Налог на доходы физических лиц

   
 
 
 
 
 
 
Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ) 
  
 
 

Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ, 
Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ, 
Федеральный закон от 23.12.2010 N 385-ФЗ, 
Федеральный закон от 28.12.2010 N 395-ФЗ, 
Федеральный закон от 07.03.2011 N 23-ФЗ, 
Федеральный закон от 21.04.2011 N 77-ФЗ, 
Федеральный закон от 21.06.2011 N 147-ФЗ, 
Федеральный закон от 18.07.2011 N 235-ФЗ 

Сметанин К. А.

% налога, но по вкладам разная

1. Налоговые агенты  самостоятельно разрабатывают формы  регистров налогового учета и  порядок отражения в них сведений  о выплаченных физлицу доходах. 

2. Прописан порядок  возврата излишне удержанных  налоговым агентом сумм НДФЛ. 

3. Излишне удержанный  НДФЛ в связи с приобретением  работником статуса налогового  резидента возвращается налоговой  инспекцией при подаче физлицом декларации по итогам года. 

4. Налоговый агент  при определении базы по операциям  с ценными бумагами и ФИСС, операциям РЕПО с ценными бумагами  и операциям займа ценными  бумагами должен учитывать документально  подтвержденные расходы физического  лица, произведенные без участия  этого налогового агента. 
 

Изменения в законодательстве в 2011 году  
 

 

5. Вступила в  силу ст. 214.3 НК РФ, которая устанавливает  особенности определения налоговой  базы по операциям РЕПО, объектом  которых являются ценные бумаги. 

6. При расчете  налоговой базы по доходам  в виде материальной выгоды  от приобретения ценных бумаг  рыночную стоимость последних  следует определять на дату  заключения сделки. 

7. Доходы от  реализации акций или долей  участия в уставном капитале  российских организаций при соблюдении  определенных условий не облагаются  НДФЛ. 
 

Изменения в законодательстве в 2011 году  
 

Изменения в законодательстве в 2011 году  
 
 
 

8. Установлен  порядок учета субсидий, получаемых  субъектами малого и среднего  предпринимательства. 

9. НДФЛ не облагаются  средства, полученные из бюджета  на развитие личного подсобного  хозяйства. 

10. Доходы от  осуществления трудовой деятельности  соотечественников, а также членов  их семей, переселившихся на  постоянное место жительства  в РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.

ИЗМЕНЕНИЯ В НДФЛ 2012 года 

Ниже  приведем узаконенные  размеры стандартных  вычетов по НДФЛ 2012 года: 
 
 

Налогообложение процентов  по вкладам предусмотрено Налоговым  Кодексом РФ:

Статья 214.2 - Особенности  определения налоговой базы при  получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках

Статья 217 (п.27)- Доходы, не подлежащие налогообложению

Статья 224 – Налоговые  ставки

Статья 229 – Налоговая  декларация

Статья 214.2. Особенности  определения налоговой базы при  получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках

 

(введена Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

 

В отношении доходов  в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено настоящей главой.

(в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

 

Статья 214.2.1. Особенности  определения налоговой базы при  получении доходов в виде платы  за использование денежных средств  членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование  сельскохозяйственным кредитным потребительским  кооперативом средств, привлекаемых в  форме займов от членов сельскохозяйственного  кредитного потребительского кооператива  или ассоциированных членов сельскохозяйственного  кредитного потребительского кооператива

 

Начисление  НДФЛ по рублевым вкладам 

• Сумма начисленных  по рублевому банковскому вкладу процентов не облагается НДФЛ, если процент в соответствии условиями  договора не превышает ставку рефинансирования, увеличенную на пять пунктов. Если процент  по банковскому вкладу в соответствии с условиями договора превышает  указанное значение, то разница подлежит обложению НДФЛ по ставке 35 % - для  физических лиц резидентов РФ и 30% - для физических лиц нерезидентов РФ.

Особенности начисления  

• в случае, если на  момент открытия банковского вклада, или на момент его продления (пролонгации)ставка по  договору сразу превышала ставку рефинансирования, увеличенную на 5 пунктов, то в дальнейшем при изменении ставки рефинансирования Банка России для  определения налоговой базы НДФЛ применяется новая ставка рефинансирования  с даты ее установления.
• Если на момент открытия вклада или на момент его продления процентная ставка по договору не превышала ставку рефинансирования на 5 пунктов, то даже если в течение периода начисления процентов ставка рефинансирования будет понижаться, то начисленные проценты все равно не будут подлежать налогообложению. Но при этом должны соблюдаться условия: проценты по договору в этот период не повышать и с момента, когда процентная ставка по договору превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 пунктов, прошло не более 3х лет.

Валютные  вклады 

• Сумма начисленных  по вкладу в иностранной валюте процентов  не облагается НДФЛ, если процент в  соответствии условиями договора не превышает 9 % годовых. Если процент  по вкладу в соответствии с условиями  договора превышает указанное значение, то разница подлежит обложению НДФЛ по ставке 35 %- для физических лиц  резидентов РФ и 30% - для физических лиц нерезидентов РФ.

Металлические вклады 

• Если вклад  в банке открыт не в денежных средствах, а, к примеру, в драгоценном металле, то, по мнению контролирующих органов, проценты по такому вкладу облагаются НДФЛ по ставке 13%. Причем налогообложению  подлежит вся сумма процентов  независимо от того, превышает она  установленные пределы или нет.

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ