Акцизный налог в Узбекистане

Акциз (фр. accise, от лат. accido — обрезаю) — косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.

Акцизным налогом облагаются произведенные в Республике Узбекистан и импортированные подакцизные  товары.

Не облагаются акцизным налогом:

- поставки товаров  на экспорт, за исключением  отдельных товаров, перечень которых  определяется Кабинетом Министров  Республики Узбекистан;

- товары, ввозимые на  территорию Республики Узбекистан  для оказания помощи в результате  стихийных бедствий, вооруженных конфликтов, несчастных случаев или аварий, в качестве гуманитарной помощи и безвозмездного технического содействия, а также товары, ввозимые на благотворительные цели по линии государств, правительств, международных организаций.

Плательщиками акцизного налога являются юридические и физические лица, производящие подакцизные товары в Республике Узбекистан или импортирующие подакцизные товары.

Перечень подакцизных  товаров и ставки акцизного налога утверждаются Кабинетом Министров  Республики Узбекистан.

Объектом налогообложения  для подакцизных товаров, произведенных  в Республике Узбекистан, является стоимость (включающая в себя сумму  акцизного налога) без учета налога на добавленную стоимость или  физический объем товара.

Если товаропроизводитель передает подакцизный товар в качестве натуральной оплаты или подарка, объектом налогообложения является стоимость, рассчитанная исходя из уровня цен, сложившихся у налогоплательщика на момент передачи товаров, но не ниже фактически сложившихся затрат.

Объектом налогообложения для импортируемых подакцизных товаров является таможенная стоимость, определяемая в соответствии с таможенным законодательством.

Акцизный налог на импортируемые подакцизные товары уплачивается до или во время таможенного  оформления.

Освобождение от акцизного  налога импортируемых подакцизных  товаров производится в соответствии с таможенным законодательством.

 

 

 

 

 

 

Акцизный налог

Статья 231. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками  акцизного налога являются юридические  и физические лица:

1) производящие  товары, облагаемые акцизным налогом  (подакцизные товары) на территории  Республики Узбекистан;

2) импортирующие  подакцизные товары на таможенную  территорию Республики Узбекистан;

3) участник договора  простого товарищества, на которого  возложено ведение дел простого товарищества, при производстве простым товариществом подакцизного товара.

2. По отдельным  видам подакцизных товаров по  решению Кабинета Министров Республики  Узбекистан налогоплательщиком  акцизного налога может быть  определено лицо, не являющееся производителем подакцизных товаров.

Статья 232. Объект обложения

1. Объектом  обложения акцизным налогом являются  следующие операции:

1) реализация подакцизных  товаров в том числе:

продажа (отгрузка) товара;

передача заложенных подакцизных товаров залогодателем при неисполнении обеспеченного залогом обязательства;

передача подакцизных  товаров безвозмездно;

передача подакцизных  товаров работодателем наемному работнику в счет заработной платы  в случаях, предусмотренных законодательством, либо учредителю (участнику) в счет начисленных дивидендов;

передача подакцизных  товаров в обмен на другие товары (работы, услуги) в случаях, предусмотренных  законодательством;

2) передача подакцизных  товаров в качестве вклада  или паевого взноса в уставный  капитал юридического лица, либо вклада товарища (участника) по договору простого товарищества;

3) передача подакцизных  товаров участнику (учредителю) при  его выходе (выбытии) из юридического  лица или в связи с ликвидацией  (банкротством), реорганизацией, а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках простого товарищества, участнику указанного договора при выделении его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;

4) передача подакцизных  товаров на переработку на давальческой основе; передача производителем подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья и материалов, в том числе подакцизных, собственнику этих давальческого сырья и материалов;

5) передача произведенных и (или) добытых подакцизных товаров для собственных нужд;

6) импорт подакцизных  товаров на таможенную территорию  Республики Узбекистан.

2. Не подлежит  обложению акцизным налогом:

1) реализация подакцизных  товаров на экспорт их производителями,  за исключением отдельных видов подакцизных товаров, определяемых Кабинетом Министров Республики Узбекистан;

2) передача подакцизных  товаров ? продуктов переработки,  произведенных из товаров, помещенных  под таможенный режим ?переработка  на таможенной территории?, при условии их последующего вывоза с таможенной территории Республики Узбекистан;

3) импорт на таможенную  территорию Республики Узбекистан  подакцизных товаров для оказания  помощи в результате стихийных  бедствий, вооруженных конфликтов, несчастных случаев или аварий, в качестве гуманитарной помощи и безвозмездного технического содействия, а также на благотворительные цели по линии государств, правительств, международных организаций;

4) импорт  подакцизных товаров на таможенную  территорию Республики Узбекистан физическими лицами в пределах норм ввоза товаров, не подлежащих обложению акцизным налогом. Предельные нормы ввоза физическими лицами на территорию Республики Узбекистан товаров, не подлежащих обложению акцизным налогом, устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Статья 233. Дата совершения операций с подакцизными товарами

1. Датой совершения облагаемых операций с подакцизными товарами, если иное не предусмотрено настоящей статьей, является день отгрузки (передачи) подакцизных товаров получателю.

2. При  передаче заложенных подакцизных  товаров залогодателем датой  совершения оборота по реализации для залогодателя является дата перехода права собственности на предмет залога.

3. Датой  совершения операции по импортируемым  подакцизным товарам является  дата их таможенного оформления.

Статья 234. Налогооблагаемая база

1. По  подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые ставки акцизного налога, налогооблагаемая база определяется исходя из объема подакцизных товаров в натуральном выражении.

2. По  производимым подакцизным товарам,  в отношении которых установлены  адвалорные ставки акцизного налога, если иное не предусмотрено частями третьей и четвертой настоящей статьи, налогооблагаемой базой является стоимость реализованных подакцизных товаров, не включающая акцизный налог и налог на добавленную стоимость.

3. По  подакцизным товарам, передаваемым в счет заработной платы, начисленных дивидендов, безвозмездно либо в обмен на другие товары (работы, услуги), а также при реализации товаров по ценам ниже себестоимости налогооблагаемой базой является стоимость, рассчитанная исходя из цены, устанавливаемой налогоплательщиком на момент передачи товаров, но не ниже фактической себестоимости.

4. По  подакцизным товарам, произведенным  из давальческого сырья и материалов, налогооблагаемая база включает  стоимость работ по производству  подакцизных товаров и стоимость давальческого сырья и материалов.

5. По  импортируемым подакцизным товарам,  в отношении которых установлены  адвалорные ставки акцизного  налога, налогооблагаемая база определяется  на основании таможенной стоимости,  определяемой в соответствии с таможенным законодательством Республики Узбекистан.

Статья 235. Корректировка налогооблагаемой базы

1. Корректировка  налогооблагаемой базы у налогоплательщика  производится в случаях:

1) полного  или частичного возврата товаров;

2) изменения  условий сделки;

3) изменения  цены, использования скидки покупателем.

2. Корректировка  налогооблагаемой базы, предусмотренная  частью первой настоящей статьи, производится в пределах годичного  срока, а по товарам, на которые  установлен гарантийный срок, ? в  пределах гарантийного срока.

3. Корректировка  налогооблагаемой базы в соответствии  с настоящей статьей производится  на основании дополнительного счета-фактуры или других документов, подтверждающих наступление случаев, указанных в части первой настоящей статьи.

Статья 236. Подтверждение экспорта подакцизных товаров

Документами, подтверждающими экспорт подакцизных  товаров, являются:

1) контракт  на поставку экспортируемых подакцизных  товаров;

2) грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в режиме экспорта;

3) товаросопроводительные  документы с отметкой таможенного  органа, расположенного в пункте  пропуска на таможенной границе  Республики Узбекистан, подтверждающие отправку товаров в страну назначения.

Статья 237. Перечень подакцизных товаров и ставки акцизного налога

1. Перечень  подакцизных товаров и ставки  акцизного налога утверждаются  решением Президента Республики  Узбекистан.

2. Ставки  акцизного налога устанавливаются в процентах к стоимости товара (адвалорные) и (или) в абсолютной сумме на единицу измерения в натуральном выражении (твердые).

Статья 238. Порядок исчисления налога

Исчисление  акцизного налога производится исходя из установленных ставок акцизного налога и налогооблагаемой базы, определяемой в соответствии со статьей 234 настоящего Кодекса.

Статья 239. Вычет из налога

Сумма акцизного налога, исчисленная в  соответствии со статьей 238 настоящего Кодекса, уменьшается на сумму вычета, установленного настоящей статьей.

Вычету  подлежит сумма акцизного налога, уплаченного на территории Республики Узбекистан при приобретении или  при импорте подакцизных товаров  на таможенную территорию Республики Узбекистан, если указанные товары в дальнейшем использованы в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

Поставщики  подакцизного товара (сырья) должны выделять в счетах-фактурах сумму акцизного  налога по данному товару (сырью). В  случае, если сумма акцизного налога по приобретаемому подакцизному товару (сырью) в счете-фактуре не выделена, данная сумма акцизного налога не подлежит вычету.

Вычет производится на указанную в счете-фактуре  или грузовой таможенной декларации сумму акцизного налога, определенного  исходя из объема подакцизного товара (сырья), приходящегося на объем реализованных подакцизных товаров в налоговом периоде.

Положения настоящей статьи применяются также  при передаче подакцизных товаров, изготовленных из давальческих подакцизных  сырья и материалов, при условии  подтверждения уплаты акцизного налога собственником давальческих подакцизных сырья и материалов.

Статья 240. Налоговый период

Налоговым периодом является:

для микрофирм  и малых предприятий ? квартал;

для налогоплательщиков, не относящихся к микрофирмам  и малым предприятиям, ? месяц.

Статья 241. Порядок представления расчета

Расчет  акцизного налога представляется в  органы государственной налоговой  службы по месту регистрации:

1) микрофирмами  и малыми предприятиями, являющимися  налогоплательщиками акцизного  налога, ? ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом;

2) налогоплательщиками,  не относящимися к микрофирмам  и малым предприятиям, ? ежемесячно  не позднее 25 числа месяца, следующего  за налоговым периодом.

Статья 242. Порядок уплаты налога

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, сумма акцизного налога, исчисленная в соответствии со статьями 238 и 239 настоящего Кодекса, уплачивается в бюджет в следующие сроки:

не  позднее 13-го числа текущего месяца ? за первую декаду текущего месяца;

не позднее 23-го числа текущего месяца ? за вторую декаду текущего месяца;

не  позднее 3-го числа следующего месяца ? за остальные дни отчетного месяца.

2. Акцизный  налог по импортируемым подакцизным  товарам уплачивается импортером  до или во время их таможенного оформления.

3. По импортируемым  подакцизными товарам, подлежащим  маркировке акцизными марками,  акцизный налог уплачивается  до приобретения акцизных марок.

Статья 243. Маркировка подакцизных товаров акцизными марками

Производимые  на территории Республики Узбекистан, а также импортируемые на ее таможенную территорию табачные изделия и алкогольные напитки подлежат обязательной маркировке акцизными марками, в порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Узбекистан.