Бюджетный контроль на предприятии

Бюджетирование расходов по реализации и административных расходов: разработаем бюджет коммерческих расходов, исходя из следующей информации. Ставки переменных затрат на тенге продаж за период составляют: премиальные выплаты – 1,5%, комиссионные торговым агентам - 1,5%. Затраты на рекламу в периоде – 400 тыс.тнг.; зарплата персоналу – 1000 тыс. тнг.. Для упрощения предположим, что оплата коммерческих расходов осуществляется в периоде начисления, ЕСН на зарплату не начисляется.

Таблица 6 - Бюджет коммерческих расходов на 2011 год

Наименование / период	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	2011 г.
1 Запланированные продажи, тыс.д.е.	100	200	100	200	600
	200	300	200	300	1000
Итого:	300	500	300	500	1600
2. Ставки переменных коммерческих  расходов на тенге продаж (%)
2.1. Премиальные	1,50%	1,50%	1,50%	1,50%
2.2. Комиссионные торговым агентам	1,50%	1,50%	1,50%	1,50%
2.3. Итого переменные коммерческие  расходы, тыс.тнг.	1,5	3	1,5	3	3
3. Планируемые постоянные коммерческие  расходы, в том числе:	3	4,5	3	4,5	4,5
3.1. Реклама и продвижение товара  тыс.тнг.	400	400	400	400	1600
3.2.  Зарплата сбытового персонала (оклад) тнг.	35000	35000	35000	35000	40000
4. Итого коммерческие расходы  начисленные тыс.тнг.	1400	1400	1400	1400	5600
5. К выплате по коммерческим  расходам тыс.тнг.	5900	8600	5900	8600	29000

 

В сумму выплат денежных средств по управленческим расходам не включены амортизационные отчисления. Все управленческие расходы оплачиваются в том же периоде, в котором они были осуществлены.

Таблица 7 - Бюджет управленческих расходов на 2011 год      (тыс.тнг.)

Наименование / период	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	2011 г.
1. Зарплата управленческого и  прочего персонала	3000	3000	3000	3000	12000
2. Амортизация	100	150	150	150	550
3. Командировочные расходы	200	200	200	200	800
4. Аренда	300	300	300	300	1200
5. Канцелярские расходы	100	100	100	100	400
6. Налоги, относимые на расходы (на  имущество)	829	787	744	701	3060
7. Связь	200	200	200	200	800
8. Прочие	400	400	400	400	1600
9. Итого управленческие расходы  начисленные	5129	5137	5094	5051	20410
10. Итого управленческие расходы уплаченные	5029	4987	4944	4901	19860

ТОО «Крендель» планирует в 1-м месяце 1-го квартала приобрести производственное оборудование для цеха № 1 стоимостью 12 тыс.тенге – производственное оборудование для цеха № 2 стоимостью 24 тыс.тенге и офисное оборудование стоимостью 3 тыс.тенге. Срок использования всего оборудования - 5 лет.

Формирование бюджета доходов и расходов: данный отчет сводит воедино все составляющие доходов и расходов за рассматриваемый период.

Для целей управления он может составляться поквартально и помесячно.

Таблица 8 - Сводный бюджет доходов и расходов                     (тыс.тнг.)

Наименование / период (квартал)	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	2011 г.
1. Доходы и расходы по обычным  видам деятельности
1.1 Доход от реализации	150000	240000	150000	240000	780000
1.2. Себестоимость реализованной продукции	121005	193985	121865	194434	631289
1.3. Валовая прибыль	28995	46015	28135	45566	148711
1.4. Коммерческие расходы	5900	8600	5900	8600	29000
1.5. Управленческие расходы	5129	5137	5094	5051	20410
1.6. Прибыль (убыток) от операционной  деятельности	17966	32278	17142	31915	99301
2. Прочие доходы и расходы
2.2. Проценты к уплате	3000	2880	2520	2160	10560
3. Прибыль (убыток) до налогообложения	14966	29398	14622	29755	88741
4. Налог на прибыль (ставка 20%)	2993	5878	2924	5951	17748
5. Чистая прибыль	11973	23518	11698	23804	70993
6. Дивиденды	0	0	0	0	0
7. Нераспределенная прибыль за  период (строки 5 – 6)	11973	23518	11698	23804	70993
8. Нераспределенная прибыль нарастающим  итогом с начала года	0	0	0	0

 

В связи вышеизложенного, можно сделать вывод, что сводный бюджет доходов и расходов ТОО «Крендель» на 2011 год показывает получение чистой прибыли в сумме 70993 тыс.тенге. Формирование системы бюджетирования и системы контроля подтверждает стабильное положение фирмы на рынке аналогичных услуг.

 

 

 

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПРОЦЕССА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ  И                КОНТРОЛЯ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА НА СОВРЕМЕННЫХ               ПРЕДПРИЯТИЯХ В ЭКОНОМИКЕ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

 

Главной задачей реформирования бюджетного контроля является создание условий и предпосылок для максимально эффективного управления общественными финансами в соответствии с приоритетами государственной политики Республики Казахстан.

Одна из задач этой реформы заключается в смещении акцентов бюджетного процесса от управления бюджетными ресурсами (затратами) на управление результатами путем повышения ответственности и расширения самостоятельности участников бюджетного процесса и администраторов бюджетных средств в рамках четких среднесрочных ориентиров.

Учитывая необходимость перехода к управлению результатами, бюджет должен формироваться исходя из целей и планируемых результатов государственной политики.

Бюджетные ассигнования должны иметь четкую привязку к функциям (услугам, видам деятельности), при их планировании главное внимание необходимо уделять обоснованию конечных результатов в рамках бюджетных программ.

Расширяется самостоятельность и ответственность администраторов бюджетных средств. При этом:

- устанавливаются долгосрочные переходящие лимиты ассигнований с их ежегодной корректировкой в рамках среднесрочного финансового плана;

- формируется общая сумма ассигнований на выполнение определена функций и программ;

- осуществляется детализация направлений, использования которых осуществляется администраторами бюджетных средств;

- даются стимулы для оптимизации использования ресурсов.

Приоритет отдается бюджетному контролю, ответственность за принятия решений делегируется на нижние уровни.

Проводится мониторинг и следующий внешний аудит финансов и результатов деятельности, оценка деятельности администраторов бюджетных средств ведется по достигнутым результатам.

Несмотря на осуществленные мероприятия по совершенствованию бюджетного процесса, в нем имеется главный недостаток - отсутствие механизма обеспечения результативности использования бюджетных средств, который выражается в следующем:

- в разработке среднесрочного финансового плана для каждого бюджетного цикла отдельно, годовом периоде планирования бюджетных расходов, неопределенности объема и структуры ассигнований, выделяемых главными распорядителями, распорядителям и получателям бюджетных средств, т. е. администраторам бюджетных средств;

- предоставлении бюджетных средств на основе корректировки (индексации) ассигнований прошлых лет в условиях низкой формализации механизмов перераспределения бюджетных ресурсов и отсутствия четких критериев и процедур отбора финансируемых направлений и мероприятий в соответствии с приоритетами государственной политики;

- отсутствии четких формулировок целей и конечных результатов использования бюджетных средств, а также критериев оценки Деятельности администраторов бюджетных средств;

- ограниченности полномочий и, следовательно, ответственности администраторов бюджетных средств при формировании и исполнении бюджета;

- преобладании внешнего контроля за соответствием кассовых Расходов плановым показателям при отсутствии процедур и методологии внутреннего и внешнего контроля (мониторинга) обоснованности планирования и результатов использования бюджетных средств;

- отсутствии системы оценки финансового результата деятельности органов власти разных уровней и закрепления за определенными органами государственной власти и органами местного самоуправления активов и обязательств соответственно государства, субъекта государства или муниципального образования;

- затянутости и громоздкости процедуры рассмотрения проекта бюджета представительными органами власти, ориентированной технические детали в ущерб оценке приоритетов бюджетной политики и их реализации;

- нечеткости разграничения полномочий в бюджетном процессе между представительными и исполнительными органами власти. Все это ограничивает возможности и стимулы повышения эффективности управления общественными финансами и переориентации деятельности администраторов бюджетных средств с освоения выделенных им ассигнований на достижение конечных значимых и измеримых результатов.

Основой новой организации бюджетного контроля должна стать модель бюджетирования, ориентированного на результаты в рамках среднесрочного финансового планирования.

Суть бюджетного контроля - распределение бюджетных ресурсов между администраторами бюджетных средств и (или) реализуемыми ими бюджетными, программами с учетом или в прямой зависимости от достижения конкретных результатов (предоставления услуг) в соответствии со среднесрочными приоритетами социально-экономической политики и в пределах прогнозируемых на долгосрочную перспективу объемов бюджетных ресурсов.