Управление резервами российского коммерческого банка

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ СУЩНОСТИ РЕЗЕРВОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА…..……………………….………………………....5

1.1. Понятие резервов коммерческого банка……………..……………....5

1.2. Экономическая сущность банковских резервов…………………….7

1.3. Резервные требования коммерческих банков……..………………..11

1.4. Формирование резервов коммерческого банка и включение их в налоговую базу…………………………………………………………………..14

ГЛАВА 2. МЕХАНИЗМ УПРАВЛЕНИЯ РЕЗЕРВАМИ………….....................18

2.1. Краткая характеристика и установление нормативов резервных требований……………………………………………………...………....18

2.2. Формирование обязательных резервов…..…………..…..................20

2.3. Формирование резервов на потери по ссудам……………...............28

ГЛАВА 3. ВЫВОДЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ….………………………….....……...32

3.1.Выводы по работе…………………………..……….………....……...32

3.2.Перспективы исследований…………………………………...….…..33

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…...…………………………………………………….….……34

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ …..……...35

Введение

Вступление в XXI век знаменуется переходом мировой экономики в качественно новое состояние. Возникает принципиально новая экономика, отличительные черты которой — глобализация, либерализация, распространение новых технологий, систем телекоммуникации и Интернета, электронного бизнеса, коммерции и бэнкинга. Цивилизация приобретает черты информационного мира. А в нем доминируют не материальные, а интеллектуальные и финансовые ресурсы.

Актуальность темы заключается в том, как в новых условиях изменится роль государства, в частности Банка России, традиционно регулирующих денежное обращение, национальную денежную массу и вообще все денежное хозяйство любой страны? Возможно, тотальная либерализация, самофинансирование и эффективные, планетарно объединенные финансовые рынки постепенно сведут роль национальных монетарных властей к минимуму?

В этой ситуации Банк России должен достаточно тонкими инструментами денежно-кредитного регулирования поддерживать баланс между задачами увеличения денежной массы для обеспечения экономического роста, пополнения золотовалютных резервов, обслуживания внешнего долга, недопущения значительных колебаний валютного курса. При этом чрезвычайно важно не допустить неконтролируемый рост цен и падение жизненного уровня населения.

Для этого необходимо перейти от жесткой политики количественного регулирования денежной массы к регулированию процентных ставок. Плавно снижая процентной ставки, Банк России может добиваться стабильного безинфляционного роста, что и наблюдается в экономике развитых стран в последние 17 лет.

Другим, не столь гибким, но сильнодействующим инструментом денежно-кредитного регулирования является механизм обязательного регулирования средств коммерческих банков в Банке России Обязательные резервы призваны обеспечить стабилизацию процентных ставок денежного рынка и устойчивый спрос кредитных  институтов на ликвидность. Они используются практически повсюду в мире; их значение отражено даже в названии Центрального банка страны, где они возникли, который именуется Федеральной резервной системой. В Европе резервы не используются только в Бельгии и Люксембурге. В России норма резервирования относительно выше, чем в странах Европейской валютной системы, где установлен единый норматив обязательных резервных требований.

В дополнение к обязательному резервированию регулировать денежную массу в необходимом для производства направлении могла бы эффективно организованная система Рефинансирования банков.  Следующий инструмент монетарного регулирования — операции на открытом рынке, т. е. операции ЦБ на рынке государственных ценных бумаг.

Объектом настоящего исследования в данной курсовой работе являются резервы коммерческого банка.

Предметом исследования является процесс формирования резервов коммерческого банка.

Цель исследования – провести анализ формирования и использования резервов коммерческого банка

Для реализации данной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить специализированную литературу на тему курсовой работы;

- рассмотреть понятие коммерческого банка;

- рассмотреть понятие и сущность обязательных резервов коммерческого банка;

- изучить основные теории управления резервами коммерческого банка;

- подвести итог результатов выполненной работы.

При написании данной работы использованы законодательные акты и нормативные документы, материалы специальной экономической литературы (как учебных пособий, так и монографических изданий), периодической печати (журналов и газет).

Глава 1. Теоретическое обоснование сущности резервов коммерческого банка

1.1.           Понятие резервов коммерческого банка

Коммерческие банки формируют резервы на покрытие возможных потерь по активам в национальной и иностранной валютах, включая размещенные депозиты, предоставленные кредиты, приобретенные ценные бумаги, дебиторскую задолженность и прочие активы.

Резервы для покрытия возможного финансового риска, а также фонда гарантирования вкладов граждан создаются за счет дохода до налогообложения в соответствии с законодательством.

Расчет резервов по безнадежными активами коммерческих банков осуществляется в соответствии с порядком бухгалтерского учета формирования и использования резервов, списания и возврата ранее списанных безнадежных активов в коммерческих банках.

Порядок расчета резервов за возможными потерями с кредитными операциями коммерческих банков осуществляется в соответствии с положением о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям коммерческих банков, утвержденного постановлением Правления.

Расчет резервов под обесценение ценных бумаг коммерческих банков осуществляется согласно инструкции по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами коммерческих банков, утвержденной постановлением Правления. В зависимости от источников покрытия резервы делятся на: специальные и общие.

Специальные резервы создаются для возмещения возможных убытков по кредитам, дебиторской задолженностью банков и другими активами.

Общие резервы являются необходимым дополнением к специальным. Общие резервы формируются по решению общего собрания банка на различные виды риска за счет прибыли коммерческих банков, который остался после уплаты дивидендов, а специальные резервы - относятся на затраты коммерческих банков. Общие резервы увеличивают размер собственных средств коммерческих банков, а специальные - уменьшают. Создание общего резерва - это перераспределение статей капитала.

Общие резервы создаются для возмещения возможного непредвиденного риска. Это очень существенно, поскольку объем капитала может не уменьшаться в случае сложившегося общего резерва в сумме, достаточной для покрытия убытков. Учитывая это обстоятельство, руководство банка и собрания акционеров должны выбрать правильную стратегию относительно направлений распределения прибыли. Формируя специальные и общие резервы, банк не только страхует свою деятельность от риска потерь, но и обеспечивает успешное решение проблемных вопросов банковского менеджмента в будущем.

Учитывая качество активов объемы сформированных резервов (прежде всего, специальных) играют роль индикатора качества банковских кредитных портфелей, портфелей ценных бумаг, дебиторской задолженности.

Создание резервов - это признание расходов для отражения реального результата деятельности банка с учетом ухудшения качества его активов или повышение рискованности его операций.

Специальные резервы создаются по всем видам активов в необходимых суммах. Виды специальных резервов:

- Под обесценение долговых ценных бумаг;

- Под задолженность других банков;

- Под дебиторскую задолженность по операциям банка;

- Под задолженность по кредитам, которые предоставлены клиентам;

- Под дебиторскую задолженность по операциям с клиентами банка;

- Под обесценение ценных бумаг в портфеле банка на продажу;

- Под обесценение ценных бумаг в портфеле банка на инвестиции;

- На возможные потери по сомнительной дебиторской задолженностью.

Для определения расчетной суммы резервов под кредитный риск в банке проводится тщательная работа, прежде всего, по классификации ссуд по степени риска. Это дает возможность принимать соответствующее управленческое решение о качестве кредитного портфеля банка и определить направления сокращения объемов проблемных кредитов.

Коммерческие банки формируют резервы под стандартную и нестандартную кредитную задолженность ежеквартально.

В соответствии с уставом каждый банк обязан создавать резервный фонд. Ежегодно часть прибыли (не менее 5%) направляется на увеличение резервного фонда коммерческого банка. В соответствии с законодательством он в итоге должен сформировать резервный фонд в размере не менее 15% величины уставного капитала. Максимальная величина резервного фонда может быть определена уставом банка.

На формирование резервного фонда также могут быть направлены не использованные по состоянию на начало отчетного года остатки средств других фондов банка, сформированных за счет прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, применение которых не уменьшает величины имущества банка. Такое перераспределение средств между различными фондами должно быть предусмотрено в соответствующих внутрибанковских положениях о порядке формирования и использования фондов, которые формируются путем отчислений от чистой прибыли.

Средства резервного фонда могут быть направлены на покрытие убытков банка по итогам работы за отчетный год.

1.2.           Экономическая сущность банковских резервов

Правила бухгалтерского учета в кредитных организациях, действующие в Российской Федерации, содержат несколько различных терминов, объединяемых тем, что все они имеют общий корень "резерв". К ним относятся:

- обязательные резервы;

- резервный фонд;

- резерв под возможные потери по ссудам;

- резервы под обесценение ценных бумаг;

- резервы под возможные потери.

Для понимания экономической сущности этих терминов вначале обратимся к словарям и энциклопедиям, чтобы выяснить, какое значение имеет слово "резерв".

"Резерв (фр. reserve-запас, лат. reservare - сберегать, сохранять) - это запас чего-либо на случай надобности; источник, откуда черпаются необходимые новые материалы, силы".

"Резерв - это сумма, выделяемая предприятием на покрытие возможных или ожидаемых расходов или убытков".

"Резервы - это часть материальных и финансовых средств, временно исключенных из народнохозяйственного оборота и находящихся в запасе... Обособляемая часть резервов концентрируется в резервных (страховых) фондах".

"Резерв - это запас товаров, денежных средств, иностранной валюты и т.д. на случай надобности; источник, из которого черпаются специально сохраняемые ресурсы в случае острой необходимости их использования".

Мы видим, что все приведенные определения полностью согласуются друг с другом и выделяют следующие характерные признаки резерва. Назначение - на случай надобности, острой необходимости, ожидаемых расходов или убытков.

Первый признак определяет резервы как активы, то есть ресурсы, способные приносить экономическую выгоду их собственнику (физическому лицу, предприятию, государству).

Второй признак указывает, что эти активы имеют целевое назначение и могут быть использованы только при наступлении определенных событий, имеющих неблагоприятные последствия.

Приведенные цитаты, описывающие экономический термин "резерв", совпадают со смыслом слова "резерв" в русском языке. Следовательно, можно предположить, что всегда, когда речь идет о резервах, считается, что они удовлетворяют сформулированным признакам. В частности, что этим признакам удовлетворяют все перечисленные выше банковские резервы. По нашим наблюдениям так склонны думать многие экономисты, в том числе и специалисты банковского дела. Мы покажем, что это неверно.

Для удобства изложения все резервы мы будем подразделять на эффективные и неэффективные. К первым будем относить резервы, удовлетворяющие двум приведенным выше признакам. Эффективные резервы позволяют их собственнику защититься от неблагоприятных событий, смягчить нежелательные последствия. Чем больше хозяйствующий субъект имеет эффективных резервов, тем надежнее его предприятие.

Неэффективные резервы таким свойством не обладают, являясь резервами только по названию, но не, по сути.

Обязательные резервы (резервные требования) - один из основных инструментов осуществления денежно-кредитной политики Банка России - представляют собой механизм регулирования общей ликвидности банковской системы, используемый для контроля денежных агрегатов посредством снижения денежного мультипликатора. Резервные требования устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей кредитных организаций и поддержания на определенном уровне денежной массы в обращении.