Вариант
15
Введение.......................................................................................................................3
1. Формирование
собственного капитала банка.......................................................5
1.1 Понятие
и функции капитала банка................................................................5
1.2 Структура собственного
капитала банка......................................................8
2. Учет пассивных
операций банка...................................................................10
3. Особенности
налогообложения банков.........................................................13
4. Задачи.............................................................................................................16
Заключение.........................................................................................................17
Список литературы
Введение
Коммерческие
банки - универсальное кредитное
учреждение, создаваемое для привлечения
и размещения денежных средств на
условиях возвратности и платности
и, кроме того, для выполнения многих
иных банковских операций.
В работе определены следующие задачи:
- изучить процесс формирования
собственного капитала банка;
- рассмотреть учет пассивных
операций банка;
- рассмотреть особенности налогообложения
банка.
- Формирование
собственного капитала банка.
В современных условиях развития российской
экономики проблема формирования собственного
капитала банка актуальна В связи с
растущим числом банкротств и просроченных
ссуд усилилось внимание к достаточности
банковского капитала. Регулирующие органы
требуют его роста, чтобы надежнее защищать
вкладчиков и обеспечить жизнеспособность
страховых фондов. Банкиры предпочитают
меньшие нормативы капитала, чтобы поднять
прибыльность и рост активов. Центральный
банк Российской Федерации санкционировал
минимальные нормы капитала, которые являются
ограничителями практически для всех
банков.
- Учет пассивных
операций банка.
В этом разделе мы увидим какие операции
относятся к пассивным и как банк их учитывает,
как привлекает.
- Особенности налогообложения банков.
Актуальность вопросов налогообложения
банков не вызывает сомнения. Эта тема
логично вписывается в общероссийскую
дискуссию о проблемах совершенствования
налоговой политики в России, разработки
и принятия Налогового кодекса и,
наконец, формирования национальной налоговой
системы как таковой. Возникает большое
количество вопросов в связи с тем, на
какие именно банки может опираться государственный
и частный секторы экономики. В настоящее
время мы являемся очевидцами процесса
трансформации некоторых крупных банков
в банки-банкроты, появления на рынке банковских
услуг новых крупных банков, вырастающих
из числа средних банков, прекращения
деятельности целого ряда средних и мелких
банков, особенно в регионах. Современная
банковская система оказалась системой
неустойчивой, а целый ряд ее основных
элементов - неэффективными с точки зрения
управления и достижения финансовых результатов.
Государство не смогло найти в банковской
системе достойной опоры ни в вопросах
собираемости налогов непосредственно
от банковской деятельности, ни в вопросах
обеспечения банками своевременных налоговых
перечислений предприятий-клиентов в
бюджеты различных уровней. Первый десятилетний
опыт развития банковской системы страны
свидетельствует о необходимости ее реструктуризации.
Вместе с тем налогообложение
банков представляет собой одну из
наиболее интересных тем в контексте
развития интеграционных процессов
в банковском бизнесе. Актуальность
вопросов реформирования национальной
банковской системы, ее интеграции в
мировое банковское сообщество обусловлена
переходом России к принципиально
новым экономическим отношениям.
Формирование рыночных отношений и
развитие адекватных мер государственного
регулирования затрагивает не отдельные
стороны финансовой деятельности экономических
агентов, а весь комплекс финансово-кредитных
отношений в национальном хозяйстве.
В этих условиях необходимо последовательно
реформировать банковскую систему
страны, обеспечивая эффективную
работу ее отдельных элементов.
1. Формирование
собственного капитала банка
В данном
разделе мы рассмотрим, что такое
капитал банка, какие виды капитала
различают в банковской практике, из чего
он формируется собственный капитал.
1.1 Понятие
и функции капитала банка
Капитал банка - это сумма собственных
средств банка, составляющая финансовую
основу его деятельности и источник
ресурсов.
Капитал составляет финансовую основу
в деятельности банка. Его увеличение
снижает риск путем стабилизации
доходов, а также его роста, страхуя
от банкротства. Но также и уменьшает
ожидаемый доход, поскольку акционерный
капитал более дорог, чем задолженность.
Коммерческие банки, как и другие
субъекты хозяйственных отношений,
для обеспечения своей коммерческой
и хозяйственной деятельности должны
располагать определенной суммой денежных
средств, то есть ресурсами
В банковской практике различают:
1. Уставный капитал - это организационно-правовая
форма капитала, величина которого
определяется учредительным договором
о создании банка и закрепляется
в его уставе. Он включает номинальную
стоимость выпущенных акций и
внесенных долей и образуется
путем выпуска акций при создании
акционерного банка и взноса
долей участниками не акционерного
банка. Если приобретаемая сумма
акций или долей одного участника
или связанных общими интересами
участников банка составляет
более 20% уставного капитала, необходимо
получить согласие Центрального
банка Российской Федерации. Величина
уставного капитала законодательно
не ограничивается. Преобладающая
форма - акционерный капитал. Уставный
капитал акционерных банков состоит
из обыкновенных и привилегированных.
Уставный капитал не акционерных банков
состоит из долей, внесенных участниками
банка в соответствии с учредительными
документами. Уставный капитал - составной
элемент собственного капитала банка.
Для увеличения уставного капитала действующие
банки могут использовать собственные
средства. По решению участников банка
на увеличение уставного капитала могут
быть направлены начисленные, но не выплаченные
дивиденды по итогам работы за прошлый
год.
2. Акционерный капитал - капитал
банка, созданного в виде акционерного
общества. Образуется путем продажи
акций банка-эмитента. Акционерный
капитал состоит из обыкновенных
и привилегированных акций. При
продаже акций по цене выше
их номинальной стоимости акционерный
банк получает эмиссионный доход
(учредительскую прибыль), который
является составной частью акционерного
капитала. Выделяют уставный капитал
и оплаченный капитал. Акционерный
капитал учитывается в пассиве
баланса банка на счетах «Уставный
капитал акционерных банков, сформированный
за счет обыкновенных акций»
и « Уставный капитал акционерных
банков, сформированный за счет
привилегированных акций» в разрезе
собственников акций. Увеличение
акционерного капитала происходит
путем капитализации нераспределенной
прибыли прошлых лет и других
собственных средств банка, дивидендов
и дополнительного выпуска акций.
3. Паевой капитал - капитал банка,
созданного в виде общества
с ограниченной ответственностью
(не акционерного банка). Выделяют
паевой - оплаченный, то есть внесенные
участниками банка доли на
соответствующий счет в банке,
и зарегистрированный, то есть
утвержденный соответствующим Департаментом
Центрального банка Российской
Федерации, капиталы. Капитал образуется
путем взноса долей участниками
банка в виде денежных средств
в валюте РФ и материальных активов. Учитывается
в пассиве банка на отдельном счете «Уставный
капитал не акционерных банков» с разбивкой
по собственникам долей. Увеличение паевого
капитала может происходить за счет привлечения
новых участников банка, капитализации
собственных средств банка и дивидендов.
При выходе участников из банка или при
его ликвидации внесенные доли возвращаются
их владельцам в порядке, установленном
уставом банка и Гражданским кодексом
РФ. Участники банка на сумму внесенных
долей получают дивиденды в процентах
от суммы пая (доли). Размер дивидендов
ежегодно определяется собранием участников
банка.
4. Резервный капитал (фонд) - часть
собственных средств коммерческого
банка, образуемая за счет отчислений
от чистой прибыли. Используется
для покрытия потерь по операционной
деятельности банка, пополнения уставного
капитала, выплаты дивидендов по привилегированным
акциям в случаях, когда прибыли текущего
года оказывается недостаточно для этих
целей. Порядок пополнения и использования
резервного капитала определяется Положением
о распределении прибыли, утверждаемым
собранием акционеров (участников) банка.
В балансе банка учитывается по пассиву
на отдельном счете «Резервный фонд».
Необходимость создания резервного капитала
диктуется неустойчивостью рыночной конъюнктуры
и задачами обеспечения финансовой устойчивости
коммерческих банков.
5. Объявленный капитал - капитал
банка, указанный в учредительных
документах при его создании
либо в проспекте эмиссии или
письме-уведомлении Главному управлению
Центрального Банка РФ при
последующем увеличении суммы
уставного капитала банка. Объявленный
капитал вновь создаваемого банка
не может быть ниже минимальной
величины уставного капитала, необходимой
для его регистрации и получения
лицензии на банковскую деятельность.
При последующем увеличении уставного
капитала путем дополнительного
выпуска акций акционерными банками
или внесения долей участниками
не акционерного банка объявленный
капитал будет равен сумме
эмиссий акций или сумме прироста
уставного капитала не акционерного
банка.
6. Оплаченный капитал - фактически
перечисленные или внесенные
акционерами или участниками
банка суммы денежных средств
и материальных активов в уплату
акций или долей в соответствии
с заключенными договорами на
приобретение акций или долей
при формировании уставного капитала
банка. Оплаченный капитал учитывается
в пассиве баланса банка на
счетах «Уставный капитал акционерных
банков, сформированный за счет
обыкновенных акций»; «Уставный капитал
акционерных банков, сформированный за
счет привилегированных акций»; «Уставный
капитал не акционерных банков». Неоплаченные
акционерами и участниками банка сумма
капитала учитывается на внебалансовых
счетах «Неоплаченная сумма уставного
капитала акционерного банка» и «Неоплаченная
сумма уставного капитала не акционерного
банка». По мере оплаты выпущенных банком
акций и поступления средств в оплату
долей неоплаченная сумма капитала, учитываемая
на внебалансовых счетах, снижается, а
сумма оплаченного капитала увеличивается
по соответствующим балансовым счетам.
При полной оплате объявленной суммы капитала
внебалансовые счета по учету неоплаченной
части капитала закрываются. Сумма капитала,
учитываемая по счетам уставного капитала,
окажется равной оплаченному капиталу.
Таким образом, собственные средства
банка состоят из сформированных
им фондов и прибыли, полученной банком
в результате его деятельности в
текущем году и на протяжении прошлых
лет. Фонды банка составляют основу
собственных средств. Каждый из них
имеет определенное целевое назначение.
1.2 Структура собственного
капитала банка
Собственные средства банка
как указано выше включают: уставный (акционерный)
капитал - это отправная точка в организации
банковского дела; резервный, страховой
и другие фонды банка, созданные за счёт
прибыли.
В обязательном порядке
коммерческие банки должны формировать
резервный фонд, который предназначается
для возмещения убытков от активных
операций банка, выплаты дивидендов
по привилегированным акциям в случае
недостаточности полученной прибыли
и для других аналогичных целей.
Кроме обязательного формирования
резервного фонда, коммерческими банками
могут создаваться и другие фонды,
источниками формирования которых служит
банковская прибыль. Количество этих фондов,
их названия, целевое назначение, размеры,
порядок формирования и использования
должны быть оговорены в учредительных
документах банка или в специальных внутрибанковских
положениях о фондах, утвержденных соответствующими
органами управления банка. Чаще всего
формируются фонд развития банка, фонды,
аккумулирующие средства для выплаты
дивидендов акционерам и индексации номинала
акций, фонд текущих расходов банка. Могут
создаваться также различные целевые
фонды. В особую группу следует выделить
фонды банка, образование которых связано
с различными внешнеэкономическими факторами.
Их можно объединить под общим названием
фонды переоценки.
Нераспределённую в
течение года часть прибыли
коммерческого банка. Нераспределённая
прибыль коммерческого банка
существует в течение финансового
года и является важным источником
формирования собственных средств.
Это текущая прибыль банка,
которая ещё не распределена
по результатам его финансовой
деятельности в течение года
среди акционеров и не зачислена
в резервы или страховые фонды.
Таким образом, банк в течение
года может использовать нераспределённую
прибыль по своему усмотрению.
Собственные средства являются основным
видом обеспечения обязательств банка
перед вкладчиками, поэтому определение
их фактической величины и ее поддержание
на необходимом уровне является для банка
одной из первостепенных задач.
Особое отличие структуры
банковских пассивов заключается в
относительно небольшой доле собственных
средств банка по сравнению с
долей привлеченных средств. Это
связано с тем, что банки занимаются
перераспределением временно свободных
средств клиентов, то есть работают в основном
с «чужими» средствами, и банковские активы
намного ликвиднее, чем активы нефинансовых
компаний, так как находятся в основном
в денежной форме, а не «заморожены» в
виде основных средств и производственных
запасов. Это позволяет быстрее мобилизовать
банку денежные средства для выполнения
своих обязательств перед кредиторами
и снижает потребность в собственном капитале.