Физическое лицо - нерезидент
(за исключением граждан Российской Федерации)
дополнительно к документам, указанным
в пункте 5.1 настоящей Инструкции, представляет
миграционную карту, документ, подтверждающий
право иностранного гражданина или лица
без гражданства на пребывание (проживание)
в Российской Федерации.
Договор банковского вклада,
в котором вкладчиком является гражданин,
признается публичным договором. Поэтому
при заключении договора для вкладов,
принимаемых на одних и тех же условиях,
банк не вправе оказывать предпочтение
одним вкладчикам перед другими, например,
начислять более высокую процентную ставку
по вкладам служащих банка по сравнению
с вкладами других граждан. Банк может
отказать в приеме вклада, если поступление
вклада приведет к нарушению законодательства
и обязательных экономических нормативов,
установленных ЦБ РФ, кроме того, банк
может приостановить прием вкладов от
населения по причинам экономического
или иного характера: например, у банка
нет необходимых производственных и технических
возможностей для приема вклада (свободных
операционистов, площадей операционных
залов).
Денежные средства во вклад или депозит
могут приниматься на условиях выдачи вклада
по первому требованию (вклад до востребования)
либо на условиях возврата вклада по истечении
определенного договором срока (срочный
вклад). Однако по договору банковского
вклада любого вида банк обязан выдать
сумму вклада или ее часть по первому требованию
вкладчика. Причем данное правило является
императивным, то есть условие договора
об отказе гражданина от права на получение
вклада по первому требованию ничтожно.
Заключение договора банковского вклада
с гражданином и внесение им денежных средств
во вклады может быть удостоверено сберегательной
книжкой. Сберегательная книжка является
одной из форм договора банковского вклада.
Особенность оформления вклада в виде
сберегательной книжки заключается, прежде
всего, в том, что такая форма характерна
для взаимоотношений между вкладчиком-гражданином
и банком.
Сберегательная книжка может быть
как именной, так и на предъявителя, причем
сберегательная книжка на предъявителя
является ценной бумагой. Оба вида сберегательных
книжек должны содержать информацию о
банке и состоянии вклада.
Именная сберегательная книжка
по существу представляет собой документ,
удостоверяющий заключение договора банковского
вклада и внесение денежных средств во
вклады. Отсутствие именной сберегательной
книжки при явке клиента в банк не является
препятствием в распоряжении вкладом,
так как обязательственные правоотношения
между вкладчиком и банком возникают из
договора банковского вклада, подписанного
сторонами. Именная сберегательная книжка
в случае ее утраты или повреждения может
быть заменена вкладчику по его заявлению.
Сберегательная книжка на предъявителя,
являясь ценной бумагой, представляет
собой документ, удостоверяющий имущественные
права, осуществление или передача которых
возможны только при его предъявлении
(ст. 142 ГК РФ). Сберегательная книжка на
предъявителя должна не только оформлять
внесение гражданином денежных средств
на депозитный счет в банке, но и удостоверять
все его права как вкладчика. Поэтому никакой
иной документ, кроме сберегательной книжки
на предъявителя, не может служить банку
основанием для выдачи вклада, выплаты
процентов и исполнения иных распоряжений
вкладчика. Замена сберегательной книжки
на предъявителя в случае её утраты банком
не производится.
Законодательством предусмотрен
перечень удостоверенных банком сведений,
которые должна содержать сберегательная
книжка:
- наименование и местонахождение банка или его филиала (если вклад внесен
в филиал);
- номер счета по вкладу;
- все суммы денежных средств, списанных со счета;
- остаток денежных средств на счете на момент предъявления
сберегательной книжки в банк.
Поскольку сберегательная книжка
находится у вкладчика, данные о вкладе,
указанные в ней, могут не отражать истинного
состояния вклада (например, в случае пополнения
вклада третьим лицом, начисление процентов
и т.д.). В том случае, если в лицевом счете
сделаны записи, которых нет в сберегательной
книжке, при посещении вкладчиком банка
производятся соответствующие записи
в его вкладную книжку. Записи в сберегательной
книжке отражают все приходные и расходные
операции по вкладу (депозиту), после каждой
записи выводится остаток вклада. Все
записи в сберегательной книжке заверяются
уполномоченными сотрудниками банка.
Данные, которые отражены в сберегательной
книжке, являются основанием для расчетов
между банком и вкладчиком, если не доказано
иное.
Каждому вкладчику на каждый
вид вклада открывается лицевой счет. В
типовой форме 1 предусмотрено место для
образца подписи вкладчика. При совершении
операций по счету вклада в обязательном
порядке проверяется соответствие подписей
на документах по счету с образцом подписи
вкладчика.
Учет вкладов физических лиц
ведется на пассивных счетах 423 «Депозиты
и прочие привлеченные средства физических
лиц» и 426 «Депозиты и прочие при влеченные
средства физических лиц-нерезидентов».
В разрезе этих счетов ведутся балансовые
счета второго порядка по срокам при влечения
денежных средств:
- до востребования;
- на срок до 30 дней;
- на срок от З1 до 90 дней;
- на срок от 91 до 180 дней;
- на срок от 181 до 1 года;
- на срок от 1 года до
З лет;
- на срок свыше З лет.
Приходные и расходные кассовые
операции совершаются - с применением
бланка приходного или расходного ордера.
Допускается применение двустороннего
ордера: с одной стороны - приходный, с
другой - расходный.
Сотрудник, ответственный за
работу с вкладами, получает от клиента следующие документы:
- сберегательную книжку;
- документ, удостоверяющий
личность;
- оформленный ордер на проведение
операции.
Затем сверяет подпись на предъявленном
ордере с образцом имеющейся подписи,
оформляет запись по счету, подписывает
ордер и передает документы кассиру для
совершения приходных или расходных операций.
Открытие депозитного
счета физическому лицу оформляется бухгалтерской
проводкой
Дт-
20202 «Касса кредитных организаций»
Кт-
423 «Депозиты и прочие привлеченные
средства физических лиц»
или:
426 «Депозиты и прочие привлеченные
средства физических лиц - нерезидентов»
- на сумму внесенных денежных средств.
Возврат суммы депозита
оформляется обратной проводкой:
Дт-
423 «депозиты и прочие привлеченные
средства физических лиц»
или:
Дт-
426 «Депозиты и прочие привлеченные
средства физических лиц - нерезидентов»
- на сумму внесенных денежных средств
Кт-
20202 «Касса кредитных организаций»
Кредитным организациям запрещается
открывать счета (вклады) физическим лицам
без личного присутствия лица, открывающего
счет (вклад), либо его представителя.
Вместе с тем пунктом 4 статьи
837 ГК РФ установлено, что в случаях, когда
вкладчик не требует возврата суммы срочного
вклада по истечении срока либо суммы
вклада, внесенного на иных условиях возврата,
по наступлении предусмотренных договором
обстоятельств, договор банковского вклада
считается продленным на условиях договора
до востребования, если иное не предусмотрено
договором соответствующего вклада.
В указанной ситуации не производится
открытие нового вклада, а лишь изменяются
условия ранее заключенного договора
(в частности, условия возврата вклада
по требованию вкладчика, начисления процентов
в размере, установленном для вкладов
до востребования), а изменение условий
ранее заключенного договора безличного
присутствия вкладчика или его представителя
не является нарушением требований абз.
3 п. 5 ст. 7 Федерального закона.
Вклады, принятые
на определенный срок и невостребованные
вкладчиками по истечении предусмотренного
договором срока, переносятся на счета.
До востребования и оформляются бухгалтерской
проводкой:
Дт-
42305 «Депозиты и прочие привлеченные
средства физических лиц на срок от181 дня
до 1 года»
Кт-
42301 .Депозиты и прочие привлеченные
средства физических лиц до востребования.
При возврате вклада выплачиваются все
начисленные к этому моменту проценты.
В случаях, когда срочный либо
другой вклад, иной, чем вклад до востребования,
возвращается вкладчику по его требованию
до истечения срока либо до наступления
иных обстоятельств, указанных в договоре
банковского вклада, проценты по вкладу
выплачиваются в размере, соответствующем
размеру процентов, выплачиваемых банком
по вкладам до востребования, или банк
имеет право предусмотреть в договоре
пониженную процентную ставку по досрочно
изымаемым вкладам и депозитам.
Банк обязан начислять на сумму
вклада проценты, размер и порядок начисления
которых определяются в договоре по соответствующему
вкладу. При отсутствии в договоре условия
о размере выплачиваемых процентов банк
обязан выплачивать проценты в размере
ставки банковского процента (ставки рефинансирования)
на день платежа (п. 1 ст. 838 ГК РФ).
Банк может предусмотреть в договоре
право в одностороннем порядке изменять
процентную ставку по вкладу до востребования.
При этом в случае уменьшения размера
процентов новый размер процентов применяется
к вкладам, внесенным вкладчиком по истечении
месяца с момента сообщения, если иное
не предусмотрено договором. Форма сообщения
не регламентируется. Это могут быть объявления
в средствах массовой информации либо
в помещении банка и др. Способ уведомления
вкладчика может быть оговорен в договоре.
По вкладам, внесенным физическими
лицами на условиях выдачи по истечении
определенного срока либо при наступлении
предусмотренных договором обстоятельств,
то есть «срочные вклады», определенный
договором банковского вклада размер
процентов на вклад не может быть односторонне
уменьшен банком, если иное не предусмотрено
законом.
Проценты на сумму банковского
вклада начисляются со дня, следующего
за днем ее поступления в банк, до дня,
предшествующего ее возврату вкладчику
либо ее списанию со счета вкладчика по
иным основаниям (п.1 ст. 839 ГК РФ).
Если иное не предусмотрено
договором банковского вклада, проценты
на сумму банковского вклада выплачиваются
вкладчику по его требованию по истечении
каждого квартала отдельно от суммы вклада,
а невостребованные в этот срок проценты
увеличивают сумму вклада, на которую
начисляются проценты.
При возврате вклада выплачиваются все
начисленные к этому моменту проценты.
Начисление процентов осуществляется
в порядке, предусмотренном Положением
ЦБ РФ от 26.06.98 г. N2 39-П.
Текущие проценты,
начисляемые и выплачиваемые по вкладам
в течение одного месяца оформляются проводками:
- на сумму выплачиваемых процентов:
Дт- 70606 Расходы- по символу 21801 «По
депозитам клиентов - физических лиц граждан
Российской Федерации- или 21802 .По депозитам
клиентов - физических лиц нерезидентов»
Кт- 423 "Депозиты и прочие привлеченные
средства физических лиц"
или:
Кт- 426 «Депозиты и прочие привлеченные
средства физических лиц - нерезидентов»
- при уплате процентов через кассу
банка:
Дт-
423 «Депозиты и прочие привлеченные
средства физических лиц»
или:
Дт-
426 «Депозиты и прочие привлеченные
средства физических лиц - нерезидентов»
Кт-
20202 «Касса кредитных организаций»
или:
Кт-
20207 «Денежные средства - операционных
кассах, находящихся вне помещений кредитных
организаций»
Отражение начисленных
процентов в случае, если дата начала периода
начисления процентов и дата уплаты начисленных
процентов приходятся на разные месяцы
или если проценты не причисляются к вкладу:
Дт-
70606 «Расходы» по символу 21801 «По
депозитам клиентов - физических лиц граждан
Российской Федерации» или 21802 «По депозитам
клиентов - физических лиц нерезидентов»
Кт-
47411 «Начисленные проценты по банковским
счетам и привлеченным средствам физических
лиц»
Фактическая
уплата банком-заемщикомпроцентов без
нарушения сроков:
- зачисление начисленных
процентов на счета по учету
депозитов физических лиц (причисление процентов к вкладу):
Дт- 47 411 «Начисленные проценты по банковским
счетам и привлеченным средствам физических
лиц» .
Кт-
423 «Депозиты и прочие при влеченные
средства физических лиц»
или:
Кт-
426 «Депозиты и прочие привлеченные
средства физических лиц - нерезидентов»
- выплата наличных денежных
средств через кассу банка:
Дт-
423 «Депозиты и прочие привлеченные
средства физических лиц»
или:
Дт-
426 «Депозиты и прочие привлеченные
средства физических лиц - нерезидентов»
Кт- 20202 «Касса кредитных организаций»
или:
Кт-
20207 «Денежные средства в операционных
кассах, находящихся вне помещений кредитных
организаций»
Бухгалтерские операции банка по
начислению процентов по привлеченным
денежным средствам осуществляются на
основании распоряжения (внутреннего документа
банка) соответствующего структурного
подразделения банка бухгалтерскому подразделению
банка, подписанного уполномоченным должностным
лицом банка.
В распоряжении указываются
номер и дата соответствующего договора,
наименование владельца банковского счета
(клиента-вкладчика), вид вклада (депозита),
вид и размер процентной ставки, способ
уплаты процентов.
Уплата процентов по привлеченным
денежным средствам осуществляется в
денежной форме. Физическим лицам суммы
процентов могут выплачиваться в безналичном
порядке и наличными денежными средствами
без ограничения суммы на основании расходных
кассовых ордеров.