Организация, оформление и учет операций по межбанковским кредитам

     Кредит 32002-10(А) «Кредиты и депозиты, предоставленные  кредитным организациям»

     Возврат обспечения:

     Дебет 91311(П) «Ценные бумаги, принятые в  обеспечение по размещенным средствам»

     Кредит 99998(А) «Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи» (на сумму, предусмотренную договором залога)

     В установленном порядке осуществляется восстановление резерва на доходы банка.

     Дебет 32015(П) «Резервы на возможные потери»

     Кредит 70601(П) «Доходы»

     В случае непредвиденных обстоятельств  банк-заемщик может попросить  пролонгировать кредит:

     Дебет 32004 (А)«Кредиты и депозиты, предоставленные  кредитным организациям на срок от 8 до 30 дней»

     Кредит 32003 (А) )«Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям на срок от 2 до 7 дней»

     Кредиты, не погашенные заемщиками в срок, учитываются  отдельно от текущей ссудной задолженности.

     При неисполнении банком-заемщиком  обязательств по уплате межбанковского кредита возникает просроченная задолженность по основному долгу и процентам. Просроченная задолженность по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте, учитывается на балансовых счетах по учету просроченных кредитов, предоставленных другим банкам (счет 324).

     Возникновение просроченной задолженности по основному  долгу записывается проводкой:

     Дебет 32401(А) «Просроченная задолженность  по межбанковским кредитам, депозитам  и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям»

     Кредит 32002-10(А) «Кредиты и депозиты, предоставленные  кредитным организациям»

     На  балансовом счете 32401 просроченная задолженность учитывается до момента ее погашения банком-заемщиком либо до списания ее с баланса банка за счет созданного резерва или за счет других источников.

     Учет  просроченных процентов учитывается на счете 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам» (А) и оформляется проводкой:

     Дебет 32501(А) «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям»

     Кредит 47427(А) «Требования по получении процентов»

     При поступлении средств от банка-заемщика просроченная задолженность по основному  долгу погашается:

     Дебет 30102(А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

     Кредит 32501(А) «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям»

     Погашение задолженности по процентам:

     Дебет 30102(А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

     Кредит 32501(А) «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям»

     При фактическом поступлении процентов  восстанавливается резерв.

     В случае если от банка-заемщика средства не поступили, то банк-кредитор списывает  их за счет созданного резерва:

     Формирование  резерва на счете 32403:

     Дебет 70606(А) «Расходы»

     Кредит 32403(П) «Резервы на возможные потери»

     В том случае, если ссудная задолженность  признана безнадежной или нереальной для взыскания, по ходатайству Правления  коммерческого банка на основании  решения Совета банка (при наличии  протокола, оформленного в установленном порядке) она может быть списана с баланса за счет резерва на возможные потери по ссудам.

     Списание  задолженности за счет созданного резерва:

     Дебет 32403(П) «Резервы на возможные потери»

     Кредит 32401(А) «Просроченная задолженность  по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям»

     Согласно  Положению 254-П при поступлении  средств от должника в погашение  ссуды, по которой был создан резерв на возможные потери по ссудам, на величину этого резерва должны восстанавливаться доходы банка:

     Дебет 32403(П) «Резервы на возможные потери»

     Кредит 70601(П) «Доходы»

     Договор кредитования может предусматривать  выдачу кредита как в разовом  порядке, так и траншами на основании  договора кредитной линии.

     Кредит  может также выдаваться в форме  овердрафта, т. е. кредитования расчетного (текущего) счета клиента на непродолжительный  срок для оплаты расчетных документов при временной недостаточности  средств на нем.

     Овердрафт — это форма кредитования счета  клиента банка или корреспондентского счета ЛОРО при отсутствии средств для осуществления текущих платежей. Овердрафт предоставляется только в том случае, если он предусмотрен договором. Фактически овердрафт является бланковой формой кредитования. Овердрафты учитываются на счетах раздела 4 по учету кредитов, предоставленных на балансовых счетах второго порядка под номером 01. Объем предоставляемого в соответствии с договором овердрафта учитывается на внебалансовых счетах главы «В» раздела 5.

     Банк  России предусматривает существование двух видов кредитных линий при кредитовании — «под лимит выдачи» или «под лимит задолженности». Предусматривается также комбинированная форма, включающая в себя оба указанных условия. Условия функционирования овердрафтов изложено Банком России в Положении № 54-П.

     Под «лимитом выдачи» понимается заключение договора, условием которого является выдача определенной суммы средств  всего по договору (накопительно).

     Предоставление  банком денежных средств в виде:

     Лимита выдачи:

     Дебет 99998 (А) «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

     Кредит 91316(П) «Неиспользованные кредитные  линии по предоставлению кредитов»

     Лимита задолженности и овердрафта:

     Дебет 99998(А) «Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной записи»

     Кредит 91317(П) «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт»  и под «лимит задолженности»

     Овердрафт оформляется таким же способом, как  и лимит задолженности.

     При  получении последней части кредита  в рамках  открытой  банку  - заемщику  кредитной  линии осуществляется закрытие кредитной линии:

     Лимит выдачи:

     Дебет 91316(П) «Неиспользованные кредитные  линии по предоставлению кредитов»

     Кредит 99998(А) «Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи»

     Лимит задолженности, овердрафт:

     Дебет 91317(П) «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт»  и под «лимит задолженности»

     Кредит 99998(А) «Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи» 

     2.3.Оформление  и учет МБК в  Банке-заемщике.

     Учет  полученных банком-заемщиком кредитов учитываются на счетах:

313 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» (П)

314 «Кредиты  и депозиты, полученные от банков-нерезидентов»  (П)

     При получении банком межбанковского кредита в банке-заемщике выполняются следующие записи:

         Дебет 30102 (А) «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах»

         Кредит 31302-10 (П) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» (на сумму кредита).

     Учет  обеспечения, а также обязательств и требований по предоставленным и полученным кредитам ведется на внебалансовых счетах раздела 5 «Кредитные и лизинговые операции» 914 (А) «Обеспечение под привлечение средств, выданные гарантии и требования по получению средств».

     Предоставления  обеспечения:

         Дебет 91411 (А) Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам»

          Кредит 99999 (П) «Счет для корреспонденции  с активными счетами при двойной  записи» (на сумму, предусмотренную договором залога)

     Начисленные проценты отражаются в учете в  последний рабочий день текущего месяца следующим образом:

     Дебет 70606 (А) «Расходы»

     Кредит 47426 (П) «Обязательства по уплате процентов»

     Доначисление  процентов за период с даты последнего начисления до даты уплаты по условиям договора:

     Дебет 70606(А) «Расходы»

     Кредит 47426(П) «Обязательства по уплате процентов»

     Фактическая оплата процентов:

     Дебет 47426(П) «Обязательства по уплате процентов»

     Кредит 30102(А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России (если расчеты осуществляются через РКЦ), 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

     При своевременном погашении основного  долга и процентов в банке-заемщике делаются записи - погашение кредита и списание ценных бумаг, находящихся в залоге.

     Погашение кредита:

     Дебет 31302-09(П) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных  организаций»

     Кредит 30102(А) «Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России»,30110 «Коррспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»(на сумму погашенного кредита)

     Возврат обеспечения отражается по внебалансовым  счетам:

     Дебет 99999(П) «Счет для корреспонденции  с активными счетами при двойной  записи»

     Кредит  91411(А) «Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам» (на сумму, предоставленную договором залога.

     Пролонгирование кредита:

     Дебет 31303(П) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных  организаций на срок от 2 до 7 дней»

     Кредит 31304(П) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных  организаций на срок от 8 до 30 дней»

     Учет  просроченной задолженности по межбанковским  кредитам учитывается на счете 317 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам» (П)

     Остатки задолженности в части основного  долга, не погашенные в срок, установленный  кредитным договором, должны переносится  на счета по учету просроченных межбанковских  кредитов:

     Дебет 31302-10(П) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями»

     Кредит 31702(П) «Просроченная задолженность  по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций»