Разработка внешнеторгового контракта купли-продажи

 

2.2. Влияние базисных условий поставки на таможенные платежи

 

Правовую основу государственного регулирования импорта сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия составляют Конституция Российской Федерации, Таможенный кодекс Российской Федерации, Закон Российской Федерации «О таможенном тарифе», Федеральные законы «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности», «О мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами», «О государственном регулировании агропромышленного производства», настоящий Федеральный закон, общепризнанные принципы и нормы международного права, международные договоры Российской Федерации, а также иные нормативные правовые акты.

В случае если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные настоящим Федеральным законом, то применяются правила международного договора.

При ввозе товаров на таможенную территорию России в режиме выпуска для внутреннего потребления необходима уплата:

1) ввозной (импортной) таможенной пошлины,

2) налога на добавленную стоимость,

3) акциза (если товар относится к подакцизным),

4) таможенных сборов.

Базисные условия поставки как таковые не влияют на размер таможенных платежей за ввозимый (вывозимый) на таможенную территорию РФ товар. Но все расходы, понесенные покупателем на доставку товара до границы РФ, в обязательном порядке включаются в таможенную стоимость товара, от которой в свою очередь рассчитываются таможенные платежи.

Таможенная стоимость в общем виде представляет собой сумму фактурной стоимости (цена контракта) и затрат на доставку товара до границы РФ. Например, при доставке товара на условиях EXW в таможенную стоимость товара  войдут: фактурная стоимость, стоимость погрузочных работ на заводе (складе) покупателя, откуда забирается товар, транспортные расходы на перевозку груза до границы РФ.

Согласно закону РФ «О таможенном тарифе» на таможенные платежи существенное влияние будет оказывать страна происхождения товара и тарифные преференции.

Страной происхождения товара считается страна, в которой товар был полностью произведен или подвергнут достаточной переработки. При этом под страной происхождения товара может пониматься группа стран, таможенные союзы стран, регион или часть страны.

Документом, подтверждающим с страну происхождения, является «Сертификат страны происхождения». При ввозе товара на таможенную территорию РФ сертификат о происхождения товара представляется  в обязательном порядке:

- на товары, происходящие из стран, которым РФ предоставляет преференцию по таможенному тарифу;

- на товары, ввоз которых из дано страны регулируется количественными ограничениями (квотами) или иными мерами регулирования внешнеэкономической деятельности;

- если это предусмотрено международными соглашениями, участником которых является РФ, а так же законодательством РФ в области охраны окружающей природной среды, здоровья населения, защиты прав российских потребителей, общественного порядка, государственной безопасности и других жизненно важных интересов РФ;

- в случаях, когда в представляемых для таможенного оформления документах сведения о происхождении товаров отсутствуют либо у таможенного  органа РФ есть основания полагать, что декларируются недостоверные сведения о происхождении товаров.

Ввезенные на таможенную территорию РФ подакцизные товары, заявляемые к помещению под таможенный режим выпуска внутреннего потребления, подлежат обложению акцизами. Расчет сумм акцизов в отношении товаров, выпускаемых для внутреннего потребления, осуществляется на основании ставок, установленных статьей 193 НК России, в порядке, определенном Инструкцией о порядке применения таможенными органами Российской Федерации акцизов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, утвержденной приказом ГТК России от 26 ноября 2001 г. N 1127.

На таможенную территорию России ввозятся продовольственные товары из Германии. Таможенная стоимость товара равна 146044,6 USD. Вес партии равен 226 кт. Таможенная пошлина, согласно ТН ВЭД, равна 20%, но не менее 4 EUR за 1 кт (комбинированная пошлина).

Курсы валют на момент представления грузовой таможенной декларации:

1USD = 30,59 руб., 1 EUR = 40,14 руб.

Необходимо определить сумму таможенных платежей.

1. Рассчитаем таможенную стоимость в рублях:

146044,6 USD х 30,59 руб. = 4467504,314 руб.

2. Определим адвалорную часть комбинированной пошлины:

4467504,314 руб. х 20% = 893500 руб.

3. Определим специфическую часть комбинированной пошлины:

226 кг х 4EUR х 40,14 руб. = 36286 руб.

4. Поскольку 893500 руб. больше 36286 руб., то именно адвалорная часть пошлины берется за основу.

5. Определим уплату НДС за партию товара (таможенная стоимость + таможенная пошлина) х 18%:

536100 руб. х 18% = 964981 руб.

6. Определим таможенные сборы: 2 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 450 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 1200 тыс. рублей включительно.

7. Общие таможенные платежи будут равны:

а)893500 руб. - таможенные пошлины + б)964981 руб. - НДС + в) 2000 руб. - таможенные сборы.

В сумме таможенные платежи составят: 1860481 руб.

 

3. ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ МЕТОДА ПЛАТЕЖА НА ЭФФЕКТИВНОСТЬ ВНЕШНЕТОРГОВОЙ СДЕЛКИ

 

3.1. Оценка стоимости банковских операций при различных методах платежа

 

Способ платежа – это момент, когда производится оплата товара по отношению к его фактической поставке. Основные способы платежа: наличный платеж, платеж с авансом и платеж в кредит.

Наличный платеж производится через банк до или против передачи экспортером товаросопроводительных документов или самого товара в распоряжение покупателя. Наличный платеж предусматривает оплату полной стоимости товара в период от его готовности для экспортера до перехода в распоряжение покупателя. Он может осуществляться единовременно и по частям. Единовременный платеж предполагает оплату полной стоимости товара. Наличный платеж по частям в зависимости от условий поставки предусматривает оплату основной части платежа (80-90%) после отгрузки товара или вручения товарных документов и оставшейся части – после приемки товара импортером или по истечении гарантийного срока.

Платеж с авансом – предусматривает выплату покупателем (импортером) поставщику (экспортеру) согласованных в контракте сумм в счет причитающихся по контракту платежей до передачи товара в его распоряжении, а чаще всего до начала исполнения заказа. Авансовый платеж выполняет двоякую роль: во-первых, он является формой кредитования импортером экспортера; во-вторых, он служит средством обеспечения обязательств, принятых покупателем по контракту.

Платеж в кредит предусматривает осуществление расчета по сделке на основе предоставленного экспортером импортеру фирменного (коммерческого) кредита. По срокам фирменные кредиты делятся на:

- краткосрочные (до 1 года)

- среднесрочные (до 5 лет)

- долгосрочные (от 5 до 10 лет)

Предоставление погашения кредитов производится в двух формах: денежной и товарной.

Форма расчетов, применяемые зарубежными странами, весьма разнообразны с использованием различных видов банковских и кредитных средств платежа. Наличные денежные знаки в международных коммерческих сделках обычно не применяются. Основными формами расчетов являются: инкассовая, аккредитивная, по открытому счету, путем телеграфных и почтовых переводов, чековая, вексельная. Подавляющая часть расчетов по международным коммерческим сделкам осуществляется в инкассовой и аккредитивной формах. Все перечисленные формы расчетов тесно взаимосвязаны и часто переплетаются.

При краткосрочных кредитах покупателям часто предоставляется беспроцентная рассрочка платежа. За отсрочку платежа импортеры выплачивают согласованные годовые проценты, которые ниже текущих банковских ставок.

Экспортеры стремятся получить аванс для повышения гарантии того, что импортер не откажется от исполнения контракта, поэтому часто поставка в кредит сочетается с расчетами наличными в виде частичных платежей при поставках, пусках в эксплуатацию и т.п. следует включать в контракты условия безвозвратности аванса в случае неисполнения контракта по вине импортеров.

Главной проблемой кредитных отношений является гарантирование платежей за поставленные товары. Одной из наиболее распространенных форм гарантий является вексельная. Вексель – это безусловное обязательство должника выплатить указанную в нем сумму по истечении установленного в нем срока. Векселя могут передаваться от одного векселедержателя к другому, при этом на их оборотной стороне наносится надпись с указанием или без указания нового держателя (на предъявителя). Чтобы застраховать себя от возможной неплатежеспособности должника, лицо, получающее вексель, может потребовать банковские гарантии оплаты (аваля) векселя, которая делается в виде надписи банка на самом векселе.

В случае банковского перевода продавец должен сообщить покупателю:

• название и адрес своего банковского учреждения;
• точную сумму и валюту платежа;
• точное наименование получателя и номер его счета.

Покупатель должен сообщить продавцу:

• название и адрес банковского учреждения, которое произвело перевод;
• дату перевода;
• вид перевода (телекс или SWIFT);
• точную сумму и валюту платежа.

Авансовый платеж.

Наиболее безопасный метод платежа для экспортера – получение полной оплаты авансом перед отгрузкой товара. В этом случае экспортер не подвержен риску отказа иностранного покупателя от платежа за товары, которые уже доставлены или еще только будут отгружены. Авансовый платеж означает также, что экспортер, не предоставляя покупателю никакого кредита, не должен сам финансировать эту продажу на период и поэтому не должен вкладывать денежные средства в оборотный капитал для экспортной торговли.

Если платеж осуществляется авансом, экспортер должен быть уверен в том, что денежные средства выплачены до отгрузки. Особые предосторожности следует предпринять в том случае, когда чек, тратта или другое платежное поручение должно быть оплачено не в стране экспортера. Банк экспортера в этой ситуации станет настаивать на том, чтобы учесть чек и т.д. с правам оборота (регресса), т.е. если иностранный покупатель откажется оплачивать этот чек или не сможет оплатить его в связи с отсутствием на счете необходимых денежных средств, банк выставит чек на оплату экспортеру или произведет документарное инкассо для получения денег из–за рубежа.

Согласно международной практике платежи в форме аванса составляют от 10 до 30% от суммы контракта. По поручению экспортера на сумму авансового платежа банк экспортера выдает в пользу импортера гарантию возврата полученного аванса в случае невыполнения условий контракта и не поставки товара. Кроме того, авансом принято оплачивать ряд специфических товаров: драгоценные металлы, ядерное топливо, оружие и др. Согласие импортера на эти условия связано с его заинтересованностью в поставке товара либо с давлением экспортера.

Авансовый платеж обеспечивает экспортеру практически полную безопасность. Одновременно он представляется, очевидно, исключительно опасным для импортера, поскольку может появиться риск невыполнения обязательств поставщиком. Кроме того, авансовый платеж, по сути, является завуалированной формой предэкспортного финансирования импортером своего контрагента.

Оплата после отгрузки (платеж против документов)

Возможно, в результате переговоров экспортер и зарубежный покупатель пришли к соглашению, в соответствии с которым покупатель выплачивает деньги за товары, как только они отгружены. Экспортер извещает покупателя об отгрузке, указывая ее детали, а затем ожидает, что покупатель немедленно выполнит платеж. Чаще всего продавец после отгрузки товара передает своему банку документы (чем подтверждает не только отгрузку, но и передачу собственности на товар), одновременно представляя в свой банк распоряжение о передаче указанных документов в банк покупателя для последнего против его платежа. Следовательно, в то время как платеж достигнет своего получателя, товары могут все еще находиться в пути или в месте назначения.

 

Этот метод платежа предоставляет определенную защиту экспортерам. Существование специальных документов на отгруженный товар, по которым экспортер не теряет права собственности на него, позволяет поставщику придерживать документы у себя до тех пор, пока не будет получен платеж. Если даже платеж не получен после отгрузки (или не выплачены денежные средства по чеку), экспортер не теряет права распоряжаться товаром до тех пор, пока документы на товар находятся у него. Однако что делать с товаром после прихода его в место назначения? Таможенные пошлины, очистка, складирование, оплата обратной перевозки довольно дорогостоящи и малопривлекательны для экспортера.

Расчеты по открытому счету.

Расчеты по открытому счету в международной торговле предусматривают предоставление экспортером импортеру товарораспорядительных документов, минуя банк, и оплату импортером экспортеру сумм по контракту на открытый счет в сроки, установленные по предварительному соглашению сторон (обычно ежемесячно, ежеквартально и по полугодиям). Следовательно, торговля по открытому счету представляет собой продажу в кредит, при которой у экспортера нет никакой гарантии, что покупатель рассчитается со своим долгом в согласованную дату платежа. Поэтому условия такой торговли те же, что и при продаже в кредит в отечественной практике. Единственное различие состоит в том, что покупатель и продавец находятся в разных странах. Можно сказать, что сущностью таких расчетов является периодичность платежей на условиях последующей оплаты и зачисления задолженности на счет импортера, а также то, что расчеты – одна из форм коммерческого кредита.