Индивидуальный предприниматель и его регистрация

Рассмотрим перечень документов, который необходимо представить  в регистрирующий орган для внесения изменений в сведения об ИП, содержащихся в ЕГРИП.

1. Заявление о внесении в ЕГРИП изменений.

Заявление заполняется по форме Р24001, утвержденной постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 439. При заполнении заявления следует руководствоваться рекомендациями, содержащимися в приказе Федеральной налоговой службы от 1 ноября 2004 г. N САЭ-3-09/16@ "О методических разъяснениях по заполнению форм документов, используемых при государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя".

Указанное заявление также  может быть подано ИИ в случае если им были допущены ошибки в ранее представленных в регистрирующих орган заявлениях.

2. Копия документа, подтверждающего изменение ранее внесенных в ЕГРИП сведений об ИП.

В первую очередь речь идет о копии паспорта, иных документов, удостоверяющих личность ИП, о документах, подтверждающих изменении гражданства  ИП, о документах, дающих право постоянно  или временно проживать на территории РФ, о свидетельствах о регистрации  по месту жительства ИП и т.п. Как  представляется авторам, в случае изменения  видов деятельности ИП не требуется  представления каких-либо документов.

Пункт 2 данной статьи отсылает к ст. 9 Закона, в связи с чем можно сделать вывод о том, что представление документов для внесения в ЕГРИП изменений, касающихся сведений об ИП, осуществляется по общим правилам. То есть, документы могут быть направлены следующими способами:

почтовым отправлением с  объявленной ценностью и описью вложения;

представлены непосредственно в регистрирующий орган;

направлены в форме  электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том  числе сети Интернет (сайт ФНС РФ), включая Единый портал государственных и муниципальных услуг.

При этом верность копий  документов, перечисленных в ч. 1 комментируемой статьи, должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. Исключение составляют случаи, когда заявитель представляет копии в регистрирующий орган непосредственно и представляет одновременно для подтверждения верности такой копии соответствующий документ в подлиннике.

После государственной регистрации  изменений в сведения об ИП регистрирующий орган выдает ему свидетельство  о государственной регистрации  по форме Р60004, форма которого утверждена постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 439, и выписку из ЕГРИП. Далее регистрирующий орган осуществляет взаимодействие путем обмена электронными документами с внебюджетными фондами и органами статистики в соответствии с Правилами представления документов в электронной форме (см. комментарий к ст. 4, 22.1 Закона).

Пункт 3 той же статьи отсылает к ст. 8 Закона, устанавливающей сроки и место государственной регистрации. А это означает, что государственная регистрация изменений в сведения об ИП осуществляется налоговым органом по месту его жительства (и по месту, где находится регистрационное дело ИП) в пятидневный срок.

Важно учитывать, что в  случае изменения места жительства предприниматель обращается в регистрирующий орган по старому месту жительства. Регистрирующий орган осуществляет государственную регистрацию изменений  в сведения об ИП и направляет регистрационное  дело ИП в регистрирующий орган по новому месту жительства ИП.

В случае смены главы крестьянского (фермерского) хозяйства в регистрирующий орган новым главой крестьянского (фермерского) хозяйства представляется новая редакция либо изменения, вносимые в соглашения о создании крестьянского (фермерского) хозяйства.

Закон устанавливает исключительный перечень оснований для отказа в государственной регистрации индивидуального предпринимателя, перечень которых не допускает расширительного толкования. Однако общий характер формулировок указанных оснований, зачастую, позволяет относить к ним широкий круг обстоятельств.

В настоящее время действующее  законодательство предусматривает  возможность государственной регистрации  индивидуального предпринимателя  в электронной форме, которая  предполагает направление документов для совершения юридически значимых действий с использованием специальных  информационных ресурсов, при условии  заверения их электронной цифровой подписью заявителя, а также аналогичное удостоверение нотариусом. При реализации указанной формы государственной регистрации уполномоченный орган фактически получает необходимую информацию от нотариуса, удостоверившего представленные ему документы.

Глава 3. Проблемы государственной регистрации индивидуальных предпринимателей и пути их решения.

Статьей 5 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" определен трехдневный срок для подачи заявления утвержденной формы для регистрации изменений данных основного документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации (замена паспорта, смена места жительства). На основании пункта 3 статьи 14.25 Кодекса об административных правонарушениях предусмотрен штраф в размере 5000 рублей. Срок исковой давности определен пунктом 1 статьи 14.5 Кодекса об административных правонарушениях двумя месяцами со дня совершения.

Почти в 8% постановлений  Федеральных Арбитражных судов  и определений Высших Арбитражных  судов рассматриваются правонарушения по статье 5 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

На основании Постановлений  Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 г. N 5 и от 02.06.2004 г. N 10, статьи 2.9 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации, чаще всего арбитражные судьи удовлетворяют иски индивидуальных предпринимателей и отменяют постановления ИФНС об административном правонарушении в виде наложения штрафа в размере 5000 рублей за нарушение срока подачи заявления согласно статье 5 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в виду пропущенного срока давности (два месяца с момента наступления указанного срока для недлящегося правонарушения) или малозначительности правонарушения.

Встречается ошибка Межрайонной  ИФНС по исчислению срока подачи заявления  календарными, а не рабочими днями.

Признанаются недлящимися правонарушения индивидуальных предпринимателей при подаче заявления при смене адреса в постановлениях Федеральных Арбитражных судов. Таким образом на основании пункта 14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" невыполнение предусмотренной нормативным правовым актом обязанности к установленному в нем сроку не является длящимся административным правонарушением. Срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушения, по которым предусмотренная нормативным правовым актом обязанность не была выполнена к определенному в нем сроку, начинает течь с момента наступления указанного срока.

Несвоевременное выявление  инспекцией правонарушения, ответственность  за которое предусмотрена частью 3 статьи 14.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации, не может служить основанием для его квалификации в качестве длящегося, поскольку в силу пункта 8 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, обязаны сообщать в налоговый орган по месту жительства гражданина сведения о фактах замены документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, и об изменении персональных данных, содержащихся во вновь выданном документе, в течение пяти дней со дня выдачи документов.

Поскольку органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации  на территории Российской Федерации, и  налоговые органы составляют единую систему органов государственной власти, то инспекции должно быть известно о совершенном предпринимателем правонарушении в указанный срок.

При смене места жительства явно недостаточно трех дней с даты выдачи документов, поскольку необходимо заполнить заявление установленной формы и засвидетельствовать подлинность подписи у нотариуса.

Как правило, судами принимается  решение о малозначительности правонарушения.

Согласно пункта 21 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Иски индивидуальных предпринимателей в связи с отказом Межрайонной  ИФНС о внесении записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей о добровольном прекращении  предпринимательской деятельности составляют порядка 7%.

При подаче заявления о  прекращении предпринимательской  деятельности индивидуальные предприниматели  указывают данные нового паспорта (нового адреса), в противном случае нотариус не заверит подпись заявителя.

Решения Межрайонной ИФНС об отказе в осуществлении государственной  регистрации предпринимателей о  добровольном прекращении предпринимательской деятельности признаются недействительными.

Нередки случаи бездействия  Межрайонной ИФНС индивидуальными  предпринимателями заявлений в  Межрайонную ИФНС по почте заказным отправлением.

В таких случаях, (при представлении  всех необходимых документов согласно главе 1 статьи 9 и пункта 1 статьи 23 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей") Арбитражные суды удовлетворяют иски индивидуальных предпринимателей и обязывают Межрайонную ИФНС внести запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей о прекращении предпринимательской деятельности.

В письме МНС России от 14.10.2004 N 09-0-10/4081@ "О некоторых вопросах государственной изменений, касающихся сведений об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 01.01.2004" разъяснен порядок действий налоговых органов в указанных ситуациях. Установлено, что регистрирующий орган вносит в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей сведения об индивидуальном предпринимателе на основании данных учетного дела и присваивает ОГРНИП.

Привлечение страхователя к  ответственности осуществляется страховщиком в порядке, аналогичном порядку, установленному Налоговым кодексом Российской Федерации для привлечения  к ответственности за налоговые  правонарушения.

 Зарегистрирован случай, когда гражданка Узбекистана была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя по миграционной карте до вступления в силу Федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" от 25.07.02 г. N 115-ФЗ и на протяжении трех с половиной лет после вступления в силу закона от 25.07.02 г. N 115-ФЗ занималась предпринимательской деятельностью в Российской Федерации. При этом решение Межрайонной ИФНС об отказе в государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданки Узбекистана не принималось. Арбитражные суды трех инстанций считают ошибочным довод Межрайонной ИФНС о том, что физическое лицо представило недостоверные сведения для государственной регистрации. Иск индивидуального предпринимателя к Межрайонной ИФНС об отказе в перерегистрации индивидуального предпринимателя в соответствии с ФЗ от 23.06.2003 г. N 76-ФЗ удовлетворен Арбитражными судами трех инстанций на основании статей 13, 42 ФЗ от 31.05.02 N 62-ФЗ, "О гражданстве РФ". Кассационная инстанция отметила, что свидетельство о регистрации по месту жительства по форме N 8, утвержденной Приказом МВД России N 393 от 23.10.1995, выданное до 01.07.2002, является документом, подтверждающим право физического лица, временно или постоянно проживать в Российской Федерации и не является препятствием для перерегистрации его в качестве индивидуального предпринимателя.

Также был удовлетворен иск Управления ФНС о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, решением Арбитражного суда первой инстанции и оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции, в связи с допущенными предпринимателем неоднократными грубыми нарушениями лицензионного законодательства в сфере деятельности по организации и содержанию тотализаторов и игорных заведений.

Кассационная инстанция  удовлетворила кассационную жалобу индивидуального предпринимателя, поскольку у индивидуального  предпринимателя имеется лицензия на право организации и содержания тотализаторов и игорных заведений. Нарушения в виде несвоевременного сообщения о подлежащих регистрации изменений в предпринимательской деятельности (в данном случае изменения места осуществления игорной деятельности), не принято во внимание, так как в лицензии не указаны адреса, по которым индивидуальный предприниматель мог осуществлять разрешенную деятельность. А также судом установлено, что индивидуальный предприниматель в период своей деятельности подавал в налоговую службу заявления с указанием всех адресов, по которым он осуществляет разрешенную деятельность. Претензии по взиманию налогов отсутствуют, местонахождение всех игорных заведений и игровых автоматов предпринимателя налоговой службе было известно.