Налогоплательщиками
налога на доходы физических лиц (далее
по тексту - НДФЛ) признаются:
- физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации (резиденты РФ – это физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году),
- физические лица – нерезиденты, получающие доходы от источников в Российской Федерации.
При определении размера налоговой
базы налогоплательщик имеет право
на получение налоговых вычетов,
которые применяются к доходам,
облагаемым по минимальной ставке (13%).
Налоговые вычеты по НДФЛ
Существует 4 вида вычетов по НДФЛ - стандартные,
социальные, имущественные и профессиональные.
Ниже дана информация о каждом из видов
налоговых вычетов.
- Стандартные вычеты по НДФЛ включают:
- вычет 3 000 рублей - за каждый месяц налогового периода таким категориям налогоплательщиков, как лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания при катастрофе на Чернобыльской АЭС, лица, непосредственно участвовавшие в ядерных испытаниях, инвалиды ВОВ и других военных конфликтов и ряд других;
- вычет 500 рублей - за каждый месяц налогового периода таким категориям налогоплательщиков, как Герои СССР, РФ, участники ВОВ, блокадники, узники концлагерей, инвалиды с детства, инвалиды I и II групп и ряд других;
- вычет 400 рублей - налогоплательщикам, не имеющим права на вычет в 3 000 или 500 рублей, за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 20 000 рублей;
- вычет 600 рублей предоставляется налогоплательщикам, являющимся родителями, супругами родителей, приемными родителями, опекунами, попечителями, на каждого ребенка, находящегося на их обеспечении, за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 рублей. Данный налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка налогоплательщика до 18 лет, а также учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, курсанта, инвалида с детства до 24 лет с месяца рождения ребенка до конца года, в котором ребенку исполнится соответствующий возраст. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям данный вычет предоставляется в двойном размере до месяца, следующего за месяцем их вступления в брак.
Стандартные вычеты
предоставляются налогоплательщику
одним из налоговых агентов, являющихся
источником выплаты доходов, по выбору
налогоплательщика на основании
его письменного заявления и
документов, подтверждающих право на
такие выплаты.
2. Социальные и имущественные налоговые
вычеты.
Предоставляются
на основании письменного заявления
налогоплательщика при подаче налоговой
декларации по окончании налогового
периода.
3. Профессиональные налоговые вычеты.
Право на получение
профессиональных налоговых вычетов
имеют, в частности, индивидуальные
предприниматели в сумме фактически
произведенных ими и документально
подтвержденных расходов, непосредственно
связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов,
принимаемых к вычету, определяется
налогоплательщиком самостоятельно в
порядке, аналогичном порядку определения
расходов для целей налогообложения,
установленному главой 25 НК РФ «Налог
на прибыль организаций». Если налогоплательщики
не в состоянии документально
подтвердить свои расходы, связанные
с деятельностью в качестве индивидуальных
предпринимателей, то профессиональный
налоговый вычет производится в
размере 20% общей суммы доходов, полученной
индивидуальным предпринимателем от предпринимательской
деятельности.
Налоговые ставки по НДФЛ составляют:
- 13% – единая налоговая ставка по всем доходам, кроме указанных ниже;
- 30% – по всем доходам нерезидентов;
- 9% – по доходам в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;
- 35% – по доходам в виде:
- выигрышей и призов от рекламных мероприятий в части превышения 2 000 рублей;
- страховых выплат по добровольному страхованию в части превышения сумм страховых взносов;
- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее 6 месяцев) и 9% годовых по вкладам в валюте;
- сумм экономии на процентах по заемным средствам в части превышения ¾ ставки рефинансирования ЦБ по займам в рублях и 9% по займам в валюте (за исключением материальной выгоды, возникающей по целевым кредитам и займам на покупку или строительство жилья, которая облагается по ставке 13%).
Индивидуальные
предприниматели и лица, занимающиеся
частной практикой, исчисляют налог,
подлежащий уплате по итогам налогового
периода, самостоятельно с учетом авансовых
платежей и уплачивают его по месту
учета налогоплательщика не позднее
15 июля года, следующего за отчетным.
Авансовые платежи по НДФЛ уплачиваются
индивидуальными предпринимателями на
основании налоговых уведомлений в следующие
сроки:
- за январь – июнь – до 15 июля – ½ годовой суммы авансовых платежей;
- за июль – сентябрь – до 15 октября – ¼ годовой суммы авансовых платежей;
- за октябрь – декабрь – до 15 января следующего года – ¼ годовой суммы авансовых платежей.
Налоговая декларация
по НДФЛ предоставляется до 30 апреля
года, следующего за налоговым периодом.
Иные вопросы, связанные с НДФЛ, следует
изучить непосредственно по тексту Налогового
Кодекса и соответствующих законодательных
актов. |