Бюджетная система Великобритании

Е – трудовые доходы: заработная плата, пенсии, пособия;

F – дивиденды и другие распределяемые доходы компаний.

Ставка подоходного налога в зависимости от дохода составляет 0%, либо минимальная ставка 10% при сумме от 0 до 4300, основная – 22% при сумме от 4301 до 27100, максимальная – 40% при сумме свыше 27100 фунтов стерлингов.

В особую категорию выделены нефтедобывающие комплексы, которые вносят в бюджет 50% дохода, оставшегося после уплаты налога по обычной ставке (раньше – 75%).

Среди косвенных налогов все возрастающую роль играет налог на добавленную стоимость. Он дает около 17% бюджета страны и занимает второе место после подоходного налога. Лишь очень немногие товары освобождены от налогообложения НДС (продовольственные товары, детская одежда, обувь и некоторые другие). С июня 1979 г. основная ставка налога повышена с 8% до 15%. В зависимости от видов поставляемых товаров и услуг ставки налога существенно варьируются. В настоящее время существует три категории ставок:

1) стандартная – 17,5%;

2) пониженная в размере  5% к топливу и электроэнергии, которые используются в домашнем хозяйстве и благотворительных заведениях;

3) «нулевая ставка» к  большинству продуктов питания, детской одежде и обуви, книгам  и газетам, продаже новых жилых  зданий и домов, используемых  в благотворительных целях, услугам  общественного транспорта, медикаментам  и инвалидным принадлежностям.

Крупные поступления дают акцизы на горючее, табак, пиво и спиртные напитки. Они занимают второе место среди косвенных налогов (ставка 10–30%). Кроме того, к косвенным налогам относятся таможенные пошлины, гербовый сбор, дорожный сбор, налог с игорного бизнеса, сборы с бегов. С июля 1977 г. все таможенные барьеры по торговле Великобритании с другими странами Общего рынка были отменены и страна перешла к единому внешнему тарифу Сообщества по торговле с третьими странами.

В доходах местных бюджетов доля местных налогов снижалась и росла доля финансовой помощи, составляющей более 50%, в Шотландии – еще выше. В соответствии с законом о местном правительственном финансировании 1987 г. система местных бюджетов базируется на четырех источниках:

1) налоге на хозяйственную  деятельность;

2) муниципальных налогах;

3) правительственных дотациях;

4) взносах и сборах.

Основными источниками финансирования, на которые приходится 75% местных бюджетов, являются налог на хозяйственную деятельность и муниципальный налог.

Система налогообложения предпринимательства была скорректирована в 1990 г., когда была произведена переоценка всей недвижимости и установлены ставки налога на объекты хозяйственной деятельности на местном уровне. В 1995 г. была проведена еще одна переоценка. Вся сумма налогов от хозяйственной деятельности поступает в государственный бюджет и перераспределяется затем между местными бюджетами исходя из численности взрослого населения территорий. Для расчета налога используется унифицированная ставка, которая в настоящее время равна 3,3% от стоимости объекта. Ее размер утверждается на каждый финансовый год правительством по данным о стоимости недвижимости, представляемым службой по оценке недвижимости.

Муниципальный налог, введенный в 1993 г., платится ежемесячно, исходя из рыночной стоимости недвижимости, находящейся в собственности или в аренде налогоплательщика. Размер налога зависит от категории, к которой относится та или иная недвижимость (всего 8 категорий). В полном объеме налог уплачивается, если в жилом помещении проживают двое взрослых (свыше 18 лет) граждан. Если проживает один гражданин, сумма налогообложения уменьшается на 25%.

Современная налоговая система Англии состоит из пяти основных крупных групп налогов:

• прямые налоги на доходы (подоходный налог, налог на капитал, налог на наследство);
• косвенные налоги (наибольшим из них является налог на добавленную стоимость);
• местные налоги (самый значимый из них – налог на недвижимость);
• налоги на деловую активность;
• прочие налоги.

Интересным является соотношение между ними. В последние годы их структура в доходах бюджета была следующей: прямые налоги – 45,9% поступлений, косвенные – 31,4%, местные -9,6%, налоги на деловую активность – 7,4%, прочие – 5,7%.

Основным прямым налогом был подоходный налог. В Англии при исчислении подоходного налога используется шедулярная система. Доход делится на части (шедулы, графики) в зависимости от источника. Каждая часть облагается в особом порядке. Действуют 5 шедул (графиков), которые еще имеют и внутреннюю градацию:

• шедула А – доходы от имущества, например квартплата за сдаваемые внаем дома (квартиры);

• шедула С – доходы, получаемые от дивидендов по государственным облигациям;

• шедула Д – основной, который разделен на: доходы, получаемые от торговли или деловых операций (бизнеса) (прибыль владельца магазина); доходы, полученные в результате предоставления профессиональных услуг (доходы врача или адвоката);

полученные проценты и алименты, подлежащие налогообложению; доходы от ценных бумаг, находящихся за рубежом; все доходы, не включенные ни в одну из упомянутых частей (например, гонорар);

• шедула Е – 3 группы доходов: из разных ведомств и разных должностей; от пенсий, выплачиваемых компаниями; пособий, выплачиваемых органами социального страхования и подлежащих налогообложению;

• график Р – дивиденды и другие выплаты, осуществляемые компаниями Великобритании.

Подоходный налог удерживается с облагаемого дохода, представляющего собой годовой доход за вычетом разрешенных законом скидок и льгот. При этом он подразделяется на заработанный и инвестиционный (незаработанный). Подоходный налог с заработной платы удерживается у источника, при этом нет необходимости заполнять налоговую декларацию лицам наемного труда, живущим на доход только от заработной платы. В остальных случаях налогообложение доходов производится на основе декларации, предъявленной в установленные сроки.

Налог на прирост капитала взимается при реализации определенных видов капитальных активов, которая приносит прибыль (частные автомобили, жилье, национальные сберегательные сертификаты и облигации и др.). Целью налога является ограничение размеров и прибыльности спекулятивных сделок.

К прямым налогам следует отнести взносы на нужды социального страхования, расходуемые на выплату пенсий и пособий. Эти взносы уплачиваются по одному из четырех классов. К первому классу «относятся лица наемного труда и их работодатели. Ко второму классу принадлежат так называемые самозанятые. По третьему классу взносы добровольно перечисляются неработающими гражданами. Четвертый класс составляют лица, уплачивающие взносы по второму классу, если их доход превышает определенную сумму.

Главное место среди косвенных налогов занимает налог на добавленную стоимость. Среди косвенных налогов на втором месте находятся акцизы. Подакцизными товарами являются алкогольные напитки, топливо, табачные изделия, транспортные средства.

К косвенным налогам относятся таможенные пошлины, налог с игорного бизнеса, сборы с бегов (конные скачки, собачьи бега).

Среди местных налогов основным является налог на имущество. Он взимается с собственников или арендаторов недвижимого имущества. Ставка налогообложения устанавливается муниципалитетом исходя из потребности в финансовых ресурсах. Поэтому ставка заметно дифференцирована по графствам и городам.

Основным источником доходной части местных бюджетов Великобритании служат федеральные налоги, которые дифференцированы по отдельным графствам и городам и составляют от 70 до 90%.

 

3. Налогообложение компаний в Великобритании

государственный бюджет страхование налогообложение

Налоговая система Великобритании состоит из общегосударственных и местных налогов. Общегосударственные налоги: подоходный налог с физических лиц, подоходный налог с предприятий (корпоративный налог), налог на прирост капитала, налог на доходы от нефти, налог с наследства, налог на добавленную стоимость (VAT), пошлины и акцизы, а также гербовые сборы. Общегосударственные налоги дают более 90% всех налоговых поступлений в государственный бюджет Великобритании. К местным налогам Великобритании относится лишь налог на имущество, на долю которого приходится около 10% налоговых доходов.

Любая прибыль, полученная на территории Соединенного Королевства, облагается налогом независимо от места проживания или формального резидентства лица или страны регистрации компании.

Налоговый год (Tax Year или Fiscal Year) в Великобритании начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года. Компания имеет возможность по своему усмотрению назначить сроки окончания финансового года.

Корпоративный налог – Corporate Tax

Корпоративный налог (Corporate Tax) в Великобритании – это аналог украинского налога на прибыль. Ставка корпоративного налога ежегодно устанавливаются очередной бюджетный год, который начинается 1 апреля. Cтавка корпоративного налога регулируются Законом о финансах Великобритании 2006 года (Finance Act 2006) и зависит от размера получаемой прибыли.

Корпоративный налог начисляется за 12 месяцев в конце финансового года каждой компании и должен быть уплачен в течение девяти месяцев после окончания налогового периода. Налоговый период начинается, когда заканчивается предыдущий отчетный период или когда компания становится налогоплательщиком по налогу на прибыль. Налоговый период по оплате корпоративного налога завершается одной из следующих дат: очередная отчетная дата по бухгалтерскому учету; начало либо прекращение торговой деятельности предприятия; окончание периода, в течение которого отчетность не составлялась; ровно 12 месяцев после начала нового отчетного периода; приобретение либо утрата статуса налогового резидента Великобритании, или если компания перестает быть налогоплательщиком по корпоративному налогу. Если налоговая декларация по корпоративному налогу была подана позднее 18 месяцев после окончания налогового периода, налоговое управление Великобритании налагает штраф.

Ставка корпоративного налога компании

Общая прибыль компании (GBP) Ставка налога

Менее 300.000 21%

300.000 – 1,5 млн. 21–28% (рассчитывается по отдельной формуле)

Более 1,5 млн. 28%

Основная ставка корпоративного налога 28% применяется в случаях, когда прибыль (включая прибыль от добычи полезных ископаемых) превышает £1,500,000, или когда не было заявлено требований о применении другой ставки, или в тех случаях, когда другие ставки не применяются.

Налог на прирост капитала – Capital Gains Tax

Приростом капитала называется прибыль от продажи капитальных активов. Капитальными активами могут быть как недвижимость, так и финансовые активы (акции, облигации и т.д.). Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax) взимается по маржинальной ставке (marginal rate) с чистого прироста капитала (после вычетов затрат и убытков).

Действующие ставки налога на прирост капитала приведены ниже:

Налоговый год Ставка налога

2008–2009 18%

2009–2010 18%

2010–2011 18%

Налог на добавленную стоимость (НДС) – Value Added Tax (VAT)

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это налог, уплачиваемый от продажи товаров на территории Европейского Союза. Все компании, зарегистрированные в Великобритании обязаны иметь номер налогоплательщика и номер регистрации VAT (НДС). При ежегодной сдаче бухгалтерской и финансовой отчетности в налоговые службы Великобритании, компании должны предоставлять данные по уплате налога на добавленную стоимость.

Компания должна регистрироваться как плательщик НДС, если оборот компании более чем £70,000 за 12 месяцев. Стандартная ставка НДС – 17,5%, льготная – 5% и 0%). Компании, зарегистрированные в Великобритании, но ведущие активную деловую деятельность на территории страны, либо все виды деятельности компании – экспортно-импортные, не обязаны становиться на учет в налоговом управлении по VAT (НДС).

Стандартная ставка (17.5%) предоставляется на большинство товаров и услуг.

Сниженная ставка (5%) действует для некоторых товаров, например, для топлива или энергии для отопления жилых помещений предусмотрена сниженная ставка, которая составляет 5%.

Нулевая ставка (0%)

Нулевая ставка применяется в следующем случае:

продажа основных видов пищевых продуктов, за исключением готовых блюд, продающихся «на вынос»;

продажа книг;

транспортные услуги;

продажа медикаментов;

продажа детской одежды.

Действие системы НДС, установленной в Соединенном Королевстве, не распространяется на некоторые товары и услуги – они находятся за пределами сферы действия НДС. По данным товарам и услугам вы не должны взимать НДС, но соответственно не можете требовать его возврата.

Товары и услуги, которые находятся за пределами сферы действия НДС включают:

продажу (или осуществление поставки на иных условиях), если компания не стоит и не должна стоять на учете для расчета НДС;

операции по купле-продаже за пределами Европейского Союза;

продажу (или осуществление поставки на иных условиях), но такая продажа или поставка не относятся к вашей коммерческой деятельности, – например, если вы периодически получаете доход из таких источников, как осуществление той или иной деятельности в качестве вашего хобби;

продажа / приобретение для личного использования (например, в качестве хобби).

Иные товары и услуги, которые находятся за пределами сферы действия НДС:

добровольные благотворительные взносы, осуществляемые компанией, если такая компания, осуществляющая благотворительный взнос, ничего не получает взамен;

установленные законом сборы и тарифы за оказание услуг;

сборы на обслуживание мостов, туннелей, дорог, находящихся в государственном ведении и на обслуживании;

социальные услуги с низкой стоимостью оказываемые благотворительными организациями.

Поставка товаров / оказание услуг в пределах территории ЕС может облагаться или не облагаться НДС в зависимости от особенностей конкретной сделки.