Техника валютных операций

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования

ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

 

 

 

Техника валютных операций

 

Вариант 13

 

 

 

 

Выполнила студентка

 

 

 

 

 

Москва 2013г.

 

Содержание

1. Счета физических лиц (резидентов и нерезидентов)……..3

1.1. Счета  резидентов……………………………………………3

1.2. Счета  нерезидентов………………………………………...4

2. Бухгалтерские проводки по операциям физических лиц.9

2.1.Операции выполняемые банком………………………….9

2.2. Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте по счетам и вкладам физических лиц………………………10

3.Тесты………………………………………………………….17

4. Задача………………………………………………………..19

Список используемой литературы………………………....21

 

 

 

 

1.Счета физических лиц (резидентов и нерезидентов)

1.1.Счета резидентов

Физическим  лицам-резидентам могут быть открыты  следующие виды валютных счетов:

- текущий валютный счёт;

- срочный депозит;

- валютный счёт типа А;

- текущий счёт типа Б.

На текущем валютном счёте находятся средства резидента, он может ими распоряжаться по своему усмотрению, если это не противоречит законодательству.

Срочный депозит – счёт валютного вклада. Это средства на депозитных счетах, депозитные сертификаты, межбанковские депозиты, сберегательные вклады в инвалюте, векселя.

Валютный счёт типа А – с него разрешается свободный вывоз и перевод валюты за границу.

Текущий валютный счёт типа Б – это счёт с частичными ограничениями на вывоз и перевод валюты за границу.

Для открытия валютных счетов физическое лицо-резидент предоставляет в банк:

- заявление;

- паспорт,

на основании  которых банк заключает с ним  договор о валютном вкладе.

Клиенту выдаётся 1 экземпляр договора и сберегательная книжка.

Средства на счета клиентов физических лиц могут поступать в наличной и безналичной форме. Физические лица-резиденты могут без ограничений вносить на свои счета наличную инвалюту. При взносе наличных валютных средств от резидента не требуется указывать источник происхождения инвалюты.

 

 

1.2. Счета нерезидентов.

          Нерезиденты могут иметь счета в иностранной валюте и в валюте РФ в уполномоченных банках. Порядок открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в иностранной валюте и в валюте РФ устанавливает Банк России.

Нерезиденты имеют право продавать и покупать иностранную валюту за валюту РФ в порядке, устанавливаемом Банком России.

Нерезиденты имеют  право беспрепятственно переводить, вывозить и пересылать из РФ валютные ценности при соблюдении таможенных правил, если эти валютные ценности были ранее переведены, ввезены или пересланы в РФ или приобретены в РФ.

При этом физические лица - нерезиденты могут вывозить из РФ при соблюдении таможенных правил наличную иностранную валюту в размере, не превышающем сумму иностранной  валюты, ранее ввезенную, переведенную или пересланную в РФ, с предоставлением документов, подтверждающих ее ввоз, перевод или пересылку в РФ.

Уполномоченные   банки   могут   открывать  нерезидентам

следующие типы банковских счетов в валюте Российской Федерации:

- счет  типа  "К"  ("конвертируемый счет") – открывается физическим лицам - нерезидентам, юридическим лицам - нерезидентам, в    том    числе    банкам    -  нерезидентам,    и   официальным представительствам  для  расчетов в валюте РФ. Денежные  средства  на  счетах  типа  "К" могут использоваться для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ в порядке, установленном Банком России;

- счет  типа  "Н" ("неконвертируемый счет") – открывается физическим лицам - нерезидентам, юридическим лицам - нерезидентам, в    том    числе    банкам    -   нерезидентам,   и   официальным представительствам для расчетов в валюте РФ. Денежные средства на счетах  типа  "Н"  могут  использоваться  для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;

- счет типа "Ф" ("счет физического лица")  -  открывается физическим  лицам  - нерезидентам для расчетов в валюте РФ. Денежные   средства   на   счетах   типа  "Ф"  могут использоваться  для  покупки  иностранной  валюты  на   внутреннем валютном  рынке  РФ в порядке,  установленном Банком России.

 

Количество  банковских счетов типа "К", "Н", "Ф", открытых на имя одного нерезидента  в одном или в нескольких уполномоченных банках, не ограничивается^Ä.

Физические  лица  -  нерезиденты вправе снимать  со своих счетов типа "Ф" наличную валюту РФ без ограничений.

Операции  по  покупке иностранной валюты за счет денежных средств нерезидентов на счетах типа "К" и типа "Ф"  осуществляются без  ограничений  в  соответствии  с  законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России  в  пределах  остатка денежных средств на счете.

Денежные средства на счетах типа "Н" могут использоваться для  покупки  иностранной  валюты  на  внутреннем  валютном  рынке  Российской Федерации только при  соблюдении следующих условий:

• поручение  нерезидента на покупку иностранной валюты за счет денежных  средств  на  счете  типа  "Н"  дается  только  тому уполномоченному банку, в котором нерезиденту открыт счет типа "Н";
• поручение  на  покупку  иностранной  валюты   за   счет денежных  средств  на  счете  типа  "Н" исполняется уполномоченным банком не  ранее  чем  через  365  календарных  дней  со  дня  его представления нерезидентом в уполномоченный банк;
• в поручении на покупку иностранной валюты  должна  быть указана  сумма  денежных  средств  в  валюте РФ, находящихся на счете типа  "Н",  за  счет  которой  будет  куплена иностранная валюта;
• в течение срока со  дня  представления  нерезидентом  в уполномоченный банк поручения на покупку иностранной валюты до дня его исполнения или отзыва остаток денежных средств на  счете  типа "Н"  не может быть меньше суммы,  указанной в поручении на покупку иностранной валюты. При этом  нерезидент  вправе  в  любое  время  уменьшить сумму валюты РФ,  указанную  в  поручении  на  покупку иностранной   валюты,   а  также  отозвать  поручение  на  покупку иностранной валюты. 

При зачислении  наличной  валюты  РФ на счет типа  "Ф"  физическое  лицо  -  нерезидент  должно  представить  в уполномоченный   банк   документы,   подтверждающие  происхождение денежных   средств.   Не   требуется   представления   документов, подтверждающих  происхождение денежных средств,  при зачислении на счет типа "Ф" в течение  одного  дня  наличной  валюты  РФ в  сумме,  не превышающей тридцать минимальных размеров оплаты труда на дату зачисления.

В соответствии с инструкцией Банка  России от 16.07.92 г. № 16 нерезиденты могут  открывать в кредитных организациях рублёвые счета.

     Для открытия  счёта физическому лицу нерезиденту  представляются следующие документы:

• заявление;
• паспорт;
• другие документы необходимые для открытия счёта.

     Нерезиденты  могут быть открыты:

• рублёвый счёт типа «Т»:
• рублёвый счёт типа «И»:
• рублёвый счёт типа «С»

Различают две категории  нерезидентов:

1 категория – это  иностранные банки, они могут открывать в КО РФ:

• рублёвые корреспондентские счета;
• рублёвые счета типа «Т» и «И» для своих филиалов и представительств;
• рублёвые счета типа «С» для операций с ценными бумагами на ОРЦБ

11 категория – это  юридические и физические лица  предприниматели нерезиденты, они могут открывать:

• рублёвые счета типа «Т» для проведения экспортно-импортных операций;
• рублёвые счета типа «И» для проведения инвестиционной деятельности в т.ч. сделок приватизации, для покупки иностранной валюты связи с репатриацией (возвращением0 доходов от инвестиционной деятельности;
• рублёвые счета типа «С»

Рублёвые счета типа «И» не могут быть открыты нерезидентам с Российским участием более 25% для  сделок приватизации.

Основанием для прекращения  операций по счетам типа «Т», «И», «С»  являются:

• отзыв у банка Разрешения Банка России на открытие и ведения счетов типа «Т», «И», «С»;
• прекращение договора банковского счёта между нерезидентом и банком.

При прекращении операций по этим счетам средства могут быть переведены на аналогичные счета  в другом банке.

Каждому нерезиденту  открывается отдельный лицевой  счёт. В банке ведётся журнал учёта  операций по счетам типа «Т», «И», «С», который может вестись в электронной  форме с обязательной ежедневной распечаткой. Журнал хранится 10 лет.

 

 

2. Бухгалтерские проводки по операциям физических лиц.

2.1.Операции  выполняемые банком

Список операций с наличной иностранной валютой  и чеками у физических лиц, которые могут осуществлять банки, определен Главой 3 Инструкции 136-И. При этом, банк (его филиал), внутренними документами устанавливает для себя конкретный перечень операций с наличной иностранной валютой из данного списка (полный или выборочно), которые он будет осуществлять.

Банки вправе проводить  нижеследующие операции с наличной иностранной валютой и чеками у физических лиц:

1. Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов физических лиц с использованием платежных карт.

2. Покупка чеков с зачислением денежных средств на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в иностранной валюте.

3. Покупка чеков с зачислением денежных средств на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в рублях РФ.

4. Продажа чеков за счет денежных средств на банковских счетах, счетах по вкладу физических лиц в иностранной валюте.

5. Продажа чеков за счет денежных средств на банковских счетах, счетах по вкладу физических лиц в рублях РФ.

6. Прием наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу денежных средств из Российской Федерации (за границу) по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.

7. Выдача наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу денежных средств в Российскую Федерацию (из-за границы) без открытия банковских счетов в пользу физических лиц.

8. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в иностранной валюте.

9. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в рублях РФ.

10. Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов, счетов по вкладу физических лиц в иностранной валюте.

11. Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов, счетов по вкладу физических лиц в рублях РФ.

 

 

2.2. Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте по счетам и вкладам физических лиц

Операции  осуществляются в валюте счета (вклада)
1.	ДТ 20202	Прием наличной иностранной валюты для зачисления на счет (во вклад) в сумме взноса (приходный ордер)
	КТ 40817, 40820, 423, 426
2.	ДТ 40817, 40820,423,426	Выдача наличной иностранной валюты со счета (вклада) в сумме выдачи (расходный ордер)
	КТ 20202
Операции осуществляются в валюте, отличной от валюты счета (вклада)
3.	ДТ 20202   (в покупаемой валюте)	Прием наличной иностранной валюты (отличной от валюты счета) для зачисления на валютный счет (вклад) в валюте взноса (приходный ордер) . По ДТ –сумма принимаемой ин. валюты, по КТ - сумма зачисляемой валюты по кросс-курсу банка, рублевый эквивалент операции - сумма зачисляемой валюты по курсу ЦБ****.
	КТ 40817, 40820, 423, 426   (в продаваемой валюте)
	КТ 70601	Положительная курсовая разница между курсом Банка  России и курсом банка
	ДТ 70606	Отрицательная курсовая разница между курсом Банка  России и курсом банка
	КТ 20202   (в покупаемой валюте)
4.	ДТ 20202   (в рублях)	Прием наличных рублей РФ для зачисления на счет (вклад) в иностранной валюте
	КТ 40817,40820, 423, 426   (в ин.валюте)
	ДТ 40817,40820,423,426   (в ин.валюте)	Положительная курсовая разница между курсом Банка  России и курсом продажи банка
	КТ 70601
	ДТ 70606	Отрицательная курсовая разница между курсом Банка России и курсом продажи банка
	КТ 40817, 40820, 423,426   (в ин.валюте)
5.	ДТ 20202   (в ин.валюте)	Прием наличной иностранной валюты для зачисления на счет (вклад) в рублях РФ (по курсу банка)
	КТ 40817, 40820, 423,426   (в рублях)
	КТ 70601	Положительная курсовая разница между курсом ЦБ и курсом банка
	ДТ 70606	Отрицательная курсовая разница между курсом ЦБ и курсом банка
	КТ 20202   (в ин.валюте)
6.	ДТ 40817,40820,423,426  (в покупаемой валюте)	Выдача наличной иностранной валюты (отличной от валюты счета) со счета (вклада) в сумме выдачи (расходный ордер). По ДТ - сумма списываемой со счета валюты, по КТ сумма получаемой клиентом валюты по кросс-курсу банка. Рублевый эквивалент операции -сумма списываемой валюты по курсу ЦБ****.
	КТ 20202  (в продаваемой валюте)
	ДТ 20202  (в продаваемой валюте)	Положительная курсовая разница
	КТ 70601
	ДТ 70606	Отрицательная курсовая разница
	КТ 20202  (в продаваемой валюте)
7.	ДТ 40817,40820,423,426  (в ин.валюте)	Выдача рублей со счета (вклада) в иностранной валюте
	КТ 20202  (в рублях)
	КТ 70601	Положительная курсовая разница
	ДТ 70606	Отрицательная курсовая разница
	КТ 40817,40820,423,426  (в ин. валюте)
8.	ДТ 40817,40820,423,426   (в рублях)	Выдача наличной иностранной валюты со счета (вклада) в рублях РФ (по курсу банка)
	КТ 20202   (в ин.валюте)
	ДТ 20202   (в ин. валюте)	Положительная курсовая разница
	КТ 70601
	ДТ 70606	Отрицательная курсовая разница
	КТ 20202   (в ин.валюте)