Доходы, расходы и прибыль коммерческого банка

Доходы, расходы и прибыль  коммерческого банка

 

Доходы, расходы и прибыль  коммерческого банка являются

 

финансовыми результатами его  деятельности. При этом конечный результат - прибыль - определяется как разница  между доходами и расходами. Правильное отображение в бухгалтерском  учете всех статей данных показателей  связано с формированием налогооблагаемой базы и расчетом налогов.

 

В состав доходов банка  включают следующие статьи:

• начисленные и полученные проценты по кредитным ресурсам, размещенным  банком как в целях предоставления краткосрочных, среднесрочных и  долгосрочных кредитов предприятиям и  организациям в рублях и иностранной  валюте, так и другим кредитным  организациям;

комиссионная и иная плата  за услуги, оказываемые банком клиентам по открытию и ведению их расчетных, текущих, валютных и иных счетов, в  том числе за переводные, инкассовые, аккредитивные операции, за услуги по корреспондентским отношениям с  другими банками;

плата за выдачу (получите) наличных денег, за инкассацию, за перевозку  денежных средств, ценных бумаг и  Других ценностей;

доходы, полученные от проведения банком факторинговых, форфейтинговых, лизинговых операций;

доходы по гарантийным  и акцептным операциям банка, хеджированию рисков;

доходы, полученные в результате оказания консультационных, информационных, экспертных услуг;

доходы от проведения трастовых (доверительных) операций;

доходы от операций с наличной и безналичной иностранной валютой как от собственного имени, так и по поручению клиентов;

доходы за выполнение банком функций агента валютного контроля;

доходы от операций с ценными  бумагами; доходы от проведения операций с драгоценными металлами;  доходы, связанные с долевым участием в деятельности других предприятий, дивиденды и проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам  банка.

 

В состав расходов банка включают следующие статьи, которые можно  представить в сгруппированном  виде:

 

1. Расходы, связанные с  осуществлением непосредственно  банковской деятельности:

 

начисленные и уплаченные проценты по счетам до востребования, в том числе расчетным, текущим  счетам предприятий и организаций, счетам «лоро» банков-корреспондентов, срочным

 вкладам и депозитам,  а также по межбанковским кредитам. Следует отметить, что большинство  банков по счетам до востребования  не устанавливает плату, поскольку  остатки на данных счетах являются  наиболее мобильными и сложно  прогнозируемыми

 

в контексте привлеченных ресурсов. В случае проведения активной политики по привлечению клиентов банк прибегает к начислению процентов  по рассматриваемым счетам либо в  зависимости от достижения определенного  уровня суммы денежных средств на счете при неснижаемости данного остатка, однако размер этих процентов в большей степени носит символический характер;

 

расходы по операциям с  наличной и безналичной иностранной  валютой;

 

расходы по операциям с  ценными бумагами;

 

расходы по операциям с  драгоценными металлами;

 

расходы, связанные с перевозкой и хранением денежных средств, цепных бумаг и других ценностей, операционные расходы.

 

2.        Расходы,  связанные с обеспечением хозяйственной  деятельности банка, содержанием  материально-технической базы и  инвентаря:

амортизационные отчисления по основным фондам и нематериальным активам;

арендная плата по основным средствам;

эксплуатационные расходы  по содержанию зданий, оборудования, инвентаря, транспорта;

канцелярские расходы.

 

3.        Расходы,  создающие условия для проведения  банковских операций:

расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров;

расходы по оплате почтовых, телеграфных, телефонных и других услуг  связи, в том числе за пользование  факсимильной и спутниковой связью;

расходы, связанные с изготовлением  и внедрением платежных средств (пластиковых карт, дорожных чеков  и др.);

расходы по приобретению и  изготовлению бланков, форм отчетности, чековых книжек, других носителей  банковской ин­формации;

расходы по подписке на специальные  издания (журналы, газеты), приобретению литературы, необходимой для осуществления  банковской деятельности;

суммы оплаты за обучение сотрудников  банка на основе договоров с учебными заведениями, за предоставление услуг  по подготовке, повышению квалификации и переподготовке банковских работников;

 

4.        Расходы,  связанные с имиджем банка,  продвижением егона рынок банковских услуг, выполнением необходимых требований Банка России:

представительские расходы;

расходы на рекламу; служебные  командировки;

оплата маркетинговых, консультационных, информационных услуг, оказываемых  банку;

оплата аудиторских услуг, предоставляемых банку независимой  аудиторской фирмой на договорной основе как с целью подтверждения  годового бухгалтерского отчета, проспекта  эмиссии для банков, созданных  в форме акционерного общества, так  и в ходе периодических проверок в соответствии с требованиями ЦБ РФ;

отчисления в специальные  резервы, созданные банком в соответствии с требованиями ЦБ РФ (резерв под  возможные потери по ссудам, резерв под обесценение ценных бумаг).

 

5.        Расходы  на содержание аппарата управления, по оплате труда работников  банка и связанные с ними  обязательные отчисления банка  в Пенсионный фонд РФ, Фонд  обязательного медицинского страхования  РФ, Фонд социального страхования  РФ, Государственный фонд занятости  населения РФ.

Налоги, включаемые в соответствии с законодательством в траты  банка (налог на имущество, земельный  налог, налог с владельцев автотранспортных средств, налог на пользователей  автодорог, налог на приобретение транспортных средств, сбор на нужды образовательных  учреждений).

 

При этом следует отметить, что ряд перечисленных статей включаются в расходы в соответствии со сметами, которые должны утверждаться ежегодно Правлением (Советом) банка  в пределах установленных законодательно норм и нормативов. В ка­честве примеров можно привести представительские расходы, расходы на рекламу, командировочные расходы, связанные с банковской деятельностью, выплаты компенсаций за использование работниками банка для служебных поездок личных легковых автомобилей и т.д. В случае превышения данных норм и нормативов расходы покрываются за счет прибыли банка.

 

Таким образом, доходы и расходы  коммерческого банка возникают  как при осуществлении специфических  банковских опе­раций, так и в результате другой деятельности, не противоречащей действующему законодательству, как хозяйственного субъекта. При этом основным принципом деятельности банка является коммерческий расчет, т.е. доходы должны покрывать все текущие расходы и создавать средства для его дальнейшего развития.

 

Определение окончательных  результатов деятельности банка (прибыли  или убытка) производится согласно решению, при­нятому банком и закрепленному документально: ежемесячно, ежеквартально, по окончании года. В течение отчетного года прибыль или убыток формируется нарастающим итогом.

 

По окончании года после  определения балансовой прибыли  следующим этапом является уплата налогов  в бюджет в соответствии с законодательством  из балансовой прибыли. Оставшаяся в  распоряжении банка прибыль называется чистой прибылью.

 

Дальнейшее использование  оставшейся после уплаты налогов  в бюджет прибыли (чистой прибыли) осуществляется в по­рядке и размерах, которые  установлены общим собранием  акционеров (пайщиков) по следующим  направлениям: дивиденды акционерам (пайщикам) от участия в уставном капитале акционерного банка (кредитной  организации, созданной в форме  ООО), отчисления в резервный фонд, фонд накопления, фонды специального назначения и другие фонды, а также, возможно, и на другие цели, не противоречащие законодательству (например, на благотворительность).

 

В целях совершенствования  банковского менеджмента и повышения  эффективности деятельности банка  в целом и его структурных  подразделений в частности при  проведении финансового анализа  доходов и расходов банка следует  прибегать к структурной группировке  статей по принципу возникновения доходов  и расходов. Целесообразно выделять группы доходов и расходов по операциям на межбанковском и на валютном рынках (безналичная, наличная иностранная валюта, кредиты в валюте), по обслуживанию наличного денежного оборота (кассовые операции и инкассация денег), операциям по кредитованию реального сектора экономики и срочные депозиты, операции на рынке ценных бумаг.

 

В рамках установления комиссионной и иной платы за осуществляемые банком операции следует уделять особое внимание разработке грамотной тарифной стратегии. Банк должен рассчитывать реальные издержки от каждого вида услуг и сообразно им регулировать свои комиссионные. Тарифная стратегия должна отражать общую политику банка по работе с клиентом, т.е. 'активное продвижение на рынок банковских услуг или сохранение старых позиций, привлечение каких-либо конкретных групп клиентов (например, наиболее крупных) или в целом демпинговую политику с целью заинтересовать все категории клиентов.