Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Марта 2014 в 23:06, курсовая работа
Актуальность данной темы подтверждает и тот факт, что довольно известные и финансово-устойчивые банки начинают отказываться от выдачи экспресс-кредитов, опасаясь не возврата платежей по кредитам.
Рост просроченной задолженности среди крупнейших банков стал массовым явлением, при этом многие банки демонстрируют очень высокие темпы снижения "качества" кредитов.
Целью данной работы является изучение организации и бухгалтерского учета просроченных ссуд.
От банка "Форум" получены денежные средства в оплату учтенного векселя, не оплаченного в срок и неопротестованного. Восстановлена сумма РВПС, образованного ранее в размере 100 процентов;
Банком за наличный расчет реализованы 100 облигаций номинальной стоимостью 600 руб. каждая. Общая сумма реализации - 55000 руб., срок обращения 150 дней;
По истечении пяти лет списана из-за невозможности взыскания сумма непогашенного долга по кредиту ОАО "Регата";
Иногороднему банку оплачен предъявленный к платежу (до окончания срока обращения) вексель сроком обращения 90 дней. Номинал векселя - 50000 руб. Сумма дисконта по векселю при размещении была равна 5000 руб., сумма уплаченного дисконта 4900 руб.;
Банком "Финэскорт" на основании договора с Банком России получен кредит в сумме 12000 руб. сроком погашения 5 апреля (под залог ценных бумаг на сумму 14000 руб.);
На начало дня коммерческий банк "Финэскорт" имеет следующие данные бухгалтерского учета.
Таблица 4 - Остатки по отдельным лицевым балансовым счетам
Номер счета |
Наименование счета |
Остаток |
|
1 |
2 |
3 |
|
31702810000000000198 |
Просроченная задолженность по кредиту, полученному от банка "Север" |
40000,00 |
|
32003810700000000109 |
Кредит, предоставленный банку "Центр-Инвест" |
15000,00 |
|
40702810100000000112 |
Расчетный счет ОАО "Интервал" |
0,00 |
|
40702810300000000115 |
Расчетный счет ОАО "Комета" |
9000,00 |
|
40702810000000000215 |
Расчетный счет ОАО "Марс" |
5000,00 |
|
42102810900000000111 |
Депозитный счет ОАО "Марс" |
15000,00 |
|
42301810000000000951 |
Лицевой счет Пашкова А.А. |
7000,00 |
|
45815810700000002006 |
Просроченная задолженность по кредиту, представленному Ильину А.П. |
3500,00 |
|
47426810300000000111 |
Обязательства по уплате процентов ОАО "Марс" |
600,00 |
|
47427810800000001133 |
Требования по получению процентов за кредит ЗАО "Кентавр" |
290,00 |
|
5010481200000021177 |
Государственные краткосрочные обязательства (вып.21177) |
90000,00 |
|
50407810500000021177 |
Накопленный купонный доход, уплаченный при приобретении ГКО (вып.21177) |
2730,00 |
|
50905810800000021177 |
Затраты по приобретению и реализации ГКО (вып.21177) |
200,00 |
|
51409810500000000240 |
Вексель банка "Форум", не оплаченный в срок и неопротестованный |
25000,00 |
|
61302810100000000240 |
Доход будущих периодов, вексель банка "Форум" |
1500,00 |
Таблица 5 - Остатки по отдельным лицевым внебалансовым счетам
Номера счетов |
Наименования счета |
Остаток |
|
90704810500000000005 |
Ценные бумаги(вексель), предъявленные для погашения |
50000,00 |
|
90901810400000000112 |
Платежное требование, предъявленное к счету ОАО "Интервал" |
52000,00 |
|
91003810200000000001 |
Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации |
5000,00 |
|
91301810700000000109 |
Открытая кредитная линия банку "Центр-Инвест" |
15000,00 |
|
91414810500000000109 |
Гарантия по кредиту, выданному банку "Центр-Инвест" |
16000,00 |
|
91312810400000002006 |
Имущество принятое в залог по кредиту, выданному Ильину А.П. |
4600,00 |
|
91402810900000000198 |
Открытая кредитная линия банка "Север" |
40000,00 |
|
91412810800000000198 |
Имущество, переданное в залог по кредиту банка "Север" |
45000,00 |
|
91604810600000002006 |
Неполученные проценты по кредиту Ильину А.П. |
550,00 |
|
91802810400000000023 |
Задолженность ОАО "Регата", списанная за счет резерва на возможные потери по кредитам |
3400,00 |
|
Таблица 6 - Журнал хозяйственных операций за 11 марта
№ |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, руб. |
Счета главы А |
Счета главы В |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|||
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
||
|
Предоставлен кредит АО "Интервал" на 30 дней |
52000 |
45203 |
40702 |
|||
Сформирован РВПС |
5200 |
70606 |
45215 |
||||
Принято имущество в залог |
60000 |
99999 |
91312 |
||||
Оплачено платежное требование |
52000 |
40702 |
30102 |
||||
Из картотеки №1 полностью оплачено платежное требование |
52000 |
99999 |
90901 |
||||
|
Зачислены ранние начисленные проценты по депозиту ОАО "Марс" |
600 |
47426 |
42102 |
||||
Зачислены на счет текущие проценты по депозиту ОАО "Марс" |
500 |
70606 |
42102 |
||||
Сумма вклада и процентов ОАО "Марс" выплачены на расчетный счет |
15000 |
42102 |
40702 |
||||
Открыт счет Афанасьеву П.П. |
2500 |
20202 |
42302 |
||||
Расходный внебалансовый мемориальный ордер, выдана сберегательная книжка Афанасьеву П.П. |
1 |
99999 |
91202 |
||||
Выдан кредит ЗАО "Вереск" на 5 месяцев |
50000 |
45205 |
30102 |
||||
Сформирован РВПС |
5000 |
70606 |
45215 |
||||
Принята в обеспечение гарантия |
55000 |
91414 |
99999 |
||||
Зачислены проценты на счет Пашкова В.В. |
300 |
70606 |
42301 |
||||
Закрыт счет Пашкова В.В. |
7300 |
42301 |
20202 |
||||
Изъята сберегательная книжка |
1 |
91202 |
99999 |
||||
Получены денежные средства за ГКО на корреспондентский счет |
90000 |
30102 |
61210 |
||||
Списана балансовая стоимость ГКО |
85000 |
61210 |
50407 |
||||
Учтена сумма накопленного купонного дохода |
2730 |
50407 |
61210 |
||||
Списан финансовый результат от реализации ценных бумаг |
7730 |
61210 |
70601 |
||||
Аннулированы акции |
50000 |
10207 |
10501 |
||||
Внесена недостающая сумма в фонд обязательных резервов по счетам в валюте РФ |
5000 |
99998 |
91004 |
||||
Внесена недостающая сумма в фонд обязательных резервов по счетам в валюте РФ |
5000 |
30202 |
30102 |
||||
Открыта кредитная линия в КБ "Волжский"
60000 |
91416 |
99999 |
|||
Получен МБК от КБ "Волжский" на 7 дней |
55000 |
30110 |
31303 |
||||
Переданы ценные бумаги в залог КБ "Волжский" |
62000 |
91411 |
99999 |
||||
Получены ранее начисленные проценты по кредиту ЗАО "Кентавр" |
290 |
30102 |
47427 |
||||
Получены текущие проценты по кредиту ЗАО "Кентавр" |
260 |
30102 |
70601 |
||||
Выдан кредит Юрьеву А.Н. на 2 месяца |
3000 |
45503 |
30102 |
||||
Сформирован РВПС |
300 |
70606 |
45515 |
||||
Оформлен залог |
4000 |
99998 |
91312 |
||||
Погашена просроченная задолженность по кредиту Ильина А.П. |
3500 |
20202 |
45815 |
||||
Погашены просроченные проценты по кредиту Ильина А.П. |
550 |
20202 |
45915 |
||||
Списана с внебалансового учета просроченная задолженность Ильина А.П. |
99999 |
91604 |
|||||
Восстановлен РВПС |
1750 |
45818 |
70601 |
||||
Выведено из залога имущество |
4600 |
91312 |
99998 |
||||
Погашен кредит КБ "Центр Инвест" |
15000 |
30102 |
32003 |
||||
Перечислены проценты КБ "Центр Инвест" |
750 |
30102 |
70601 |
||||
Восстановлен РВПС |
1500 |
32015 |
70601 |
||||
Выплачен просроченный кредит КБ "Север" |
40000 |
31702 |
30102 |
||||
Закрыта кредитная линия КБ "Север" |
40000 |
91316 |
99998 |
||||
Перечислены денежные средства ОАО "Комета" |
5500 |
40702 |
30602 |
||||
Получены денежные средства от КБ "Форум" в оплату векселя, не оплаченного в срок |
25000 |
30102 |
51409 |
||||
Восстановлен РВПС, сформированный в размере 100 процентов от суммы кредита |
25000 |
51410 |
70601 |
||||
Денежные средства от КБ "Форум" в оплату векселя отнесены на доходы |
1500 |
61304 |
70601 |
||||
Реализованы облигации, сроком 150 дней (100 шт. по номиналу 600 руб.) |
55000 |
30102 |
52003 |
||||
Учтена сумма дисконта |
5000 |
61403 |
61304 |
||||
Выданы облигации |
60000 |
90701 |
99999 |
||||
Списана с внебаланса сумма долга по кредиту ОАО "Регата" |
3400 |
99998 |
91802 |
||||
Номинал векселя переведен к исполнению |
50000 |
52303 |
52406 |
||||
Оплачен вексель, срок 90 дней |
50000 |
52406 |
30102 |
||||
Уплаченный дисконт |
4900 |
70606 |
30102 |
||||
Получен кредит от Центрального Банка РФ, сроком на 25 дней |
1200 |
30102 |
31203 |
||||
Выдан залог |
1400 |
91411 |
99999 |
||||
Итого по счетам главы А |
711960 |
- |
- |
- |
- |
||
Для обработки данных операционного дня приведенных в таблице необходимо составить рабочий план счетов, по которым отражены изменения в операционный день банка.
Таблица 7 - Рабочий план счетов
№ раздела |
№ счетов |
|
1 |
10207, 10501, 10701 |
|
2 |
20202 |
|
3 |
30102, 30202, 30110, 31202, 31203, 31206, 31303, 331304, 31702, 32003, 32004, 32015, 32204, 32401, 32403, 32501 |
|
4 |
40701, 40702, 40802, 40901, 42102, 42103, 42301, 42302, 42303, 45203, 45204, 45205, 45206, 45215, 45503, 45504, 45515, 45812, 45815, 45818, 45912, 45915, 47401, 47402, 47411, 47425, 47426, 47427 |
|
5 |
50104, 50106, 50107, 50121, 50122, 50208, 50212, 50213, 50407, 50905, 51403, 51408, 51409, 51410, 51503, 51510, 52003, 52101, 52301, 52303, 52304, 52406, 52501 |
|
6 |
60601, 60602, 60309, 60401, 60402, 61304, 61403 |
|
7 |
70606, 70601 |
|
Для определения конечных остатков необходимо открыть регистры по номерам и количеству рабочего плана счетов. Синтетический учет представлен в приложении (А).
Для контроля правильности рассчитанных сумм необходимо составить контрольный учетный реестр - ежедневный баланс, оборотно-сальдовую ведомость, приведенную в приложении (Б).
По данным оборотно-сальдовой ведомости составим агрегированный баланс на 1 апреля года.
Таблица 8 - Агрегированный баланс на 1 апреля
Актив |
Сумма |
Пассив |
Сумма |
|
Статьи, номера счетов |
Статьи, номера счетов |
|||
1. Денежные средства (20202, 30102, 30110, 30202, 32204) |
781255 |
1. Кредиты, полученные от Банка России (31206) |
45000 |
|
2. Чистые вложения в ценные бумаги (50104, 50106, 50107, 50122, 50208, - 50213, 50406, 50905, 51403, 51408, 51409,-51410, 51510,52502) |
801020 |
2. Кредиты, полученные от других кредитных организаций: (31303, 31304, 31702) |
217000 |
|
3. Чистая ссудная задолженность (32003, 32004, - 32015, 32401, - 32403, 32501, 32802, 45203, 45204,45205,45206, - 45215, 45503, 45504, - 45515, 45812, 45814,45815, - 45818, 45912, 45915, 47402, - 47425) |
1699180 |
3. Средства на расчетных
счетах юридических лиц и |
1068875 |
|
4. Требования по получению процентов и предстоящие выплаты (47427) |
79555 |
4. выпущенные ценные бумаги (52003, 52101, 52303, 52304, 50111) |
219000 |
|
5. Основные средства и прочие имущество (60401, 60402, - 60601, 60804) |
703855 |
5. Срочные депозиты (42102, 42103, 42302, 42303) |
1002800 |
|
6. Прочие активы (60202, 61402) |
- |
6. Обязательства по уплате
процентов и предстоящие |
79555 |
|
7. Уставный капитал нетто (10207-10205) |
1000000 |
|||
8. Нераспределенная прибыль и резервный капитал (10701, 70601, - 70606) |
853385 |
|||
9. Прочие пассивы (60309, 61302) |
2460 |
|||
БАЛАНС |
4488075 |
БАЛАНС |
4488075 |
|
Заключение
На основании проведенного в работе исследования по теме "Учет просроченной задолженности по кредитным операциям коммерческого банка" можно сделать следующие выводы.
Кредитные операции являются одним из самых важных и значимых направлений в банковской деятельности. Но вместе с тем кредитование является довольно сложным процессом, и поэтому четкая организация управления кредитными операциями позволит банку оперативно реагировать на изменения в экономической сфере.
Банк по своему назначению должен являться одним из наиболее надежных институтов общества, представлять основу стабильности экономической системы. В современных условиях неустойчивой экономической среды банки должны не только сохранять, но и приумножать средства своих клиентов.
Современная практика кредитования включает следующие основные этапы, предусмотренные в кредитной политике. Это - рассмотрение кредитной заявки и собеседование с заемщиком; изучение его кредитоспособности; подготовка и заключение кредитного договора. Все названные этапы - это слагаемые успешного кредитования.
Просроченная задолженность остается достаточно острой проблемой российской экономики. Интересной является попытка изучения просроченной задолженности Банка с позиций теорий.
В практической части курсовой работы была рассмотрена ситуация на примере условного коммерческого банка "Финэскорт". По итогам журнала операций был составлен рабочий план счетов. Движение денежных средств по счетам, которые вошли в рабочий план счетов были рассмотрены подробно, после чего, данные были занесены в оборотно-сальдовую ведомость. На основании оборотно-сальдовой ведомости и исходных данных был составлен бухгалтерский баланс по форме №1 на начало и на конец дня.
Основным критерием оценки правильности выполнения практической части было равенство сумм оборотов в оборотно-сальдовой ведомости и итоговой суммы журнала хозяйственных операций.
Список литературы
1. Уголовный кодекс Российской Федерации (УК РФ)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГКРФ) с изменениями и дополнениями от 18.12. 2006 г.
3. Федеральный закон "О ЦБ РФ (Банке России)" с изменениями и дополнениями в редакции от 19.06. 2003 г.
4. Положение № 302-П "Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"
5. Положение № 54-П "О
порядке предоставления (размещения)
кредитными организациями
6. Положение № 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета"