стандарты) осуществления професс. деятельности и професс. этики, ведущее систематический контроль за их соблюдением. Получившее аккредитацию в уполномоченном Феде-ральном органе.
Професс. аудит. объединение, удовлетворяющее перечисленным требованиям, членами которого являются не менее 1000 аттестованных аудиторов или не менее 100 ауд. организаций, вправе подать в уполномоченный федеральный орган заявление о своей аккредитации.
Под аккредитацией в уполномоченном федеральном органе понимаются официальное признание и регистра-ция этим органом профессиональных объединений. Любая ауд. организация и любой индивидуальный аудитор могут стать членами по крайне мере одного аккредитованного професс. ауд. объединения.
Аккредитованные професс. ауд. объединения имеют право:
Институт аккредитованных професс. ауд. объединений призван выполнить задачу слияния и укрупнения разрозненных профессиональных объединений, способствовать тому, чтобы такие объединения могли реально претендовать на выражение мнения ауд. професс. сообщества.
В законе об ауд. деят-ти в РФ отмечается, что аттестация на право осуществления ауд. деят-ти – это проверка квалифи-кации физ. лиц, желающих заниматься ауд. деят-тью. Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалиф. экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора. Квалиф. аттестат аудитора выдается без ограничения срока действия. Обязательными требованиями к претендентам на получение квалиф. аттестата аудитора являются: -высшее экономич. (или) юридич. образование, полученное в российских образоват. учреждениях, имеющих гос. аккре-дитацию; -наличие стажа работы по экономич.или юридич. специальности не менее трех лет.
Порядок проведения аттестации на право осуществления ауд. деят-ти, перечень документов, подаваемых вместе с заяв-лением о допуске к аттестации, программы квалиф. экзаменов и порядок их сдачи определяются уполномоченным федер. органом. Каждый аудитор, имеющий квалиф. аттестат, обязан в течение каждого календарного года начиная с года, след. за годом получения аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым уполномо-ченным федер.органом. Обучение по программам повыш. квалификации осуществляется лицами, имеющими лицензию на осуществление образоват. деятельности. Квалиф. экзамены на право заниматься ауд. деят-тью проводятся в учебно-методических центрах. Аттестация проводится с целью проверки квалификации физ. лиц, желающих заниматься ауд. деят-тью, в форме квалиф. экзамена на получение квалиф. аттестата, по итогам которого выдаются квалиф. аттестаты аудиторов в области: -общего аудита; -аудита бирж, внебюдж. фондов и инвестиционных институтов; -аудита страх. ор-заций; -аудита кредитных орг-заций и банковского аудита.
Претенденты на получение квалиф. аттестата аудитора представляют в МФ РФ через учебно-метод. центры след-щие документы: А) заявление; Б) заверенную в установл. порядке копию диплома о высшем эконом. или юрид. образовании; В) заверенную в установленном порядке копию трудовой книжки; Г) свид-во Мин.образования РФ о признании эквива-лентности иностранного документа об образовании (при наличии высшего экон. или юрид.образования, полученного в иностр. образоват. учреждении); Д) копию платеж. документа о внесении платы за проведение аттестации; Е) копию свид-ва о постановке на учет в налоговом органе физ. лица по месту жительства на территории РФ.
Квалиф. экзамены проводятся в течение трех дней и состоят из тестирования и выполнения письменно-устной работы по зкзаменационным билетам. МинФин РФ один раз в три года подтверждает повышение квал-ции аудитора. На оборот-ной стороне бланка квалиф. аттестата производится соотв.отметка о прохождении повыш. квалификации. При отсутствии данного подтверждения при сроке действия квалиф. аттестата аудитора более 4 лет квалиф. аттестат аудитора аннулиру-ется. Квалиф.аттестат также аннулируется в случаях, если: - установлен факт получения квалиф.аттестата аудитора с ис-пользованием подложных документов; - вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься ауд. деят-тью в течение определенного срока; - установлен факт несоблюдения требований по неразгашению ауд.тайны; - установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных законодательством РФ или федер.правилами ауд. деят-ти; - установлен факт подписания аудитором ауд. заключения без проведения аудиторской проверки; - установлен факт, что в течение 2-х календарных лет подряд аудитор не осуществлял ауд. деятельность. Решение об аннулировании квалиф. аттестата аудитора принимается уполномоченным федер.органом. В законе об ауд. деятельности отмечается, что ауд. орг-зация осуществляет свою деят-ть по проведению аудита после получения лицензии на условиях и в порядке, предусмотренном ФЗ «Об ауд. деят-ти». Лицензирование ауд. деят-ти, в т.ч. порядок выдачи, приостановления и аннулирования лицензии, осуществляется в соотв. с Законодат-вом РФ о лицензировании отдельных видов деят-ти и пост. Правительства РФ «О лицензировании ауд. деят-ти», кот. вступило в силу 4 апреля 2002г.
Лицензирование ауд. деят-ти осуществляет Минфин РФ – лицензирующий орган. Лицензия на осуществление ауд. деят-ти выдается сроком на 5 лет, кот. по заявлению лицензиата может продлеваться на 5 лет неограниченное кол-во раз.
Требования и условия при получении лицензии: 1. наличие у аудиторов ауд. орг-зации квалиф. аттестатов аудитора; 2.наличие в штате ауд. орг-зации не менее 5 аудиторов, имеющих квалиф. аттестаты аудитора; 3. осуществление пред-принимательской деят-ти только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг в соотв. с правовы-ми актами РФ, в т.ч. федер. правилами ауд. деят-ти; 4. соблюдение правил внутр. контроля качества проводимых лицен-зиатами ауд. проверок и обеспечение возможности проведения внешних проверок качества их деятельности с представле-нием в установленном порядке всей необходимой для этого документации и информации в соотв. с законод-вом РФ; 5. обеспечение сохранности сведений, составляющих ауд. тайну, кроме случаев, предусмотренных законод-вом РФ; 6. уча-стие в обязательном аудите кредитных орг-заций и банковских групп не менее аудиторов, имеющих квалиф. аттестаты аудитора на право проведения кредитных организаций; 7. наличие у ауд. орг-зации при проведении обязательного банко-вского аудита стажа ауд. деят-ти не менее 2-х лет.
Информация о работе Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"