Анализ Упрощенной системы налогообложения

Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков. Например, для Санкт-Петербурга установлена ставка в размере 10 % для организаций и ИП.

 

Отчетность  организации, применяющей  УСН

Отчетность, сдаваемая в Фонд социального страхования

• Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования по форме 4-ФСС.

• Форма 4а-ФСС: нужна при добровольной уплате страховых взносов

• Подтверждение вида деятельности: «Заявление о подтверждении основного вида деятельности», «Справка-подтверждение основного вида деятельности», иногда копия годовой декларации по УСН с отметкой налоговой инспекции.

 

Отчетность, сдаваемая по итогам отчетных периодов (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев)

• Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

• Декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым агентом по НДС.

• Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу (только для налогоплательщиков земельного налога).

• Декларация по налогу на прибыль организаций.

Декларация по единому налогу по УСН, транспортному и земельному налогам с 2009 года по итогам 3, 6 и 9 месяцев не сдается. Только по итогам налогового периода, т.е. календарного года.

 

Отчетность, сдаваемая по итогам налогового периода (года)

• Сведения о среднесписочной численности работников.

• Декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым агентом по НДС.

• Индивидуальные сведения в Пенсионный фонд: ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по форме АДВ-11, форма СЗВ-4-2 списочная и форма СЗВ-4-1.

• Декларация по единому налогу по УСН.

• Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.

• Декларация по земельному налогу (только для налогоплательщиков земельного налога).

• Декларация по транспортному налогу.

• Декларация по налогу на прибыль организаций.

Предприниматели, применяющие УСН, должны представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, то есть 30 апреля 2013 года

 

 

 

 Переход  на УСН

Организации и ИП подают заявления о переходе на УСН не позднее 31 декабря года, предшествующего году ее применения. Ранее, до 2012 года заявления можно было подавать лишь в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году ее применения. В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения (доходы или доходы минус расходы), остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября. Вновь зарегистрированные организации и ИП подают заявление в пятидневный срок с момента регистрации в налоговом органе. Чтобы не пропустить срок подачи заявления о переходе на УСН, следует подать заявление о применении УСН одновременно с документами на государственную регистрацию юридического лица или индивидуального предпринимателя. Заявление о переходе на УСН подается по форме N 26.2-1, утвержденной Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@. Налогоплательщик имеет право изменить объект налогообложения при УСН, уведомив об этом инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого объект предполагается изменить.

Потеря права применения УСН

Условия, при которых налогоплательщик теряет право применять УСН, изложены в ст. 346.13 НК, основным из которых является требование к максимальному размеру оборота предприятия (в 2009 году лимит составлял 57 904 102,94 руб.). С 2010 года лимит составляет 60 млн руб. ИП не касается лимит в 100 млн рублей по ОС. Поэтому если они его превысят (правда, представить это можно только теоретически), то они не потеряют право применять УСН.

Расходы

Список расходов, на которые можно уменьшить доходы, приведен в ст. 346.16 Налогового кодекса. Материальные расходы принимаются к расходам согласно ст. 254. В особом порядке при расчете единого налога по УСН учитываются: - стоимость основных средств  и нематериальных активов . - стоимость покупных товаров, предназначенных для реализации

 УСН на  основе патента 

Для индивидуальных предпринимателей предусматривается возможность оплаты налога по упрощенной системе налогообложения путем выкупа патента. Порядок уплаты патента по УСН фактически заимствует правовой механизм единого налога на вмененный доход, так как цена патента будет определяться на основании потенциального дохода, размер которого будут устанавливать субъекты РФ. Порядок определения потенциального дохода в главе 26.2 НК РФ предусматривает возможность не более чем в 30 раз увеличить показатели базовой доходности, определяемые для единого налога на вмененный доход. Решение о возможности применения ИП упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов РФ принимается законами соответствующих субъектов. Субъекты РФ с 1 января 2009 г. потеряли право выбирать конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, и теперь в случае принятия закона о патентной УСН, патент можно получить по всем видам, перечисленным в ст. 346.25.1 НК РФ. В некоторых субъектах (например, в Санкт-Петербурге) закон по УСН на основе патента не принят. С 1 декабря 2012 года патентная система становится отдельным спецрежимом и перестает быть частью упрощенной системы налогообложения. С 1 января 2013 года патенты будут выдаваться по новым правилам. Патенты, выданные в 2012 году и срок действия которых истекает после 1 января 2013 года, действуют по 31 декабря 2012 года включительно.

 

                

 

 

              

 

 

 

 

 

 

 

                   Глава 2.  Анализ Упрощенной системы налогообложения

 

                 2.1 Характеристика предприятия ООО «Лидер»

 

ООО «Лидер» было учреждено физическим  лицом и зарегистрировано в налоговой инспекции г. Улан-Удэ 2009 г. в соответствии с ГК РФ и ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Юридический адрес Общества с ограниченной ответственностью «Лидер»: г. Улан-Удэ, ул. Пр. 50 лет октября , д. 33.

Бухгалтерский учет ООО «Лидер» ведется бухгалтером по журнально-ордерной форме счетоводства с применением автоматизированного рабочего места бухгалтера.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Анализ экономической деятельности Общества проведем на основании показателей Отчета о прибылях и убытках(табл. 1).

Таблица 1

Показатели	2010 г.	2011 г.	Абсолютное отклонение 2011 г. к 2010 г	2012 г.	Абсолютное отклонение 2007 г. к 2006 г
1	2	3	4	5	6
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	1110	7437	+ 6327	14140	+6703
Себестоимость проданной продукции, работ, услуг, тыс. руб.	942	6893	+5951	11756	+4863
Валовая прибыль, тыс. руб.	168	544	+376	2384	+1840
Коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб.	29	200	+171	1166	+966
Прибыль, тыс. руб.	139	344	+205	1218	+874
Прочие расходы, тыс. руб.

 

 

В ООО «Лидер» выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг в 2010 году составляла 1110 тыс. руб. при себестоимости в 942 тыс. руб., в 2011 году она уже составляла 7437 тыс. руб. при себестоимости 6893 тыс. руб., то есть себестоимость продукции превысила показатели 2005 года на 5951 тыс. руб., но и выручка увеличилась на 6327 тыс. руб. В 2012 году выручка увеличилась почти вдвое по сравнению с предыдущим периодом и составила 14140 тыс. руб., что связано с расширением рынка сбыта.Таким образом, можно сделать вывод, что стабильное повышение выручки от продаж на предприятии связано скорее всего с внешними факторами деятельности фирмы, а именно с увеличением цены на продукцию и увеличением стоимости на предоставляемые услуги.

В связи с тем, что на протяжении всего периода деятельности организации имеет место значительное увеличение коммерческих и управленческих расходов (в 6, 9 раз в 2011 г. по сравнению с 2010 г. и в 5,8 раз в 2012 году по сравнению с 2011 г.) прибыль от продаж увеличилась незначительно: в 2010 году она составила 139 тыс. руб., в 2011 году – 344 тыс. руб., что на 205 тыс. руб. больше, чем в предыдущем периоде, в 2012 году – прибыль от продаж увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 874 тыс. руб. и составила 1218 тыс. руб.В результате анализа рентабельности экономической деятельности ООО «Лидер» можно сделать вывод, что предприятие не является убыточным, но эффективность его производства имеет тенденцию к понижению из-за значительного увеличения себестоимости производимой продукции и других расходов.

 

                                         2.2 Анализ УСН в РФ

 

 

 Анализ динамики поступления налогов, уплачиваемых в связи с применением УСН.

 

 

Динамика показателей, влияющих на сумму уплаченного налога, 

                      исчисленного по ставке 6%, (руб.) 

 

 

№ п/п	Показатель	Усл.об.	2011	2012	Абсолют. изменение	Индекс,  i
1	Число налогопл. , ед.	N	97	97	0	1,000
2	Сумма доходов – налого- вая база	НБ	287409331	330582228	43172897	1,150
3	Сумма страх.взн-ов на ОПС	В	6072009	7661841	1589832	1,262
4	Выплаты по  больничным  листам	БЛ	596224	914441	318217	1,534
5	Сумма налога исчислен- ная	Нн	17244622	19834934	2590312	1,150
6	Сумма налога, подлежа- щая уплате в бюджет	Ну	10576391	11258653	682262	1,064
7	Разница начисленного и уплаченного налога	Р	6668231	8576281	1908050	1,286
8	Ставка налоговая факти- ческая, %	Сф	3,7	3,4	-0,3	0,925
9	Доля суммы страховых взносов в нало- говой базе, %	Dв	2,1	2,3	0,2	1,097
10	Доля выплат по больнич- ным листам в налоговой базе, %	Dбл	0,2	0,3	0,1	1,333

 

 

В 2012 г. по сравнению с 2011 г. по данной категории налогоплательщиков налоговая база увеличилась

на 15 % (на 43172897 руб.), соответственно сумма начисленного налога увеличилась также на 15 %. Но сумма, подлежащая уплате в бюджет, увеличилась на 6,4 %, потому что увеличились суммы, снижающие налог

– страховые взносы (на 26,2 %) и выплаты по больничным листам (на 53,4 %). Таким образом, разница исчисленного налога и подлежащего уплате в бюджет выросла на 28, 6 %.

Расчеты по (2) -(4) дают следующие результаты:

682262 = 2590312 + (-1908050) = 2590312 + (-1589832) + (-318217)

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, увеличилась в 2005 г. на 682263 руб. или на 6,4 %. За счет увеличения  суммы  исчисленного  налога  сумма  налога,  подлежащая  уплате  в  бюджет,  увеличилась  на 2590312 руб., за счет повышения страховых взносов на ОПС снижение суммы налога, подлежащей уплате, составило  1589832  руб.,  а  за  счет  увеличения  выплат  по  больничным  листам  суммы  налога,  подлежащая уплате в бюджет, снизилась на 318217 руб. Если  сравнить  сумму  налога,  подлежащую  уплате  в  бюджет,  и  налоговую  базу,  получим  фактическое значение налоговой ставки за данный период. Фактическая налоговая ставка не превышала 4 % и в 2005 г. по сравнению с 2004 г. снизилась на 0,3 п.п.

По (10) получаем: - 0,3=  - (0,2+0,1)

т.е. фактическая налоговая ставка снизилась на 0,3 п.п. из-за увеличения доли в налоговой базе выплат страховых взносов на 0,2 п.п. и за счет увеличения доли в налоговой базе выплат по больничным листам на 0,1 п.п.

Результаты расчетов по (6) – (8) следующие:

1,064  = 1,150 х 0,925

682262 =   1588722 -  906460

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, увеличилась в 2012 г. на 6,4 % или в абсолютном  выражении  на  682262  руб.  В  т.ч.  за  счет  увеличения  налоговой  базы  сумма  налога,  подлежащая уплате в бюджет, увеличилась на 15 % или на 1588722 руб., а за счет снижения реальной налоговой ставки сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, снизилась на 906460 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Динамика показателей, влияющих на сумму уплаченного налога по ставке 15% (руб.) 

 

№ п/п	Показатель	Усл.об.	2011	2012	Абсолю.изменен.	Индекс i
1	Число налогопл. ед. в т.ч.	N	108	108	0	1,000
2	Число налогоплательщиков, уплачивающих налог по ставке 15 % , ед.	N Н	51	56	5	1,098
3	Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет	Н У	8882448	7625912	-1256537	0,858
4	Налоговая база для исчисления налога, исчисленного по ставке 15 %, в т.ч.	НБ Н	4397193	3589935	-8072580	0,816
5	Сумма полученных доходов	Д	304037706	335613575	31575869	1,104
6	Сумма понесенных расходов	Р	259683658	299346270	39662612	1,153
7	Сумма убытков, полученная в прошлом налоговом периоде	У	216648	282182	65534	1,302
8	Средняя сумма полученных доходов	Д р	5961523,6	5993099,6	31576,0	1,005
9	Средняя сумма понесенных расходов	Ру	5091836,4	5345469,1	253632,7	1,050
10	Число налогопл. имеющих убытки, в прошлом налоговом периоде	У N	3	6	3	2,000
11	Средняя сумма убытков, полученная в прошлом налоговом периоде	У р	72216,0	47030,3	-25185,7	0,651
12	Доля налогоплательщиков, имеющих убытки, полу-ченные в прошлом налого- вом периоде, в общей численности плательщиков налога, исчисленного по ставке 15 %,	N d	0,059	0,107	0,048	1,821
13	Фактическая налоговая база	НБ Ф	272638036	260000204	-12637832	0,954
14	Фактическая налоговая ставка, %	Ф С	3,26	2,93	-0,32	0,900