Источники формирования государственных и муниципальных доходов

     1010200 Подоходный налог  с физических лиц. Относится к федеральным налогам. Плательщиками налога являются физические лица. Объектом налогообложения является совокупный доход, полученный в календарном году в денежной и натуральной форме. Налог является регулирующим доходным источником. Суммы отчислений по нему зачисляются непосредственно в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты определяются при утверждении бюджетов субъектов РФ (в пределах не менее 50% в среднем по субъекту РФ).

     Подоходный налог подразделяется на:

а) 1010201 Подоходный налог, удерживаемый предприятиями, учреждениями и организациями. Налог исчисляется исходя из прогнозируемого фонда оплаты труда (ФОТ). Сам ФОТ уменьшается на сумму льгот и отчислений в Пенсионный фонд. При исчислении льгот применяется действующий минимальный размер оплаты труда (МРОТ). Для бюджетных расчетов используется средняя ставка подоходного налога.

     В местный бюджет отчисляется часть подоходного налога.

б) 1010202 Подоходный налог, удерживаемый налоговыми органами.

Налог исчисляется исходя из фактически начисленного налога в предыдущем году. Очень важно, что этот налог взимается с граждан по месту их постоянного местожительства.

     1020100 Налог на добавленную стоимость (НДС). Относится к федеральным налогам. Плательщиками налога являются предприятия и организации, осуществляющие производственную и коммерческую деятельность. Объектами налогообложения являются обороты по реализации товаров, выполненных работ и услуг, а также стоимость товаров, ввозимых на территорию РФ Ставки НДС устанавливаются федеральным законодательством. Нормативы отчислений НДС в местные бюджеты устанавливаются соответствующими федеральными законами и законами субъектов РФ (в пределах не менее 10% в среднем по субъекту РФ).

     1020200 Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории Российской Федерации. Относятся к федеральным налогам. Плательщиками акцизов являются соответствующие предприятия-производители подакцизных товаров (спиртосодержащих растворов, ликероводочных изделий, пива и др.).  Ставки акцизов устанавливаются федеральным законодательством. Нормативы отчислений акцизов в местные бюджеты устанавливаются соответствующими федеральными законами и законами субъектов РФ (в пределах не менее 10% в среднем по субъекту РФ).

    1020700 Налог с продаж. Относится к региональным налогам. Плательщиками налога с продаж являются юридические лица, а также предприниматели, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) на территории РФ. Объектом налогообложения является стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет (облагаемый розничный товарооборот). Ставка налога с продаж установлена в размере 5%. Из-под налогообложения выводятся некоторые товары и продукты питания первой необходимости. Суммы платежей по налогу с продаж зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60% и должны направляться на социальные нужды малообеспеченных групп населения.

      Так например в Санкт-Петербурге  налог с продаж введен с  01.01.99 г. С его введением отменено  семь налогов и сборов. В результате  произошло реальное снижение  налоговой нагрузки на промышленность города (она сократилась на 6%). В Санкт-Петербурге в местные бюджеты налог с продаж в 1999 г. зачислялся по ставке 0,15%, в 2000г. и 2001 г.  - 0,4%, с 2002 г. – для каждого муниципального образования своя ставка.

     1030100 Налоги на совокупный доход. Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности. Единый налог на совокупный доход распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью до 15 человек, которые перешли на упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения является совокупный доход или валовая выручка. Ставки налога устанавливаются законодательными актами РФ и субъектов РФ (в настоящее время — 10%).

      Норматив отчислений в федеральный бюджет для юридических лиц — 6,67% (остальная сумма делится между региональным и местным бюджетов), для физических лиц 100% зачисляется в местные бюджеты.

      1030200 Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Налог вводится законом субъекта РФ. Плательщиками данного налога являются юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах: ремонтно-строительные услуги; оказание бытовых услуг; оказание парикмахерских услуг; общественное питание; розничная торговля; транспортные услуги; услуги платных стоянок и гаражей. Объектом налогообложения является вмененный доход на очередной календарный месяц. Ставка налога устанавливается в размере 20%. Сумма налога рассчитывается исходя из значений базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности. Единый налог рассчитывается раздельно:

·          на вмененный доход для юридических  лиц;

·          на вмененный доход для физических лиц, осуществляющих

предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

      1040100 Налог на имущество физических лиц. Плательщиками по данному налогу являются физические лица, имеющие на территории РФ в собственности имущество. Налог исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения с выпиской платежного поручения. Ставка налога зависит от инвентарной стоимости имущества. Многие категории плательщиков имеют по этому налогу льготы.

     1040200 Налог на имущество предприятий. Плательщиками налога являются юридические лица, их филиалы, структурные подразделения. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия. Максимальная ставка установлена в размере 2%.  МО распределяется не менее 50%.

     1040300 Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Плательщиками по данному налогу являются физические лица, которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним в порядке наследования или дарения. Ставки налога установлены Законом РФ исходя из минимального размера оплаты труда.

     1050100 Платежи за  пользование недрами. Платежи за право пользования недрами производят предприятия и организации, осуществляющие поиск, разведку, добычу полезных ископаемых по утвержденному перечню (песок, глина, гравий, минеральная вода и др.).

     1050500 Плата за пользование водными объектами. Плательщиками являются юридические лица и предприниматели, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств и устройств, подлежащих лицензированию. Ставки платы устанавливаются законом субъекта РФ по категориям плательщиков в зависимости от вида пользования водными объектами.

     1050700 Земельный налог. Регулируется Законом РФ от 11.10.91 №1738-1 «О плате за землю». Налог расщепляется для зачисления в бюджеты: федеральный — 30%, субъекта РФ — 20%, местный — 50%. Ставка земельного налога зависит от градостроительной ценности земли. Его доля в местных бюджетах доходит до 10% от суммы всех доходов, причем наблюдается ежегодный рост.

     1400100 Государственная пошлина. Государственная пошлина взимается за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, за рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства РФ или с выходом из гражданства РФ. Госпошлина устанавливается в кратном размере от минимального размера оплаты труда на день уплаты пошлины. Планируется исходя из фактического поступления за прошлый год с поправкой на коэффициент роста. Доля этого налога, как правило, не превышает 1% от доходной части местных бюджетов.

     1400400 Налоги субъектов  Российской Федерации.

     1400500 Местные налоги и сборы.

     1400502 Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели. Сборы данного вида, устанавливаемые согласно подпункту «ж» пункта 1 статьи 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ», имеют целевой характер. Благодаря их поступлениям органы местного самоуправления получают возможность решать социально-экономические проблемы на подведомственной им территории, дополнительно финансировать деятельность тех или иных служб. Плательщиками указанного сбора являются предприятия, учреждения и организации любых организационно-правовых форм — юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории, подведомственной местному органу самоуправления, а также граждане, проживающие на соответствующей территории.

    Законодательством определено, что предельный размер ставки целевых сборов не может превышать для юридических лиц 3% от годового фонда заработной платы, рассчитанных исходя из установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, а для физических лиц — 3% от 12 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда. При этом предельный размер ставки всех целевых сборов по совокупности, независимо от их общего количества на данной территории, не должен превышать установленного предела.

     Конкретные размеры ставок по каждому из установленных целевых сборов, сроки уплаты, перечень плательщиков и предоставляемых льгот по ним определяются органами МСУ. Характерной особенностью целевых сборов является то, что Закон не ставит их взимание в зависимость от результатов хозяйственной деятельности предприятия. Также неважно, осуществлял ли плательщик вообще какую-либо деятельность в отчетном периоде.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Глава  Формирование муниципальных доходов

2.1 Роль муниципальных бюджетов в бюджетной системе. 

      Местные бюджеты осуществляют важную роль в процессе социально-экономического развития России, обеспечивая финансирование основной сети детских дошкольных учреждений, школ, медицинских и социальных учреждений. Задачей, стоящей перед местными властями является максимальный сбор налогов с целью покрытия расходов по видам деятельности, осуществляемыми муниципалитетами в соответствии с федеральным  и городским законодательством. Задача стоящая, перед вышестоящими органами власти – это формирование минимального бюджета муниципального образования, т.е. формирование минимальной расходной части местных бюджетов. Поэтому важнейшим условием стабильности межбюджетных отношении является создание целостной системы формирования финансовой базы бюджетов всех уровней и особенно муниципальных бюджетов.

     Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет. «Местный бюджет (бюджет муниципального образования) – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления»[2].

     Традиционно к местным бюджетом относились: районные, городские, сельские и поселковые бюджеты, районные бюджеты в городах. В бюджетной системе страны, являющейся главной финансовой базой деятельности государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере экономического и социального развития соответствующих территорий, местные бюджеты - самые многочисленные.

     Являясь низовым звеном этой системы, они, образно говоря, представляют собой ее фундамент, от укрепления которого зависит прочность и надежность всей системы.

    В настоящее время около 60% всех бюджетных расходов на социальную

сферу и более 40% расходов на народное хозяйство  сосредоточено в местных

бюджетах.

     Местный бюджет  - это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, формирование  утверждение  и исполнение,  а также контроль за исполнением  которого осуществляются органом местного самоуправления самостоятельно.

     Местные бюджеты, как и другие экономические категории, сознательно используются государственными органами власти для решения социально экономических задач. В качестве экономического инструмента они характеризуются: во-первых, широкой сферой влияния, так как бюджетные отношения пронизывают все стороны территориального воспроизводственного процесса; во-вторых, высокой степенью действительности, обусловленной перераспределительной  природой данной экономической категории, в третьих гибкостью, поскольку система бюджетных методов регулирования не как заданная раз и навсегда, а как динамичная, постоянно развивающаяся система, преобразующаяся в соответствии с изменением целей и задач регионального развития.

     После перехода к независимости  местного бюджета от вышестоящего  началась реорганизация местного финансирования на основе новых принципов. Сложность перехода заключается, прежде всего, в том, что невозможно механически перенести бюджетные расходы, не финансировавшиеся территориальным бюджетом в рамках унитарной системы, на новые, независимые бюджеты. Необходимо учитывать специфику, ранее существовавшей бюджетной системы, состоящую в том, что значительная часть расходов на социально-культурные мероприятия финансировалась  в пределах унитарной системы отраслями материального производства из соответствующих фондов предприятий. Этот аспект проблемы практически не нашел отражения при определении новых источников формирования доходов местных бюджетов.