Экономическая характеристика ОАО РСК БАНК

расчетов и для оценки имеющихся и потенциальных обязательств.

     В работе  с депозитами подразделение,  осуществляющее  бухгалтерский учет,  производит расчет доходов и расходов по процентам и пре-

доставляет соответствующим  управлениям и отделам информацию о начисленных  доходах  и  расходах за определенный период,  контролирует графики

выплат по депозитам  и прочую информацию.

      Банк  должен обеспечить надлежащий  внутренний контроль над работой  с депозитами с целью избежания   злоупотреблений  со  стороны   как

сотрудников, так и  клиентов банка.

      Порядок учета депозитных операций

                         на балансовых счетах

. Учет депозитов ведется  по основной сумме согласно  депозитному

договору.

     . Выплата   процентов  клиенту  осуществляется  в соответствии со

ставкой,  указанной  в договоре.  Проценты по депозитам  не выплачиваются

до наступления срока  их выплаты,  но процент к выплате  должен рассчитываться предпочтительно  ежедневно,  но не реже одного раза в  месяц в соответствии  с принципом  начисления.  При начислении процентного  расхода

по депозитам используется метод эффективной процентной ставки.

     Метод эффективной   процентной  ставки - это метод  начисления доходов/расходов с  использованием эффективной процентной  ставки.

     Эффективная  процентная  ставка  - это ставка,  которая применяется

при точном дисконтировании  ожидаемой суммы будущих денежных платежей до

наступления срока платежа  или очередной даты пересмотра ставки до теку-

щей балансовой стоимости  финансового инструмента.

     Методика  начисления  процентных  расходов  раскрыта в приложении к

данной политике.

. Процент к получению или выплате обычно рассчитывается автоматически компьютерной системой банка. Там, где процедура расчета процента не компьютеризирована,  необходимо вести вспомогательный учет в подразделении,  осуществляющем бухгалтерский учет банка.  Этот учет  может

вестись либо вручную, либо с помощью электронных таблиц.

     Депозиты, выраженные в иностранной валюте, регулируются Политикой учета  операций в иностранной валюте  для коммерческих банков и  финансово-кредитных учреждений,  лицензируемых НБКР. При этом классификация депозитов,  выраженных в иностранной валюте,  производится согласно

данной Политике.

          Неработающие депозитные счета

     К неработающим  депозитным счетам относятся:

     - депозиты  до востребования, которые в  течение определенного пери-

ода времени не отражают никакой деятельности,  кроме  начисления процентов за определенный период;

     - срочные  депозиты,  которые оказались  невостребованными после истечения  срока действия депозитного договора.

     Период  состояния бездеятельности по срочным депозитам  обычно

превышает такой же период по депозитам до востребования,  так как срочные депозиты обычно менее активны.

     По срочным  невостребованным депозитам, в  зависимости от условий договора,  по истечении срока банк может  или прекратить  начисление

процентов или начислять  проценты по установленной самим  банком ставке.

     Неработающие  депозиты хранятся согласно действующему  законодательству Кыргызской Республики  и нормативным актам Банка  Кыргызстана.

Важно обеспечить при  хранении неработающих счетов и всех имеющих к  ним

отношение  документов  невозможность  к  ним доступа  работников кассы и

бухгалтерии.

 Операции  с ценными бумагами.

 

       Коммерческие  банки могут выпускать следующие  виды ценных бумаг - акции с целью формирования уставного капитала (фонда), собственные долговые обязательства: облигации, депозитные и сберегательные сертификаты, векселя - для привлечения дополнительных заемных средств.

       Банки  выступают в качестве эмитентов  акций. Коммерческий банк может выпускать: 1) привилегированные акции и их номинальная стоимость должна быть не более 20 % от уставного капитала, а чрезмерный выпуск их банками, у которых отсутствуют резервный фонд или его величина не достаточных размеров, является рискованным делом; 2) обыкновенные акции, которые могут быть именными и на предъявителя.

   Акции, эмитируемые  банками, должны быть одинаковыми  для всех выпусков ценных бумаг, независимо от времени выпуска и его порядкового номера. Законодательство разрешает такие выпуски акций банков, которые предполагают возможность их оплаты иностранной валютой, тогда цена реализации акций должна быть определена и в сомах и в иностранной валюте. Учредители же акционерного банка выбирают тип подписки на акции - закрытый или открытый. Закрытый тип означает, что банк размещает, акции по заранее составленному учредителями списку и в свободную продажу на первичный рынок акции не попадают. Открытый тип осуществляется при поиске потенциальных акционеров, т.е. каждый владелец свободного капитала может стать акционером банка.

Коммерческие банки  выпускают акции с целью формирования собственного капитала в форме уставного  капитала, если они создаются в  виде акционерного общества и в последующем  при увеличении уставного капитала.

Все выпуски ценных бумаг независимо от величины выпуска и количества инвесторов подлежат обязательной государственной регистрации в НБКР.

Согласно законодательству КР, выпускаемые банками акции  могут быть именными и на предъявителя. При передаче ценной именной бумаги от одного владельца другому должны быть внесены соответствующие записи в реестр. Номинальная стоимость акций банков выражается в рублях.

Все акции банка независимо от порядкового номера и времени  выпуска должны иметь одинаковую номинальную стоимость (в сомах ), если они предоставляют право голоса на собрании акционеров. Это требование распространяется и на привилегированные акции, если уставными документами банка эти акции наделяются правом голоса.

Первый выпуск акций  банка регистрируется по общему правилу  без одновременной регистрации проспекта эмиссии. Он должен полностью состоять из обыкновенных именных акций. Выпуск привилегированных акций в этом случае не допускается. Такое положение вызвано тем, что банк в первый год функционирования может не обеспечить выплату дивидендов по привилегированным акциям в установленном размере.

Для увеличения уставного  капитала акционерный банк может  осуществлять выпуск акций только после  полной оплаты акционерами всех ранее  выпущенных банком акций. Регистрация  повторных выпусков акций сопровождается регистрацией проспекта эмиссии.

При увеличении уставного  капитала могут выпускаться как  обыкновенные, так и привилегированные  акции. Привилегированные акции  банка могут иметь разную номинальную  стоимость, если это не противоречит уставным документам банка, наделяющим правом голоса привилегированные акции.

Решение о выпуске  ценных бумаг принимается тем  органом управления банка, который  имеет соответствующие полномочия согласно действующему законодательству и уставным документам банка. Собрание акционеров банка может уполномочить Совет директоров банка в промежутке между годовыми собраниями акционеров принимать решения об установлении периодов осуществления выпусков акций и их объемах с установлением максимального прироста уставного капитала. При этом Совет банка отчитывается перед очередным собранием акционеров о выполнении установленного на истекший год прироста уставного капитала. Решение о выпуске должно содержать общие данные о порядке, источниках, методах и сроках осуществления мероприятий, связанных с выпуском.

Проспект эмиссии должен быть заверен независимой аудиторской  фирмой: а) при последующем выпуске  акций; б) при первом выпуске акций, осуществляемом в процессе преобразования ранее созданного банка из паевого в акционерный. Проспект эмиссии должен содержать:

а) основные данные об эмитенте;

б) данные о финансовом положении эмитента;

в) сведения о предстоящем  выпуске ценных бумаг.

Банк, выпускающий акции, должен быть безубыточным в течение  последних трех завершенных финансовых лет либо с момента образования, если этот срок менее трех лет. Для вновь созданных банков предусматривается, что при их функционировании менее одного финансового года и наличии убытков за этот период выпуск акций возможен только при условии представления банком соответствующих расчетов и гарантий, подтверждающих, что по итогам полного финансового года банк будет иметь прибыль.

Наряду с перечисленным, от банков-эмитентов также требуется, чтобы они не подвергались санкциям со стороны государственных органов. Банки-эмитенты не должны иметь просроченной задолженности по налогам бюджету и кредитам на момент составления проспекта эмиссии, дебетового сальдо по корреспондентскому счету, открытому в НБКР, включая корреспондентские субсчета своих филиалов. Отказ в регистрации ценных бумаг по иным основаниям не допускается.

При регистрации выпуска  акций им присваивается государственный  регистрационный номер. Если банк при осуществлении повторного выпуска акций предусматривает параметры, аналогичные ранее выпущенному типу акций, то за акциями нового выпуска сохраняется государственный регистрационный номер, присвоенный акциям аналогичного ему предшествующего выпуска.

Банки могут принимать  в оплату акции:

- денежные средства  в национальной валюте;

- материальные ценности, необходимые для деятельности банка.

С целью привлечения дополнительных денежных средств для осуществления активных операций коммерческие банки могут выпускать облигации. Обязательным условием выпуска облигаций является полная оплата всех выпущенных банком акций (для акционерного банка) или полная оплата участниками своих долей в уставном капитале банка (для банка, созданного в виде общества с ограниченной ответственностью). Действующими законодательными и нормативными документами запрещается одновременный выпуск акций и облигаций.

Наряду с этим также установлено, что выпуск облигаций допускается  банками не ранее третьего года их существования и при условии надлежащего утверждения к этому времени двух годовых балансов. Банки могут выпускать облигации ранее установленного срока только при наличии обеспечения, предоставленного третьими лицами. Объем выпускаемых облигаций не может превышать сумму уставного капитала банка. При выпуске облигаций на величину, превышающую размер уставного капитала, необходимо обеспечение, представленное банку третьими лицами. При этом обеспечение, представляемое третьими лицами по облигационным займам, должно предусматривать конкретную сумму, равную объему выпуска облигаций по номинальной стоимости, и общую сумму процентов, причитающихся по облигациям. При выпуске дисконтных облигаций величина обеспечения должна быть равна объему выпуска облигаций номинальной стоимости.

Облигации могут выпускаться как  именными, так и на предъявителя, на бумажных носителях либо в безналичной форме. Банки имеют право выпускать облигации только в валюте КР, в сомах, и реализовывать только за сомы. Минимальный срок обращения облигаций - 1 год. В рамках одного выпуска облигации могут реализовываться по различным ценам, т.е. требование о единой цене размещения на облигации не распространяется.

Регистрация выпуска облигаций  осуществляется аналогично порядку, установленному для выпуска акций, и сопровождается регистрацией проспекта эмиссии. Коммерческие банки могут не регистрировать проспект эмиссии, если выполняются одновременно два условия: а) планируемый объем выпуска не превышает 50 тыс. минимальных размеров оплаты труда; б) количество покупателей облигаций этого выпуска после его завершения никогда не сможет превысить 500 лиц. Таким образом, банки могут осуществлять выпуск облигаций с регистрацией либо без регистрации проспекта эмиссии.

После регистрации и публикации проспекта эмиссии банк-эмитент  имеет право приступить к реализации выпускаемых облигаций. Банк-эмитент  может пользоваться услугами посредников (финансовых брокеров), действующих на основании специальных договоров комиссии или поручения с банком-эмитентом. Наряду с этим банк может заменить ранее выпущенные банком конвертируемые облигации и другие ценные бумаги на вновь выпущенные в соответствии с условиями их выпуска и действующим законодательством. Облигации должны быть реализованы не позднее чем через 6 месяцев после регистрации их выпуска.

Банки могут реализовывать облигации  по номинальной стоимости либо с  дисконтом. Последний является величиной будущего дохода покупателя облигаций.

К другим ценным бумагам, эмитируемым  коммерческими банками, относятся депозитные и сберегательные сертификаты.

Депозитный или сберегательный сертификат - это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на получение по истечении установленного срока суммы депозита (вклада) и процентов по нему. Из определения сертификата следует, что он является передаваемой ценной бумагой.

Право выпуска сберегательных сертификатов предоставляется коммерческим банкам при условии осуществления ими банковской деятельности не менее 2 лет; публикации годовой отчетности, подтвержденной аудиторской фирмой; соблюдения банковского законодательства и нормативных актов НБКР, в том числе директивных экономических нормативов; наличии законодательно создаваемого резервного фонда в размере не менее 15% от фактически оплаченной суммы уставного капитала и резервов на покрытие кредитных рисков, созданных в соответствии с требованиями НБКР.