Бюджет субъекта федерации на примере Хабаровского края

Зачисление в бюджеты субъектов РФ налоговых доходов от акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 % включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 % (за исключением вин), производимую на территории РФ, осуществляется по следующим нормативам:

• 20 % указанных доходов зачисляется в бюджет субъекта РФ по месту производства алкогольной продукции;
• 80 % указанных доходов распределяется между бюджетами субъектов РФ по нормативам, утверждаемым федеральным законом о федеральном бюджете.

Зачисление в бюджеты субъектов РФ налоговых доходов от уплаты акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей в соответствии с нормативом, указанным выше, осуществляется в порядке, установленном федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

В бюджеты субъектов РФ – городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих в соответствии с БК РФ зачислению в местные бюджеты и бюджеты субъектов РФ. Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, подлежат зачислению в бюджет края (области). Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти автономного округа, подлежат зачислению в бюджет автономного округа.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются в том числе за счет [5]:

• части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, – в размерах, устанавливаемых законами субъектов РФ;
• платы за негативное воздействие на окружающую среду;
• платежей за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню;
• сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов РФ.

В бюджеты субъектов РФ – городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежит зачислению 80 % платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Законом субъекта РФ (за исключением закона субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год или иного закона субъекта РФ на ограниченный срок действия) могут быть установлены [7]:

• единые для всех поселений субъекта РФ нормативы отчислений в бюджеты поселений от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с БК РФ и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта РФ;
• единые для всех муниципальных районов субъекта РФ нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Нормативы отчислений в бюджеты городских округов от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с законодательством Российской Федерации, устанавливаются как сумма нормативов, установленных для поселений и муниципальных районов соответствующего субъекта РФ.

Законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ могут быть установлены дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в соответствии с БК РФ в бюджет субъекта РФ.

Законом субъекта РФ представительные органы муниципальных районов могут быть наделены полномочиями органов государственной власти субъектов РФ по установлению дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, в бюджеты поселений, входящих в состав соответствующих муниципальных районов.

Органы государственной власти субъекта РФ обязаны установить в порядке, предусмотренном БК РФ, единые и (или) дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10 % налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ от указанного налога.

В субъектах РФ – городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге порядок установления и значения нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджеты внутригородских муниципальных образований определяются законами указанных субъектов РФ.

Законодательством субъекта РФ о налогах и сборах вводятся региональные налоги, устанавливаются налоговые ставки и предоставляются налоговые льготы по региональным налогам в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Законы субъекта РФ о внесении изменений в законодательство субъекта РФ о налогах и сборах, законы субъекта РФ, регулирующие бюджетные правоотношения, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы РФ, вступающие в силу в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде), должны быть приняты до внесения проекта закона субъекта РФ о бюджете на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период) в законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ в сроки, установленные законом субъекта РФ.

Внесение изменений в законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год (текущий финансовый год и плановый период).

2.2 Структура расходной  части регионального бюджета

Расходы бюджета — денежные средства, предоставляемые из бюджета на выполнение органами государственной власти и местного самоуправления возложенных на них функций и задач [10].

Расходы тесно взаимосвязаны с доходами. Это выражается в 
суммарном соответствии расходов доходам, и также в их влиянии друг на 
друга. С одной стороны, объем расходов бюджета зависит от уровня 
экономической активности. Поэтому важно установить такой объем расходов 
и запланировать использование бюджетных средств в такие сроки, которые 
обеспечат решение стоящих перед обществом социально – экономических 
задач при минимальных затратах с максимальным народно – хозяйственным 
эффектом. С другой стороны, расходы при рациональном использовании 
бюджетных средств на внедрение более прогрессивной техники, передовых 
технологий, достижений науки, более экономичных предметов труда, 
повышение квалификации кадров могут оказывать обратное влияние на 
доходы, содействуя росту производства, повышению качества продукции, 
росту производительности труда, ресурсосбережению, улучшению 
использования имеющейся материальной базы производства.

Расходы бюджетов представляют собой сложившийся механизм отношений, способов и приемов, благодаря которым средства из бюджетов поступают по своему назначению. Поступление средств из бюджетов благодаря их расходам – именно то свойство бюджетов, с помощью которого реализуется цели всей бюджетной деятельности.

Формирование расходов бюджетов субъектов РФ базируется на: единых методологических основах; нормативах минимальной бюджетной обеспеченности; финансовых затратах на оказание государственных услуг, устанавливаемых правительством субъекта РФ [10].

Органы государственной власти субъектов РФ с учетом имеющихся финансовых возможностей могут самостоятельно увеличивать нормативы финансовых затрат на оказание государственных муниципальных услуг.

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные расходы.

Капитальные расходы бюджетов – часть расходов бюджетов, связанных с 
расширенным воспроизводством, при осуществлении которых создается или 
увеличивается капитал, находящийся в собственности РФ, субъектов РФ, муниципальных образований. Капитальные расходы предназначены для финансирования долгосрочных бюджетных программ и обеспечивают инновационную и инвестиционную деятельность. К ним относятся расходы, предназначенные для инвестиций, на проведение капитального ремонта, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели, и т.п. В составе капитальных расходов бюджетов формируется бюджет развития, который составляется на 5-6 лет не только на субфедеральном, но и на местном уровне. При этом часть расходов бюджета развития, которую предписано осуществлять в текущем году, будет включаться в текущий бюджет [6].

Текущие расходы бюджетов – часть расходов бюджетов, обеспечивающих текущее функционирование органов государственной власти, местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций. В бюджете текущих расходов может быть предусмотрено выделение защищенных статей бюджета, расходы по которым производятся независимо от снижения объема поступления доходов бюджета. Несмотря на то, что в Бюджетном кодексе РФ не предусмотрено их выделение, законы о бюджете субъектов РФ по – прежнему включают защищенные статьи бюджета [6].

Обязательные расходы территорий - это те денежные средства, которые тратятся по утвержденным центральным правительством направлениям. Как 
правило, это такие расходы, сокращение финансирования которых ведет к 
исключительно неблагоприятным последствиям. К таким расходам относятся: 
выделение средств для социального обслуживания граждан в целях 
гарантированного обеспечения населению стандартного набора общественно 
значимых услуг (жилище, здравоохранение, транспорт и т.д.), а также расходы, осуществляемые по федеральным программам [10].

Также в региональных бюджетах наряду с обязательными расходами 
выделяются и дискреционные расходы - это денежные средства, которые 
тратятся территориальными администрациями в соответствии с утвержденными направлениями территориальной бюджетной политики, то есть по своему усмотрению [10]. Сюда относятся расходы большинства территориальных ведомств. К наиболее типичным расходам, осуществляемым на региональных уровнях, можно отнести: управление в целом (содержание собственных органов управления); охрана правопорядка и безопасности; образование (высшее и (или) среднее, начальное, в том числе детские сады); жилищно - коммунальное хозяйство и развитие территорий (водоснабжение, система канализации - для более крупных местных систем; предоставление и строительство жилья, планировка городов); окружающая среда и здравоохранение, а также социальные нужды; культура, спорт и досуг (содержание парков, мест отдыха и библиотек, проведение культурно - массовых мероприятий); снабжение и утилизация отходов; уборка улиц и поддержание их технического состояния; пожарная охрана; межбюджетные расходы (для территориальных уровней второго после федерального уровня); обслуживание задолженности и резервный фонд. Исполнение всех этих расходов должно быть построено с учетом местных требований, демографических, географических, социально - экономических и других особенностей территории.

В расходах бюджетов значительный удельный вес занимают расходы бюджетных учреждений, включающие: оплату труда; перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды; трансферты населению; командировочные и другие компенсационные выплаты работникам, предусмотренные законодательством; оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам; оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов.

Порядок согласования распределения и закрепления расходов совместного ведения Российской Федерации и субъектов РФ определяется Правительством РФ. Распределение и закрепление между бюджетами разных уровней бюджетной системы расходов производится по согласованию соответственно органов государственной власти Российской Федерации и органов государственной власти субъектов РФ, и утверждаются соответствующими законами о бюджетах либо по согласованию органа государственной власти субъекта РФ и органов местного самоуправления, расположенных на территории данного субъекта РФ.

Функциональные виды расходов, совместно финансируемых из 
бюджетов РФ, бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований [8]:

• государственная поддержка отраслей промышленности (за исключением 
  атомной энергетики), строительства и строительной индустрии, сельского 
  хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного 
  хозяйства, метрополитенов;
• обеспечение правоохранительной деятельности;
• обеспечение противопожарной безопасности;
• научно – исследовательские, опытно – конструкторские и проектно – 
  изыскательские работы, обеспечивающие научно – технический прогресс;

обеспечение социальной защиты населения.

Из средств бюджетов субъектов РФ финансируются следующие функциональные виды расходов субъектов РФ [8]:

• функционирование органов законодательной, представительной и 
  исполнительной власти;
• обслуживание и погашение государственного долга;
• проведение выборов и референдумов;
• обеспечение реализации региональных целевых программ;
• формирование государственной собственности;
• осуществление международных и внешнеэкономических связей;
• содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти;
• обеспечение деятельности средств массовой информации;
• оказание финансовой помощи местным бюджетам;