Шпаргалка по дисциплине "Бухгалтерский учет"

        

При помощи  счетов в бухгалтерском учёте получают  сведения об  активах, капитале и обязательствах.

Обобщённую информацию  получают с помощью синтетических счетов.  Для подробной характеристики объектов учёта используются аналитические счета. Аналитические счета открываются к синтетическим счетам.

Так как аналитические счета открываются к синтетическим, между ними существует тесная взаимосвязь, то есть  итоги записей по аналитическим счетам должно совпадать с записями на синтетических счетах, а именно:

• сальдо на начало месяца синтетического счёта должно равняться сумме сальдо на начало месяца аналитических счетов;
• обороты по дебету и кредиту синтетического счёта должно равняться сумме оборотов по дебету и кредиту аналитических счетов;
• сальдо на конец месяца синтетического счёта должно равняться сумме сальдо на конец месяца  аналитических счетов.

На таких же принципах основывается строение  всех синтетических счетов.

Отражение средств и хозяйственных процессов  на синтетических счетах называется синтетическим учётом, на аналитических счетах - аналитическим учётом. Несоответствие данных синтетических счетов показателям соответствующих аналитических счетов является свидетельством о запущенности бухгалтерского учёта. Халатности бухгалтерских работников, за которыми зачастую скрываются злоупотребления, хищения собственности.

 

3. «НА ТЕКУЩИЙ БАНКОВСКИЙ СЧЕТ ЗАЧИСЛЕН КРАТКОСРОЧНЫЙ ЗАЕМ БАНКА» - ОТРАЗИТЬ ДАННУЮ ОПЕРАЦИЮ ПРОВОДКОЙ Д 1030 К 3010

 

БИЛЕТ 3

1. ПОНЯТИЕ И  ОСОБЕННОСТИ ОБОРОТНО-САЛЬДОВОЙ  ВЕДОМОСТИ ПО АНАЛИТИЧЕСКИМ  СЧЕТАМ

Для обобщения данных текущего бухгалтерского учета составляются оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.

Оборотные ведомости представляют собой таблицу, где отражают остатки и обороты по видам счетов.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединяемые одним синтетическим, и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств.

В зависимости от того, как ведется учет по аналитическим счетам - в денежном и натуральном или только в денежном выражении, - оборотные ведомости подразделяются на два вида.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам, в которых приведены только денежные показатели, в основном совпадает с приведенной формой, применяемой по синтетическим счетам. В ней в первой колонке вместо наименования синтетических счетов даются наименования аналитических счетов. Подобные оборотные ведомости составляются по счетам аналитического учета: «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с дебиторами и кредиторами», «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам, в которых приведены показатели в денежных и натуральных единицах, используются по счетам аналитического учета: «Основные средства», «Сырье и материалы», «Готовая продукция», «Товары» и др.

В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают. Это объясняется тем, что если один синтетический счет дебетуется, а другой обязательно кредитуется, то по аналитическим счетам, открытым в развитие синтетического счета, будет сделана запись счета либо по дебету, либо по кредиту. Таким образом, оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное и оперативное значение. Они позволяют обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учета и выявить имеющиеся ошибки, а также способствуют усилению контроля за использованием и сохранностью имущества организации.

В оборотных ведомостях по аналитическим счетам иногда для сокращения их объема обороты не записывают, а отражают только остатки по счетам. Такие сокращенные ведомости называются сальдовыми ведомостями.

 

2. МЕТОД ОЦЕНКИ  ЗАПАСОВ ФИФО

Согласно МСФО №2 «Запасы» - это часть оборотных средств предприятия в виде ее реального материального имущества.

МСФО №2 «Запасы» субъектам рекомендует применять следующие методы оценки материальных запасов:

1) метод специфической (сплошной) идентификации затрат;

2) метод средневзвешенной  стоимости;

3) метод ФИФО (оценка запасов  по ценам первых закупов).

Пример: По состоянию на начало отчетного периода организация не имела входящего сальдо. Организация в течение года приобрела следующие запасы:

Показатели	Количество   единиц	Цена единицы   запаса   (в тыс. тенге)	Общая   стоимость
26 января	200	20	4 000
2 марта	180	25	4500
19 июля	300	30	9 000
25 ноября	260	32	8 320
Итого	940		25 820

По результатам инвентаризации запасов на конец отчетного периода на складе оставалось 270 единиц запаса. Доход от реализации запасов в отчетном периоде составил 20,650 тыс. тенге. Определить себестоимость запасов, реализованных и оставшихся на конец периода.

Метод ФИФО бухгалтерского учета товарно-материальных запасов по цене первой поступившей части товара из всей партии. При учёте запасов однородного товара, купленного в разное время по разной цене, приходится определять, что первым выдавать, физически (на складе) или на бумаге (в бухгалтерских книгах). По методу FIFO первым выдаётся самый старый товар.

Метод ФИФО:

1. Себестоимость оставшихся запасов 260 х 32 тенге + 10 х 30 тенге = 8 320                                            

3. Себестоимость реализованных  запасов 25820 – (200 х 20 + 180 х 25 + 290 х 30) = 17200

4. Валовой доход от  реализации 20650-17200=3 450

 

3. «НАЧИСЛЕНА ЗАРАБОТНАЯ  ПЛАТА РАБОТНИКАМ ОСНОВНОГО ПРОИЗВОДСТВА» - ОТРАЗИТЬ ДАННУЮ ОПЕРАЦИЮ ПРОВОДКОЙ

Д 8110 з/п    или     Д 8112

К 3350                     К 3350

 

БИЛЕТ 4

1. СТРОЕНИЕ ОСНОВНОГО  ПАССИВНОГО СЧЕТА

Строение пассивного счетов и порядок записи операций в нем регламентированы следующими правилами:

1. для пассивных счетов открываются счета, на которых по кредиту записывают первоначальное сальдо. Оно берется из пассивной части баланса в разрезе статей, по которым имеются остатки. Увеличение, приход и поступление отражаются по кредиту, а уменьшение, расход и выбытие – по дебету. В конце отчетного периода по каждому счету подводятся итоги оборотов, сначала по кредиту, а потом по дебету. В итоги оборота по кредиту не включается первоначальный остаток, а учитываются только суммы операций, которые возникают в отчетном периоде. Конечное сальдо (Скп) определяется так: к начальному остатку (Снк) прибавляют обороты по кредиту (Ок) и вычитают обороты по дебету (Од). Конечный остаток может быть либо кредитовым, либо равняться нулю: С кп = С нк +О к – О д.

1) Ск больше 0, если Сн+ Обк> Обд

2) Ск =0, если Сн+ Обк = Обд

Следовательно, для пассивных счетов дебет означает уменьшение, а кредит – увеличение.

Все счета бухгалтерского учета по отношению к балансу делятся на две большие группы: счета для учета хозяйственных средств (счета средств) и счета для учета источников образования средств (счета источников).

На пассивном счете сальдо конечное (Ск) меньше нуля быть не может, так как нельзя израсходовать источников больше, чем их было. К пассивным относятся счета "Уставный капитал", "Краткосрочные ссуды банка", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и др.

Существуют активно-пассивные счета, которые объединяют в себе признаки активных и пассивных счетов. В этих счетах остаток может быть и дебетовым, и кредитовым. Например, счет "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" может иметь два остатка: дебетовый - показывает сумму дебиторской задолженности и отражается в активе баланса, кредитовый - сумму кредиторской задолженности и отражается в пассиве.

 

2. МЕТОД ОЦЕНКИ ЗАПАСОВ: СПЕЦИФИЧЕСКАЯ ИДЕНТИФИКАЦИЯ

Согласно МСФО №2 «Запасы» - это часть оборотных средств предприятия в виде ее реального материального имущества.

МСФО №2 «Запасы» субъектам рекомендует применять следующие методы оценки материальных запасов:

1) метод специфической (сплошной) идентификации затрат;

2) метод средневзвешенной  стоимости;

3) метод ФИФО (оценка запасов  по ценам первых закупов).

Пример:

По состоянию на начало отчетного периода организация не имела входящего сальдо. Организация в течение года приобрела следующие запасы:

	Количество   единиц	Цена единицы   запаса   (в тыс. тенге)	Общая   стоимость
26 января	200	20	4 000
2 марта	180	25	4500
19 июля	300	30	9 000
25 ноября	260	32	8 320
Итого	940		25 820

По результатам инвентаризации запасов на конец отчетного периода на складе оставалось 270 единиц запаса. Доход от реализации запасов в отчетном периоде составил 20,650 тыс. тенге.

Специфической идентификации:

По данным инвентаризации, на конец отчетного периода на складе 270 единиц запаса, в том числе 150 единиц из второй партии, 50 единиц из третьей партии, 70 единиц из четвертой партии.

1. Доход от реализации 20650

2. Себестоимость запасов  на конец отчетного периода 150х25 + 50х30 + 70х32 = 7490

З. Себестоимость реализованных запасов 200х20+30х25+250х30+190х32=18330

4. Валовой доход от реализации 3 230

Метод специфической идентификации может использоваться при покупке и продаже дорогих предметов, таких, как автомобили, тяжелое оборудование и произведения искусства.

 

3. «УДЕРЖАН ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ» - ОТРАЗИТЬ ДАННУЮ ОПЕРАЦИЮ ПРОВОДКОЙ

Д 3350  К 3120

 

 

БИЛЕТ 5

1. СПОСОБЫ ИСПРАВЛЕНИЯ  ОШИБОЧНЫХ ЗАПИСЕЙ

Бухгалтерские документы служат основанием для  регистрации хозяйственных операций в учётных регистрах.

Учётные регистры – это специальные таблицы, в которых регистрируются хозяйственные операции, отражённые в документах. Запись  хозяйственных операций в регистры называют учётной регистрацией.

Способы исправления ошибок в учётных регистрах.

При ведении бухгалтерского учёта могут быть допущены ошибки, которые необходимо исправить. С этой целью используют различные способы:

1. Если ошибка обнаружена до проставления итогов и не требуется изменений корреспонденции счетов, применяется корректурный способ.
2. Если ошибка обнаружена после проставления в регистрах итогов, но запись в Главную книгу не была произведена – исправление осуществляется на основании справки бухгалтерии в свободных строках.

Например, принят к оплате счет поставщикам за поставленные материалы на сумму 65 000 тенге.

Д 1330   65 000тг

К 3310                       Д 1310   65 000тг

Д 3310   65 000тг      К 3310 

К 1330

3. Если итоги перенесены из регистра в Главную книгу, исправительные записи производятся способом дополнительной проводки в том случае, когда при верной корреспонденции счетов указана сумма меньшая, чем следовало.

Например, получены деньги с расчетного счета в кассу на командировочные расходы в сумме 100 000 тенге. Ошибочно при верной корреспонденции счетов отражена сумма 10 000 тенге.

Д 1010  10 000тг

К 1030                    100 000 тг       

Д 1010  90 000тг

К 1030

4. Способ обратной корреспонденции (реверсивная) применяется при допущении ошибок в корреспонденции счетов, когда корреспонденция счетов указана верная и когда  сумма указана большая, чем следовало.