Учет денежных средств и денежных документов

По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете  на основании выписок кредитной  организации и приложенных к  ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:

  52-1 "Валютные счета  внутри страны",

  52-2 "Валютные счета  за рубежом".

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для  хранения денежных средств в иностранной  валюте.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Учет операций  по специальным счетам в банке

Счет 55 "Специальные счета  в банках" предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в  аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных  счетах, а также о движении средств  целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 могут быть открыты субсчета:

“Аккредитивы”;

“Чековые книжки” и  др.

“Депозитные счета” и др.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ.

Зачисление денежных средств  в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51 “Расчетный счет”, 52 “Валютный счет”, 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и других счетов.

По мере использования  аккредитивов их списывают с кредита  счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”  или других подобных счетов.

Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 "Специальные  счета в банках" в корреспонденции  со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному  аккредитиву.

На субсчете 55-2 “Чековые книжки” учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой  книжке.

На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств  во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета  в банках" в корреспонденции  со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов  в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется  по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах  счета 55 учитывают движение обособленно  хранящихся в кредитной организации  средств целевого финансирования. В  частности, поступивших бюджетных  средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства  и иные структурные подразделения  организации, выделенные на отдельный  баланс, которым открыты текущие  счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные  расходы, командировочные суммы  и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета  в банках" движение указанных  средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах  учитывают на счете 55 обособленно.

Аналитический учет по данному  счету должен обеспечить получение  данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых  книжках депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4 Учет переводов  в пути

Денежные средства (переводы) в  пути – это суммы (преимущественно  выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенные в кассы банков или  кассы почтовых отделений, но еще  не зачисленные на расчетные или  иные счета организаций. Для обобщения  информации о движении этих средств применяется счет 57 «Переводы в пути».

Основанием для принятия на учет по счету 57 "Переводы в пути" сумм (например, при сдаче выручки  от продажи) являются квитанции кредитной  организации, сберегательной кассы, почтового  отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Суммы наличных средств, сданные  в банки, инкассаторам и почтовым отделениям, в бухгалтерском учете  отражаются следующим образом:

Дебет сч.57 «Переводы в  пути»

Кредит сч.50 «Касса».

Суммы, зачисленные на расчетный  счет в банке, отражаются согласно выписке  банка:

Дебет сч.51 «Расчетные счета»

Кредит сч.57 «Переводы  в пути».

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах  учитывается на счете 57 "Переводы в пути" обособленно.

Аналитический и синтетический  учет операций по специальным счетам в банке в условиях журнально-ордерной формы учета ведется в журнале-ордере № 3 на основании выписок банка.

 

 

2. Учет денежных  средств и денежных документов  на предприятии

2.1 Характеристика предприятия

Наименование предприятия: ОАО "Казанский мясокомбинат"

Почтовый и юридический  адрес: 420087, Россия, Республика Татарстан, г.Казань, ул. Родины, д. 33 корпус Б

ИНН/КПП 1660000175/166001001

Контактный телефон:  (843) 229-13-63, 272-22-64

Факс: (843) 272-70-68

Е-mail: kazmk@kgts.ru 
Сайт: www.kazan-meat.ru

Руководитель организации: Зияев Ислам Иватович

ОАО "Казанский  мясокомбинат" - один из крупных предприятий мясной отрасли Татарстана. Является дочерним предприятием ОАО "Мясная промышленность Татарстана".

Казанский мясокомбинат основной поставщик мяса, колбасных  изделий, мясных полуфабрикатов и мясных консервов для населения города Казань и близлежащих к нему районов  Татарстана. Наряду с выпуском продовольственных  товаров предприятие также вырабатывает и техническую продукцию: сухие  животные корма, технические жиры, эндокринно-ферментное сырье.

Мясокомбинат также  выпускает колбасные изделия, полуфабрикаты, тушеные консервы по традициям исламского шариата под маркой «Халяль».

Структура управления изображена на рисунке 1.

 

(Рис 1).

 

В ОАО "Казанский мясокомбинат" бухгалтерский учет и отчетность ведутся по нормам, действующим в России. В организации используется программа 1С: Предприятие Версия 8.

Бухгалтерский учет ведется  с применением персональных компьютеров  и специальных сетевых компьютерных программ.

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется  способом двойной записи в соответствии с принятым рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

Основанием для записей  в регистры бухгалтерского учета  являются первичные документы, фиксирующие  факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Учет кассовых операций

Ведение кассовых операций в ОАО"Казанский мясокомбинат"осуществляется в соответствии с требованиями Порядок ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 04.10.93 года № 18.

Организация хранит денежные средства в учреждениях банка: р/с 40702810400000100467 в ОАО «АИКБ «Татфондбанк» г. Казань 
к/с 30101810100000000815 в ГРКЦ НБ РТ Банка России г. Казань.

 В  ОАО "Казанский мясокомбинат" может иметь наличные деньги в пределах лимита их  остатков, установленного обслуживающим банком.

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Бухгалтерский  учет осуществляется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером ОАО "Казанский мясокомбинат". Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций  и предоставлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства (документы, оформляющие финансовые вложения организации, договора займа, кредитные договора и договора, заключенные по товарному и коммерческому кредиту) считаются недействительными и не принимаются к исполнению, за исключением случаев, когда имеется письменное распоряжение руководителя организации.

Денежные средства под  отчет на хозяйственные нужды  выдаются на срок до одного месяца, работникам имеющие право на получение денежных средств под отчет в соответствии с приказом организации. По окончании  установленного периода работник обязан отчитаться о произведенных расходах.

Для осуществления расчетов наличными деньгами ОАО "Казанский мясокомбинат"  имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Денежные средства ОАО "Казанский мясокомбинат"  хранятся в банке. В то же время предприятие хранит определенную сумму наличных денег в кассе для использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией ОАО "Казанский мясокомбинат" оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется  перечень должностных лиц, имеющих  право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации  и согласованный с главным  бухгалтером.

Кассовые операции оформляются  типовыми межведомственными формами  первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным  банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

К формам первичной учетной  документации по учету кассовых операций на предприятии ОАО "Казанский мясокомбинат" относятся:

КО – 1 "Приходный кассовый ордер";

КО – 2 "Расходный кассовый ордер";

КО – 3 "Журнал  регистрации  приходных и расходных кассовых документов";

КО – 4 "Кассовая книга";

Первичные документы оформляются  согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н и содержат следующие реквизиты:

наименование документа (формы);

код формы;

дата составления документа;

наименование организации, от имени которой составлен документ;

содержание хозяйственной  операции;

измерители хозяйственной  операции (в натуральном и денежном выражении);

наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной  операции и правильность ее оформления;

личные подписи и их расшифровки.

Документы заполняются в  одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или  на компьютере.

Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено  законодательством.

Первичные документы в ОАО "Казанский мясокомбинат"  оформляться в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее окончания.

Схема ведения кассовых операций на предприятии ОАО "Казанский мясокомбинат"  представлена на рисунке 2.

 

 

 

(рис 2).

Поступление наличных денег  в кассу ОАО "Казанский мясокомбинат"  оформляют приходным кассовым ордером .Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером.