Эффективность компьютеризированного аудита. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам провер

Московский  Институт Предпринимательства и  Права.

Филиал Ростов-на-Дону

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

             По дисциплине : Основы Аудита

На тему:

1.Эффективность компьютеризированного аудита.

2.Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проверки.

 

 

Выполнила:

Студентка 5 курса

ФК-09-ЗО

Проверила:

 

 

Ростов-на-Дону

2013.

Содержание:

 

 

1. Эффективность компьютеризированного аудита
1. Стандарты, регламентирующие применение компьютеров при проведении аудита на этапах : планирования; проведения аудита;

подготовки  отчета аудитора.

2. Выводы .Условия при которых комп. аудит эффективен.

 

 

2. Письменная информация аудитора руководству экономического    субъекта по результатам проверки.
1. Случаи предоставления и содержание письменного заключения .
2. Порядок проведения и  оформления письменного отчета аудитора.
3. Заключения, рекомендация и передача письменного заключения.

 

3.  Список литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Эффективность компьютеризированного аудита

 
         Согласно правилу (стандарту) аудиторской деятельности «Проведение           аудита с помощью компьютера», при проведении аудита, с использованием    компьютеров, сохраняются цель и основные элементы методологии аудита.

Использование аудитором компьютера возможно как в случае ведения  бухгалтерского учета экономическим  субъектом вручную, так и при  использовании средств автоматизации  бухгалтерского учета. При ведении  бухгалтерского учета экономическим  субъектом вручную аудитор должен решить проблему наличия необходимого программного обеспечения для анализа  базы данных бухгалтерских записей  по всем учитываемым хозяйственным  операциям или по итоговым записям  бухгалтерских регистров. В том  случае, если у экономического субъекта весь бухгалтерский учет или отдельные  его участки автоматизированы, наличие  в распоряжении аудитора базы учетных данных экономического субъекта (отдельных ее компьютерных файлов) позволяет применить для ее анализа эффективные методы современных информационных технологий.

Основное назначение использования  компьютеров при аудите - организация  аудита как последовательности выполняемых  аудиторских процедур с целью  повышения эффективности при  взаимодействии человека с компьютером.

1.1  В аудиторской организации целесообразно иметь внутрифирменные стандарты, регламентирующие применение компьютеров при проведении аудита на этапах:

• планирования;
• проведения аудита, включая сбор и отражение аудиторских доказательств;
• подготовки отчета аудитора.

При планировании проведения аудита с применением компьютеров следует  учесть:

наличие в аудиторской организации  необходимого обеспечения (информационного, программного, технического) как для  проведения аудита, так и для оказания сопутствующих аудиту услуг с  применением компьютеров;

дату начала аудиторской проверки, которая должна соответствовать  дате представления аудитору данных в виде, согласованном с экономическим  субъектом;

факт привлечения к работе экспертов  в области информационных технологий;

знания, опыт и квалификацию аудитора в области информационных технологий;

целесообразность использования  тестов, производимых без использования  компьютеров;

эффективность использования компьютера при проведении аудита.

В программе аудита целесообразно  отметить, какие аудиторские процедуры  будут выполнены с применением  компьютеров.

Информационное обеспечение аудита с применением компьютеров включает два основных источника:

а) данные бухгалтерского учета экономического субъекта на бумажных носителях или  в виде базы данных бухгалтерии;

б) нормативно-справочную базу и систему  форм рабочей документации аудитора.

При этом, возможность использования базы данных экономического субъекта или отдельных ее массивов должна быть обеспечена:

а) организационно - в договоре о  проведении аудита желательно отразить согласие экономического субъекта на использование базы данных или ее фрагментов в процессе аудита;

б) технически - в договоре о проведении аудита при необходимости следует отразить состав, форму и срок предоставления аудитору для анализа базы данных или ее фрагментов;

в) программное обеспечение — система аудита с применением компьютеров при необходимости должна иметь в своем составе блок, обеспечивающий конвертацию (преобразование) базы данных экономического субъекта в данные, обработка которых возможна средствами программного обеспечения, используемого аудитором.

Программные средства системы, используемой аудитором при проведении аудита, должны обеспечивать:

анализ содержания формируемой  в бухгалтерии экономического субъекта базы данных, если таковая существует и доступна;

контроль показателей, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета  экономического субъекта;

тестирование алгоритмов, используемых в автоматизированной системе бухгалтерского учета;

контроль соответствия показателей, содержащихся в формах бухгалтерской  отчетности, данным бухгалтерских регистров  или базы данных, формируемой в  бухгалтерии при обработке первичных  документов;

использование возможностей поисково-справочных информационных систем в области  нормативных и законодательных  актов, регламентирующих бухгалтерский  учет и аудит в Российской Федерации;

формирование аудиторской документации (рабочей и итоговой).

Источниками получения аудиторских  доказательств при проведении аудиторских процедур являются данные, подготовленные в электронной среде экономического субъекта в виде таблиц, ведомостей, регистров бухгалтерского учета экономического субъекта.

Рабочие документы, формирующиеся  в процессе аудита с применением  компьютера (например, документы, подготовленные в виде компьютерных файлов), могут  храниться в аудиторской организации  обособленно в архивах на машинных носителях.

1.2  Эффективность аудиторских процедур может быть повышена благодаря использованию компьютеров при проведении аудита при получении и оценке некоторых аудиторских доказательств в следующих случаях:

когда проверке подвергаются большие  однородные массивы данных по участкам и операциям бухгалтерского учета;

у проверяемого экономического субъекта используется унифицированная стандартная  система оформления бухгалтерских  операций;

имеется и используется информационно-поисковая  система для расшифровки и  подтверждения наличия соответствующих  первичных документов, регистров  бухгалтерского учета;

имеется и используется автоматизированная система контроля исполнения, утвержденного регламента решения соответствующих учетных задач.

Цели тестов средств контроля компьютерных информационных систем остаются теми же, что и при выполнении операций вручную, однако некоторые аудиторские  процедуры могут быть изменены. Аудитор  может посчитать необходимым или предпочесть использование методов аудита с помощью компьютеров. Использование подобных методов, например инструментов по исследованию электронных файлов, может быть уместным в том случае, если системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля не предоставляют видимого доказательства, документально подтверждающего применение средств внутреннего контроля, которые запрограммированы в компьютерной системе бухгалтерского учета.

Применение компьютеров позволяет  аудитору провести следующие процедуры:

тестирование операций и остатков по счетам в компьютерной базе данных;

аналитические процедуры с целью  выявления отклонений от обычно принятых параметров в компьютерной базе данных;

тестирование базы данных проверяемого экономического субъекта;

тестирование информационного, математического, программного и технического обеспечения  проверяемого экономического субъекта.

Процедуры, Выполняемые аудиторской  организацией при использовании  компьютеров для контроля, могут  включать:

контроль последовательности проверяемых  данных, которые проходят несколько  этапов обработки;

контроль предварительных данных;

прогнозирование и планирование результатов  проверки данных и сопоставление  их с контрольными данными для  отдельных операций и в целом  по видам деятельности;

подтверждение работоспособности  и соответствия современным требованиям  программного и аппаратного обеспечения  работы аудитора при проведении аудита с использованием компьютера;

подтверждение соответствия используемого  компьютерного обеспечения проверяемого экономического субъекта действующему законодательству;

подтверждение использования компьютеров  у проверяемого экономического субъекта в период проведения аудита.

 

 

 

 

 

 

 

2.Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проверки . 

 

2.1 Во всех случаях обязательного аудита аудиторские организации обязаны готовить и представлять письменную информацию (отчет) руководству (собственникам) проверяемого экономического субъекта по результатам проведения аудита. Аудиторские организации могут готовить и передавать в устном или письменном виде по ходу осуществления аудита промежуточную информацию.

Цель письменной информации - довести  до руководства проверяемого субъекта сведения о недостатках в учетных  записях, бухгалтерском учете и  СВК, которые могут привести к  существенным ошибкам в бухгалтерской  отчетности, и в порядке внесения конструктивных предложений по совершенствованию  систем бухгалтерского учета и внутреннего  контроля экономического субъекта.

В случае инициативного аудита аудиторские  организации обязаны готовить и  предоставлять экономическим субъектам  письменную информацию аудитора в следующих  случаях:

если договором на осуществление  инициативного аудита предусматривается  подготовка по итогам аудита заключения аудитора;

если договором на осуществление  инициативного аудита предусматривается  не подготовка заключения аудитора, а  подготовка письменной информации аудитора.

В письменной информации аудитора должно быть указано все, что связано с фактами хозяйственной жизни экономического субъекта, ошибки и искажения, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность его бухгалтерской отчетности, т.е. любая информация, касающаяся проведенного аудита и фактов хозяйственной жизни экономического субъекта, которая была сочтена целесообразной.

2.2.Письменная информация аудитора не может рассматриваться как полный отчет о всех существующих недостатках - она отражает лишь те из них, которые были обнаружены в процессе аудиторской проверки.

Письменная информация аудитора должна быть подписана аудиторами и иными  специалистами, непосредственно проводившими аудит. Если аудиторскую проверку проводила  группа, состоящая из значительного  количества сотрудников аудиторской  организации, письменная информация аудитора должна быть подписана руководителем группы сотрудников или руководителями отдельных подгрупп (бригад, звеньев и т.п.) в составе общей группы.

Письменная информация аудитора должна иметь сквозную нумерацию страниц. Рекомендуется оформлять первую страницу на бланке аудиторской организации - либо с угловым штампом, либо в  соответствии с требованиями, предъявляемыми в аудиторской организации к  оформлению официальной переписки.

Каждая аудиторская организация  обязана разработать единые (внутрифирменные) требования к форме подготовки письменной информации аудитора, которые утверждаются руководителем аудиторской организации. Выполнение этих требований обеспечивает аккуратное и единообразное оформление данного документа для различных экономических субъектов.

В письменной информации аудитора, в обязательном порядке, должны содержаться : реквизиты аудиторской организации и реквизиты проверяемого экономического субъекта, а также, указание на период времени, к которому относится документация экономического субъекта, проверенная в ходе аудита, дата подписания письменной информации аудитора и выявленные в ходе аудита существенные нарушения установленного законодательством Российской Федерации порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, влияющие или могущие повлиять на ее достоверность.

В дополнение к обязательным сведениям  в зависимости от объема, масштаба и специфики аудиторской проверки, а также размеров аудиторской  фирмы, размеров и особенностей экономического субъекта, подлежащего проверке, следует  включать в письменную информацию аудитора следующие сведения:

особенности выполнения аудиторской  проверки, предусмотренные договором (контрактом, письмом-обязательством) между аудиторской организацией и экономическим субъектом, а  также особенности выполнения работы, ставшие известными в ходе проверки;