Безналичные расчеты с использванием аккредитива

     Для открытия аккредитива плательщик представляет в обслуживающий его банк (банк – эмитент) заявление на соответствующем бланке.

     Плательщик  в аккредитиве обязан кроме обычных реквизитов указать:

• вид аккредитива (при отсутствии – отзывной);
• условие оплаты (с акцептом или без него);
• номер счета в исполняющем банке для депонирования средств, при покрытом аккредитиве;
• срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива);
• полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву; наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив; номер и дату основного договора; срок отгрузки товаров или оказания услуг; грузополучателя и место назначения.

     Аккредитив  представляется в количестве экземпляров, необходимых банку плательщика  для выполнения его условий.

     Для получения средств по аккредитиву  получатель средств (поставщик), отгрузив товары, представляет в пределах срока действия аккредитива реестр счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы в обслуживающий банк.

     При выплате по аккредитиву банк получателя средств (исполняющий банк) обязан проверить  соблюдение поставщиком всех условий аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и печати поставщика на нем заявленным образцам.

     Если  условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то проверяется наличие акцептной надписи и соответствие подписи уполномоченного представленному им образцу, при этом уполномоченные лица обязаны представить исполняющему банку:

• паспорт или другой заменяющий его документ;
• образец своей подписи (проставляется в банке на карточке образцов подписей);
• доверенность, выданную организацией, открывшей аккредитив.

     Коммерческий  кредит покупателю может предоставляться  с использованием аккредитивов с  рассрочкой платежа. Банковский кредит покупателю имеет место при открытии аккредитивов за счет банка и непокрытых аккредитивов, а также в различных видах акцептных кредитов.

     Государство при осуществлении денежно-кредитной  политики ограничивает объем наличного  денежного обращения и значительно  расширяет формы безналичных  расчетов.

     Ввиду разнообразия аккредитивов, возникает необходимость рассмотреть их виды, специфику и особенности.

     Строго  говоря, каждый аккредитив уникален, так  как под каждый из них создаётся  отдельный договор. Тем не менее, существуют некоторые общепринятые критерии, исходя из которых аккредитивы можно разделить на несколько принципиально различающихся между собой групп.

     Благодаря многообразию своих видов аккредитивная  форма расчётов позволяет учесть все тонкости внешнеторговых контрактов, заключаемых между экспортером  и импортером (резервный, «с красной оговоркой», трансферабельный, возобновляемый и т.д.), и наиболее полно отразить интересы сторон. 

     Рисунок 1. Виды аккредитивов 

     В соответствии с рисунком 1, все аккредитивы  с точки зрения исполняемых ими  экономических функций являются подтоварными. Кроме подтоварных встречаются ещё и чистые (после отгрузки документы передаются непосредственно импортеру, а в банк передаётся только расписка последнего, аккредитив называется чистым, т.е. денежным в противоположность документарному.

     В свою очередь подтоварные аккредитивы можно разделить на 3 подгруппы.

     1. Различают покрытые и непокрытые аккредитивы. Это наиболее важное разделение.

     Аккредитив  называется покрытым, если немедленно после его заявления банк бронирует 100% средств, необходимых для оплаты, на счету заявителя. Банк, забронировавший средства, называется депонировавшим аккредитив (например: покрытый документарный аккредитив, депонированный в банке-эмитенте). В случае использования покрытого аккредитива заявитель вместе с заявкой на открытие аккредитива подаёт банку-эмитенту платёжное поручение.

     Важная  сторона покрытых аккредитивов – это то, за чей счет было сформировано покрытие и в каком банке. Возможно частичное покрытие аккредитива: депозит формируется не в полной сумме аккредитива, а на определенную его часть.

     Непокрытый (гарантированный) аккредитив – аккредитив, при открытии которого банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива, либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями.

     В случае использования непокрытого  аккредитива банк-эмитент гарантирует  оплату даже в случае отсутствия средств  на счету заявителя – путём предоставления ему банковского кредита. Использование непокрытого аккредитива необходимо специально указывать в заявке, иначе он считается покрытым.

     Покрытые  аккредитивы используются чаще не покрытых, они менее рискованны и потому более желательны для банков, а значит, обходятся дешевле. С другой стороны, при использовании покрытого аккредитива заявитель теряет оборотные средства ещё до получения товара, а потому может согласиться на большую цену и запросить непокрытый аккредитив.

     2. Аккредитивы могут быть отзывными  и безотзывными.

     Аккредитив  называется отзывным, если он может  быть изменён или даже аннулирован  банком-эмитентом в любое время  без предупреждения бенефициара.

     Безотзывной аккредитив может быть аннулирован  только с согласия бенефициара. Причём это согласие должно быть выражено официальным письмом, нотариально заверенным. Очевидно, что бенефициары крайне редко соглашаются на применение отзывного аккредитива, в настоящее время основная масса открываемых аккредитивов – безотзывные.

     3. Наконец, подтоварные аккредитивы  можно разделить на подтверждённые  и неподтверждённые.

     Подтвержденный  аккредитив – это аккредитив, по которому в дополнение к обязательству банка-эмитента другой банк также обязуется произвести платеж или акцепт (негоциацию) тратт в соответствии с условиями аккредитива. Если такое дополнительное обязательство второго банка отсутствует, аккредитив является неподтвержденным.

     Виды  аккредитивов по условиям платежа:

• аккредитив с платежом против предъявления документов: в этом случае банк, получивший полный комплект документов по аккредитиву, проверяет эти документы по внешним признакам в срок, не превышающий семи рабочих дней, после чего принимает решение об оплате или об отказе в оплате документов;
• аккредитив, предусматривающий акцепт тратт (срок платежа соответствует сроку оплаты векселя): разновидностью данного вида аккредитива является аккредитив с негоциацией тратт, отличие состоит в том, что негоциацию может произвести любой банк, и банк обязан вексель немедленно учесть;
• аккредитив с рассрочкой платежа: банк проверив документы по внешним признакам и приняв решение об их оплате, осуществляет платеж по аккредитиву в указанный срок – по истечении определенного периода после представления документов (через месяц, три месяца, полгода, и т.д.) или в определенную в аккредитиве дату;
• аккредитив с «красной оговоркой» или «красным условием» предусматривает выплату аванса, экспортёр получает до 100% оплаты ещё до отгрузки товара. Используется крайне редко – в случае особой надёжности и банка, и экспортёра. По традиции договора на такие аккредитивы печатаются красными чернилами.

     Кроме этого, существует несколько  особых форм аккредитивов, которые могут  сопровождать любую  основную форму:

     1. Делимый аккредитив – аккредитив, по которому возможны частичные выплаты в пределах общей суммы аккредитива. Если по условиям аккредитива оплата производится единовременно в полной сумме, аккредитив является неделимым.

     2. Револьверный (возобновляемый) аккредитив  – аккредитив, предусматривающий несколько выплат, сумма которого установлена в размере разовой выплаты; сумма аккредитива восстанавливается после осуществления платежа, при этом оговаривается общая сумма, которая может быть выплачена по всем отгрузкам по данному аккредитиву. Револьверные аккредитивы бывают кумулятивные и некумулятивные.

     3. Резервный аккредитив – аккредитив, платеж по которому производится против простого требования без представления документов. Резервный аккредитив фактически представляет собой аналог банковской гарантии и используется обычно в странах с англо-американским типом права, где банковские гарантии как таковые не применяются.

     4. Трансферабельный (переводный) аккредитив  предусматривает возможность перевода  части аккредитива бенефициаром  своему поставщику (второму бенефициару) или нескольким поставщикам. Используется в том случае, если бенефициар (экспортёр) на самом деле является посредником в торговле товаром, и потому передаёт (может передать) часть своих привилегий по аккредитиву другим бенефициарам.

     5. Компенсационный аккредитив – аккредитив, основанный на другом аккредитиве, но эти аккредитивы едины только в экономическом смысле: в правовом отношении они независимы друг от друга, по каждому из аккредитивов банк принимает на себя самостоятельные обязательства, не зависящие от исполнения второго аккредитива. В этом случае возникают дополнительные риски: он должен платить по второму аккредитиву вне зависимости от исполнения первого.

     6. Транзитный аккредитив. И заявитель,  и бенефициар пользуются услугами  одного и того же иностранного банка, являясь в то же время агентами других стран. Очевидно, что цель такого аккредитива – использовать максимально надёжный (обычно – швейцарский или английский) банк для большей безопасности.

     Подводя итог вышесказанному, хотелось бы подчеркнуть моменты, которые являются в данной главе наиболее существенными. Прежде всего, следует отметить разнообразие аккредитивов, ввиду того что под каждый аккредитив создаётся отдельный договор, любой аккредитив является уникальным, имеет свою специфику и особенности. Следует также отметить что аккредитивная форма расчётов постоянно развивается и совершенствуется, это объясняется тем, что с течением времени происходят изменения и в других областях экономики, и сферах сотрудничества хозяйствующих субъектов, и возникает необходимость регулировать и по возможности предупреждать спорные ситуации, которые возникают в процессе хозяйственной деятельности субъектов.

 

     2. Расчеты с использованием  аккредитива 

     Порядок расчётов по аккредитиву даёт понять сущность механизма функционирования аккредитивов на практике, в связи с этим необходимо рассмотреть операции, осуществляемые участниками аккредитивных операций.

     Основные  этапы работы с аккредитивом:   

     

     Рисунок 2 Основные этапы работы с аккредитивом [9, c.111] 

     Выставление аккредитива. По заявлению приказодателя и в соответствии с ним банк-эмитент выставляет аккредитив, т.е. передает его в подтверждающий / авизующий банк, используя систему корреспондентских счетов. При необходимости банк-эмитент обращается с просьбой к другому банку подтвердить аккредитив.

     Внесение  изменений в аккредитив. При необходимости  в условия аккредитива могут  быть внесены изменения: изменен  перечень документов, продлен срок действия аккредитива и т.д.

     Представление и оплата документов. Бенефициар формирует комплект документов. Документы должны быть представлены в исполняющий банк в месте истечения срока действия аккредитива до истечения этого срока. Банк проверяет документы по внешним признакам. Если представлены документы, не оговоренные в аккредитиве, банк их не рассматривает. При отсутствии расхождений в представленных документах с условиями аккредитива, документы оплачиваются в соответствии с условиями, оговоренными в аккредитиве. Если при проверке документов банком обнаружены расхождения, запрашивается банк-эмитент, который в свою очередь, запрашивает приказодателя о допустимости оплаты документов с расхождениями; в этом случае оплата возможна с разрешения приказодателя.

     Порядок работы с аккредитивами  в банке – эмитенте.

     1. Плательщик представляет обслуживающему банку аккредитив на бланке, в котором, плательщик согласно унифицированным правилам обязан указать:

• вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным);
• условие оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта);
• номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом (депонированном) аккредитиве;
• срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия;
• полное и точное наименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву;
• наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дату основного договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучателя и место назначения (при оплате товаров).