Финансовое планирование на предприятии

 

      По  итогам деятельности 2009 года был получен доход от реализации в размере 143 млн. тенге. За 2010 год произошел рост доходов предприятия на 89,2%и доход от реализации составил 270 млн. тенге.

      Себестоимость реализованной продукции предприятия  составляет менее 90% от дохода от реализации. В 2009 году уровень затрат был равен 81,6%, в 2010 году затраты увеличились до 86,9%. В стоимостном выражении затраты возросли более чем в 2 раза, что можно отметить как отрицательные итоги деятельности предприятия, так как темп роста затрат превышает темп роста доходов предприятия.

      Динамика  себестоимости и дохода от реализации ТОО «Митра Нс» показана на рисунке 1.

      Рисунок 1 - Динамика себестоимости и дохода от реализации ТОО «Митра Нс» 

      Рассмотрим  себестоимость ТОО «Митра Нс»  в динамике за 2009-2010гг. Особенно интересно ее сравнение с объемом реализации и финансовым результатом (таблица 2).

Таблица 2 - Динамика себестоимости в 2009-2010гг.

 

     Изменение затрат предприятия за прошедший  период аналогичен по сравнению с  тенденцией изменения объема реализации: себестоимость ТОО «Митра Нс» увеличивается и ее рост практически повторяет динамику объема реализации, однако, как уже было сказано ранее, темп роста себестоимости превышает темп роста доходов.

      Валовый доход предприятия в 2010 году сложился на уровне 35 млн. тенге или 13,1% от общего дохода от реализации, в 2009 году – 18,4%. Прирост валового дохода в 2010 году по сравнению с 2009 годом составил 35,1%.

      Расходы периода в 2010 году сложились на уровне 12,7% от дохода от реализации или 34 млн. тенге. Увеличение по сравнению с 2009 годом – 36,9%. К расходам периода ТОО «Митра Нс» относятся общие и административные расходы в сумме 33 млн. тенге и расходы по реализации – 1 млн. тенге.

      Структура расходов периода изменилась достаточно серьезно – если в 2009 году соотношение между общими и административными расходами и расходами по реализации составило 42% и 58% соответственно, то в 2010 году 97% приходится на общие и административные расходы. Хотя данное изменение произошло, скорее всего, за счет изменения в учетной политике предприятия по отнесению расходов предприятия к тому или иному виду расходов периода.

      Результатом основной деятельности предприятия  в 2009 и 2010 годах явился доход в сумме 1,2 млн. тенге.

      От  неосновной деятельности исследуемое  предприятие в 2010 году получило убытки в сумме 293 тыс. тенге. Общий доход предприятия до налогообложения в 2009 году составил 1,2 млн. тенге, в 2010 году – снизился на 26,4% и составил 915 тыс. тенге. Чистый доход ТОО «Митра НС» в 2009 году составил 945 тыс. тенге (с учетом налогообложения), в 2010 году – 915 тыс. тенге (не облагался корпоративным подоходным налогом).

      Таким образом, исследуемое предприятие  является прибыльным, а его деятельность - эффективной.

     Анализ  экономической эффективности деятельности предприятия показал, что не смотря на почти удвоение объемов реализации, чистый доход предприятия снизился на 3%. Рентабельность предприятия снизилась с 0,6% до 0,3%, то есть в 2 раза.

2.2 Бюджетирование корпоративных расходов, доходов и капитала

 

     Проведем  оценку динамики и структуры источников формирования средств ТОО «МИТРА НС» (таблица 2).

     Таблица 2 - Динамика и структура источников формирования средств ТОО «МИТРА НС»

 

     Собственный капитал предприятия складывается из уставного капитала – постоянной величины в 72,5 тыс. тенге и нераспределенного дохода, который по итогам 2009 года составил 474 тыс. тенге, тогда как по итогам 2010 года его величина составила 1592 тыс. тенге.

     Общая величина собственного капитала за два года возросла с 22,5 тыс. тенге до 1664,5 тыс. тенге или в 74 раза. Удельный вес собственного капитала составляет чуть более 3%, тогда как 96,8-96,9% (соответственно на начало 2010 и 2010гг.) приходится на заемный капитал. Заемный или привлеченный капитал представлен кредиторской задолженностью, которая за два года возросла почти в 3 раза и на начало 2010 года составила 51,8 млн. тенге. В 2009 году и на начало 2010 года в пассивах баланса ТОО «Митра НС» присутствовала переплата по налогам (НДС), что обусловлено экспортным характером деятельности предприятия.

     Одним из направлений анализа финансовой устойчивости является диагностика типа финансовой устойчивости (таблица 3).

     Таблица 3 - Диагностика типа финансовой устойчивости ТОО «МИТРА НС» в 2010г.

 

     Приведенные расчеты показывают, что ТОО «МИТРА НС» и на начало, и на конец анализируемого периода находилось в кризисном финансовом состоянии в связи с тем, что основные средства сформированы частично за счет заемного капитала и собственного оборотного капитала ТОО «Митра НС» не имеет.

2.3 Контрольно-аналитическая работа на предприятии

 

     Деятельность  любого предприятия подвержена государственному правовому регулированию хозяйственной деятельности.

     Этим  требованиям отвечают основополагающие законодательные акты:

1. Закон Республики Казахстан от 24 декабря 1996 года N 54-1 О валютном регулировании;
2. Таможенный кодекс Республики Казахстан от 5 апреля 2007 года N 401-II (с изменениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 10.07.03 г. N 483-II; от 09.07.04 г. N 592-II);
3. Закон Республики Казахстан от 18 июня 1996 года N 9-1 Об экспортном контроле (с изменениями, внесенными Законами РК от 24.11.2000 г. N 105-II; от 26.09.03 г. N 485-II)
4. Постановление Правительства Республики Казахстан от 17 июня 2008 года N 572 Об утверждении Правил проведения государственными органами проверок деятельности субъектов малого предпринимательства

     Эти и другие основополагающие законодательные  акты являются базой для выработки правового регулирования социально-экономических отношений ТОО «Митра-НС», включая и финансовые. По своей природе данные законы ориентированы на создание новой модели рыночной экономики, развитие финансовых отношений как долговременных и стабильных факторов повышения эффективности производства.

     Таким образом, в области организации финансового и производственного учета, налогового учета, внутреннего контроля и аудита ТОО «МИТРА НС» руководствуется Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете», Налоговым кодексом Республики Казахстан, законом Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности», Казахстанскими стандартами бухгалтерского учета, планом счетов бухгалтерского учета Республики Казахстан и другими законодательными актами и положениями, разрабатываемыми Национальной Комиссией Республики Казахстан.

     Организация финансов ТОО «МИТРА НС», связанная с сохранением коммерческой тайны, свободна от детальной регламентации со стороны государства, т.е. обладает подлинной финансовой свободой. Организация несет полную финансовую ответственность за фактические результаты работы, своевременное выполнение своих обязательств перед поставщиками, потребителями, государством и другими контрагентами.

     Рассмотрим  виды внешнего и внутреннего финансового  контроля, возможные для ТОО «МИТРА НС» согласно казахстанского законодательства.

     Как юридическое лицо ТОО «Митра-НС» подвержено налоговому контролю со стороны Налогового Комитета по району Сары-Арка, так как находится на районном контроле.

     Как субъект малого бизнеса ТОО «Митра-НС»  не является субъектом обязательного  внешнего аудита, однако на предприятии возможно проведение внешней аудиторской проверки, инициируемой руководством предприятия или его учредителем, а также на предприятии необходима организация внутреннего финансового контроля или внутреннего аудита.

     Специфика деятельности ТОО «Митра-НС» - а именно, внешнеэкономическая сторона деятельности, обуславливает наличие таможенного и валютного контроля за экспортно-импортными операциями предприятия со стороны таможенных органов РК.

      За  время существования предприятия  на ТОО «Митра НС» была проведена единственная налоговая проверка согласно Предписанию №25 от 11 февраля 2010 г. Вид проверки – тематическая. Проверяемый вид налога и другого обязательного платежа в бюджет, проверка полноты и своевременности удержания и (или) перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, а также вопросы исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных Налоговым кодексом, и государственного контроля при применении трансфертных цен – налог на добавленную стоимость.

      Период  проверки с 12.07.2010 по 31.12.2010 Перечень предоставленных к налоговой проверке документов:

      - Учредительные документы;

      - Оборотно-сальдовые ведомости 2006, 2008, 2010 гг.;

      - Банковские документы, кассовые книги;

      - Договор подряда, форма 3-КС; - Акт сверки.

      Настоящей проверкой установлено следующее 

      Налог на добавленную стоимость на произведенные  товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан (105101) 2003 год I квартал (с 01.01.2010 по 31.03.2010)

      По  данным налогоплательщика:

      Согласно  декларации по НДС за период с 01.01.2010 по 31.03.2010 оборот составил 38193819 тенге. В том числе был получен доход по следующим статьям: