Государственное регулирования организации наличного денежного оборота в РФ

 

Безналичный платежный оборот в России в 2008г. составляет более 70 %, в экономически развитых странах  – до 90 %. Основным фактором увеличения доли безналичных платежей является развитие оплаты товаров и услуг  посредством электронных носителей. Разрыв между наличными и безналичными средствами в России постоянно увеличивается. В целом по РФ за 2007 г. выпущено в обращение наличных денег на 8,3 % больше, чем за 2006 г., что обусловлено увеличением на 29,4 % выплат на заработную плату в связи с ростом минимального размера оплаты труда, индексацией пенсий, ростом выдач наличных денег со счетов по вкладам граждан. В период с 2006 по 2008 гг. темпы роста наличных средств в обращении в год составляют в среднем 30–33 % за счет увеличения реальных денежных доходов населения, роста розничного товарооборота, развития предпринимательства в условиях недостаточного увеличения безналичных расчетов. Таким образом, безналичные расчеты постепенно вытесняют из обращения наличные. [13]

Основным платежным инструментом в структуре безналичных платежей в РФ остаются платежные поручения: 77,1 % по количеству и 90,6 % по объему платежей. Преобладание данной формы расчетов обусловлено ее применением по платежам за товары и услуги, по операциям  нетоварного характера (обязательные платежи в бюджет всех уровней  и во внебюджетные фонды), распространением электронных платежей, осуществляемых на основании платежных поручений, что позволяет сократить сроки  их проведения.

Структура безналичных и наличных расчетов в России в 2008 году была следующая:

Рисунок 1. Состав денежного  оборота в России в 2008 году [8]

 

2. Проблемные вопросы организации налично-денежного обращения

Эффективным способом уклонения  от уплаты налогов является широкое  использование операций как с  рублевой, так и с валютной наличностью, не фиксируемой в бухгалтерском  учете и отчетности.

Даже относительно невысокая  доля неучтенного наличного оборота  позволяет предприятию практически  полностью уйти от налога на прибыль, налога на добавленную стоимость  и отчислений на социальное страхование. [9]

Традиционная схема. Налогоплательщик продает часть товара или оказывает  какие-то услуги нелегально - не выставляя  счетов. При этом объем продаж и  уровень валового дохода занижается. Выручку налогоплательщик получает наличными. Используют данную схему  чаще всего либо «независимые профессионалы» (типа нотариусов, врачей, адвокатов  и т.д.), либо индивидуальные владельцы  малых предприятий.

Базовая схема («обналичивание»). Основная ее идея состоит в замещении  тех элементов валового дохода, которые  в наибольшей степени подпадают  под налогообложение (прежде всего, зарплата и прибыль), такими элементами, которые облагаются по минимальным  ставкам (материальные затраты, относимые  на себестоимость). Налогоплательщик-»клиент» переводит свои деньги в безналичной  форме на банковский счет фирмы-»однодневки» в обмен на некий фиктивный  отчет о проделанной работе. А  затем получает их назад, но уже в  форме неучтенных («черных») наличных. За что фирме-»однодневке» выплачиваются  комиссионные, обычно не превышающие 2 - 3% от первоначального банковского  платежа. В результате такой сделки предприятие-»клиент» существенно  сокращает свои налоговые платежи, но его финансовая отчетность остается чистой. Получается, что он просто потратил свои средства на некоторые товары или услуги. [5]

Напротив, фирма-»однодневка» не смогла бы объяснить, куда делись деньги, возвращенные в виде неучтенных наличных. Поэтому она действует только два или три месяца до конца  очередного квартала, когда налоговые  органы должны получить ее первый отчет. Налоговые органы вследствие трудоемкости не ведут поиск организаторов  самоликвидировавшихся фирм-однодневок.

Обратная схема («обезналичивание»). Смысл этой схемы можно пояснить на простом примере: у розничного торгового предприятия, регулярно  и в больших объемах занижающего  свою выручку от реализации, возникает  объективная потребность в обмене неучтенных наличных («черного нала») на официальные безналичные. Она может быть связана, например, с тем, что крупные оптовые фирмы, как правило, предпочитают продавать свой товар сугубо официальным образом по безналичному расчету. При этом по выставленным ими счетам легко идентифицировать покупателя. В этой ситуации розничная фирма будет сталкиваться с двумя проблемами. Во-первых, в случае одновременной «встречной» проверки оптовой фирмы и ее покупателей налоговая инспекция может обратить внимание на то, что розничная фирма регулярно закупает больше товаров (по данным оптовика), чем продает (по данным собственной отчетности розничного торгового предприятия). Во-вторых, при реализации товаров преимущественно за неучтенные наличные у такой розничной фирмы на ее банковском счете не будет достаточных средств для возобновления товарных закупок у оптовиков, ориентирующихся на безналичные расчеты. Обе эти проблемы эффективно решаются в рамках применения обратной схемы («обезналичивание»). Благодаря ей официальным покупателем товара (по документам оптовика) оказывается та же фирма-однодневка». И одновременно для реально существующей розничной фирмы, реализующей товары преимущественно за неучтенные наличные и представляющей в налоговые органы отчеты с минимальными оборотами, обеспечивается регулярное поступление неучтенного товара.

В случае тесных контактов  между оптовиком и несколькими  розничными покупателями возможно изменение  схемы. В частности, оптовик может  сам получать от покупателей неучтенные наличные и затем, используя контракт с фирмой-»однодневкой», менять их на официально полученные безналичные  средства на своем банковском расчетном  счете. Таким образом, с одной  стороны, все сделки оптового поставщика остаются легальными, с другой - в  розничной торговле почти все  операции могут быть нелегальными, «невидимыми» для налоговой инспекции. [4]

Наиболее спорным и  обсуждаемым моментом является использование  контрольно-кассовой техники при  применении системы налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход.

Бизнес-сообществом отмечается, что фискальный учет результатов  экономической деятельности плательщиков ЕНВД является избыточным и требует  от переведенных на его уплату субъектов  дополнительных расходов на приобретение и обслуживание ККТ.

При этом плательщики ЕНВД обязаны применять ККТ на равных условиях с налогоплательщиками, производящими  уплату налогов в зависимости  от полученных доходов (общая и упрощенная системы налогообложения), приобретать  ККТ, включенную в Государственный  реестр (в том числе оснащенную ЭКЛЗ), в обязательном порядке заключать  договор с центром технического обслуживания, соблюдать требования об опломбировании и оснащении ККТ  средствами визуального контроля.

Для устранения данного барьера  Правительством РФ разработан законопроект об отмене обязанности применения плательщиками  ЕНВД контрольно-кассовой техники и  возможности предоставления им права  выбора способа оформления приема наличных денежных средств от покупателя (кассовый или товарный чек). При этом в случае добровольного применения плательщиком ЕНВД контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных расчетов на них не должны распространяться ни общие требования, предъявляемые  к ККТ, ни собственно контроль за применением  ККТ (за исключением случаев осуществления  плательщиком ЕНВД деятельности, облагаемой налогами в общем или упрощенном порядке). Согласно обсуждаемому проекту  плательщики ЕНВД вправе самостоятельно выбирать любую модель ККТ независимо от факта нахождения ее в реестре, не оснащать ККТ марками, пломбами и  не регистрировать ее и кассовый журнал в налоговых органах. Обслуживание, ремонт и списание такой ККТ должны производиться на основании самостоятельных  решений плательщика ЕНВД без  вмешательства государства и  контролирующих органов. [10]

 

 

 

 

Заключение

Денежное обращение (оборот) – это движение денег в наличной и безналичной формах, обслуживающее реализацию товаров, а также нетоварные платежи и расчеты в хозяйстве. Денежный оборот подразделяется на две сферы: наличную и безналичную. Между налично-денежным и безналичным оборотом существует тесная взаимозависимость: деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую, меняя форму банкнот на депозит в банке, и наоборот. Обращение безналичных денег и наличных в совокупности образует единый денежный оборот страны.

Для уменьшения доли налично-денежного  обращения необходимо начать работу по введению безналичных расчетов среди  физических лиц за товары и услуги и постепенно внедрять в обращение  электронные деньги с использованием пластиковых карт.

Рациональную организацию  наличного денежного обращения, усиление контроля за потоками наличных денег следует рассматривать  как эффективные средства, способствующие решению острых проблем современного этапа развития России.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

1. Федеральный закон РФ «О Центральном банке РФ (Банке России)».
2. Балабанов И.Т. Банки и банковское дело – СПб.: Изд-во «Питер», 2008.
3. Белоглазова Г.Н.  Банковское дело/изд. 5-е, перераб. и доп. - М., «Финансы и статистика», 2007 г.- с. 135
4. Галанов В.А. Основы банковского дела. Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2010. – 256с.
5. Козлов А. А.  Деньги и кредит. – 2007. – с. 124-127
6. Лаврушина О.И. - М., «Финансы и статистика», 2008г.- с. 84-88
7. Парамонова Т.В. Банк России: взгляд в будущее // Экономика и жизнь. – 2008 – c. 25
8. Рубцов Б.Б. Современные наличные расчеты: Учебное пособие для вузов. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2007 г.- с.221-222
9. Сенчагов В.Н., Архипов А.И. Финансы, денежное обращение и кредит. -М.: ТК Велби, Из-во Проспект, 2009г.- с.56
10. Стародубцева Е.Б. Основы банковского дела//М. Форум-Инфра-М, 2009 г. -253 с.
11. Толоконцевой Г. В. Денежное обращение и банки - М., «Финансы и статистика», 2008.- с.28-30