Система финансового контроля в Российской Федерации

4) аудиторскими организациями,  индивидуальными аудиторами, оказывавшими  в течение трех лет, непосредственно  предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и  ведению бухгалтерского учета,  а также по составлению бухгалтерской  (финансовой) отчетности физическим  и юридическим лицам, в отношении  этих лиц;

5) аудиторами, являющимися  учредителями (участниками) аудируемых  лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

6) аудиторами, состоящими  с учредителями (участниками) аудируемых  лиц, их должностными лицами, бухгалтерами  и иными лицами, несущими ответственность  за организацию и ведение бухгалтерского  учета и составление бухгалтерской  (финансовой) отчетности, в близком  родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов);

7) аудиторскими организациями  в отношении аудируемых лиц,  являющихся страховыми организациями,  с которыми заключены договоры  страхования ответственности этих  аудиторских организаций.

[4, статья 8]

Основной вопрос, возникающий при  подписании аудитором своего заключения, — это вопрос его объективности  и профессиональной честности. Но основным условием объективности аудитора является его независимость, которую он может  подтвердить.

Необходимость независимости аудиторов  подчеркивается не только в законе об аудите, но и в этическом кодексе  аудитора.

    Аудитор должен соблюдать  следующие основные принципы  этики:

а) честность;

б) объективность;

в) профессиональная компетентность и должная тщательность;

г) конфиденциальность;

д) профессиональное поведение. [5, раздел 1]

В отношении члена саморегулируемой организации аудиторов, допустившего нарушение требований, стандартов аудиторской  деятельности, правил независимости  аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики  аудиторов, саморегулируемая организация  аудиторов может применить следующие  меры дисциплинарного воздействия:

1) вынести предписание,  обязывающее члена саморегулируемой  организации аудиторов устранить выявленные по результатам внешней проверки качества его работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;

2) вынести члену саморегулируемой  организации аудиторов предупреждение  в письменной форме о недопустимости  нарушения требований настоящего  Федерального закона, стандартов  аудиторской деятельности, правил  независимости аудиторов и аудиторских  организаций, кодекса профессиональной  этики аудиторов;

3) наложить штраф на  члена саморегулируемой организации  аудиторов;

4) принять решение о  приостановлении членства аудиторской  организации, аудитора в саморегулируемой  организации аудиторов на срок  до устранения ими выявленных  нарушений, но не более 180 календарных  дней со дня, следующего за  днем принятия решения о приостановлении  членства;

5) принять решение об  исключении аудиторской организации,  аудитора из членов саморегулируемой  организации аудиторов;

6) применить иные установленные  внутренними документами саморегулируемой  организации аудиторов меры.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчетная часть. Ситуация №2

 

Укажите, к какой основной процедуре  сбора аудиторских доказательств  относятся следующие аудиторские  процедуры:

1. проверка правильности расчетов с учредителями;
2. проверка документов на полноту и качество заполнения;
3. опрос работников склада;
4. проверка достаточности аналитического учета по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
5. проверка правильности стоимостной оценки материалов;
6. наблюдение за процессом оприходования товара на склад.

   Сделайте необходимые пояснения.

Пояснения:

Аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения таких процедур проверки по существу, как инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет и аналитические процедуры. Длительность выполнения указанных процедур зависит, в частности, от срока, отведенного  на получение аудиторских доказательств.

Инспектирование представляет собой  проверку записей, документов или материальных активов.

Наблюдение представляет собой  отслеживание аудитором процесса или  процедуры, выполняемой другими  лицами (например, наблюдение аудитора за пересчетом материальных запасов, осуществляемым сотрудниками аудируемого лица, или  отслеживание выполнения процедур внутреннего  контроля).

Запрос представляет собой поиск  информации у осведомленных лиц  в пределах или за пределами аудируемого  лица. Запрос по форме может быть как официальным письменным запросом, адресованным третьим лицам, так  и неформальным устным вопросом, адресованным работникам аудируемого лица. Ответы на запросы (вопросы) могут предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал или которые подтверждают аудиторские доказательства.

Подтверждение представляет собой  ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях (например, аудитор обычно запрашивает подтверждение  о дебиторской задолженности  непосредственно у дебиторов).

Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в  первичных документах и бухгалтерских  записях либо выполнение аудитором  самостоятельных расчетов.

Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических  показателей проверяемого аудируемого  лица с целью выявления необычных  и (или) неправильно отраженных в  бухгалтерском учете хозяйственной  операций, выявление причин таких  ошибок и искажений.

Устный опрос персонала, руководства  экономического субъекта и независимой (третьей) стороны может проводится на всех этапах аудиторской проверки.

Ответ:

Исходя из данного материала  полученного из учебника  В. И. Подольского, можно дать сделать вывод что:

1)проверка правильности расчетов  с учредителями (перерасчет);

2)проверка документов на полноту  и качество заполнения;

3)опрос работников склада (устный  опрос сотрудников);

4)проверка достаточности аналитического  учета по сч. 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками» (подтверждение);

5)проверка правильности стоимостной  оценки материалов (подтверждение);

6)наблюдение за процессом оприходования  товара на склад (наблюдение).

Данные аудиторские процедуры, относятся к такой процедуре, как процедура проверки по существу.

                                                 Заключение

 

Аудиторы в ходе осуществления  своей деятельности обязаны соблюдать  и использовать в качестве основы для принятия любых решений профессионального  характера следующие профессиональные этические принципы: независимость; честность; объективность; профессиональная компетентность; добросовестность; конфиденциальность; профессиональное поведение.

Финансовый контроль является составной  частью управления экономическими объектами  и процессами, включающей наблюдение за ними с целью проверки соответствия их желаемому и необходимому состоянию, а также программами, планами, договорами.

Аудит в системе финансового  контроля занимает место в качестве негосударственного независимого контроля и имеет свои особенности и  отличительные черты. В отличие  от государственного финансового контроля аудит выступает в качестве консультанта, помощника для специалистов, занимающихся обработкой и использованием бухгалтерской  информации.

Независимость – это отсутствие у аудитора при формировании его  мнения финансовой, имущественной, родственной  или какой-либо иной заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта, превышающей отношение  по договору на осуществление аудиторских  услуг, а также какой-либо зависимости  от третьих лиц.

Таким образом, независимость, как  один из принципов аудита, составляют основу профессиональное поведения  и соблюдения приоритета общественных интересов, укрепляют обязанность  аудитора поддерживать высокую репутацию  своей профессии, воздерживаясь  от совершения поступков, несовместимых  с оказанием аудиторских услуг  и способных снизить уважение и доверие к профессии аудитора, нанести ущерб ее общественному  имиджу.

 

                                   Список использованной литературы.

 

1. Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности»№ 307&ФЗ от 30.12.2008 г.
2. Барышников Н.П. Организация проведения общего аудита.: М., 2000.-356 c.
3. Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. - М.: Финансы и статистика. 2001 - 264 с.
4. Бычкова С.М. Международные стандарты аудита : учеб пособие / С.М. Бычкова, Е.Ю. Итыгилова. – М. : ТК Велби ; Проспект, 2007. – 432 с.
5. Подольский В.И. Аудит. – М.: ЮНИТИ, 2008.-305 с.
6. Полисюк Г.Б. Аудит предприятия. Организация аудиторских проверок и комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия: Учебное пособие/Полисюк Г.Б., Кузьмина Ю.Д., Суханова Г.И.; М. – “Экзамен”, 2008 г. – 352 с.
7. http://www.grandars.ru/student/finansy/finansovyy-kontrol.html.
8. www.afb-audit.ru.