Анализ исчисления водного налога

 

3.2. Пути совершенствования  водного налога

В последние годы идет активный процесс  формирования правовой базы в сфере  водного хозяйства.

Важнейшим правовым актом в данной сфере является Водный кодекс РФ. Уже  несколько лет ведется подготовка новой редакции этого закона. Его  последняя редакция вызвала бурные споры, неоднозначную реакцию в  кабинетах законодательной власти, неравнодушную реакцию граждан. Не прекращаются споры и после того, как 3 июня 2006 г. Государственная Дума приняла проект Водного кодекса РФ в третьем чтении.

Последняя редакция проекта Водного  кодекса РФ, в принципе, как и  предыдущие, вызвала тревогу у  большинства специалистов, экспертов, общественных организаций работающих в области природоохраны, а также  большинства активного населения  нашей страны. Их вывод однозначен.¹²

В случае принятия законопроекта, он существенно ослабит роль государства  в управлении важнейшим национальным ресурсом нашей страны - пресной  водой. Закон фактически передаст водное богатство нашей страны в свободный  неконтролируемый рынок, ущемит конституционное  право граждан на доступ к воде и безопасное питьевое водоснабжение

При разработке проекта Водного  кодекса РФ Минэкономразвития использовало опыт зарубежных стран.

Одним из самых совершенных считается  законодательство Франции. Принятый в 1964 г. Закон о воде действует по сей день. Вся территория страны разбита на шесть гидрографических бассейнов, в каждом из которых были созданы свои водные парламенты и бассейновые агентства. На территории Англии и Уэльса также действует централизованная система управления водными ресурсами.

В Испании Водный закон от 1985 г. объявил все водные ресурсы государственной  собственностью и установил, что  за право пользования ресурсами  должна взиматься плата. Платежи  начисляют за общественное водопользование, за водозабор, за загрязнение воды.

Водное законодательство США регулируется законами отдельных штатов. В некоторых  из них действует принцип старшинства  по времени права водопользования, в связи с чем промышленные предприятия вынуждены выкупать "водные права" у их традиционных обладателей - фермеров.

В Германии полномочия по управлению водными ресурсами распределены между федеральным правительством и правительствами земель.

В декабре 2000 г. Евросоюз принял Рамочную директиву по воде, в которой обобщены все самые современные подходы  к управлению водными ресурсами. Основополагающим принципом этого  документа является обеспечение  охраны, улучшения и восстановления всех поверхностных водных объектов. Целью Водной директивы является достижение до "удовлетворительного  экологического состояния" европейских  рек, озер и морей к 2015 г.¹³

Комитет по экологии Законодательного Собрания Нижегородской области (ОЗС) на заседании 17 апреля принял решение  о вынесении на рассмотрение ОЗС  вопрос о внесении изменений в  Водный кодекс РФ в части уточнения  нормативов качества сбрасываемых сточных  вод в водные объекты, расположенные в зонах, округах санитарной охраны источников питьевого водоснабжения.

В ходе заседания руководитель аппарата комитета по экологии Павел Миронов отметил, что Водный кодекс РФ с 2007 года фактически отменил все ранее действовавшие законодательные акты, которые содержали нормы, регулирующие водные отношения, в том числе и водохозяйственную деятельность по сбросу сточных вод.

Действующий Водный кодекс позволяет  фирмам и предпринимателям использовать водные объекты для производственных нужд только на основании лицензии. Договор водопользования заключают  после ее получения. Новый Кодекс лицензирование отменяет. ¹⁴

Нарушения в области  водопользования

Использовать водные объекты для тех целей, которые требуют разрешения, организации и предприниматели вправе лишь на основании договора или решения. В противном случае им грозит административный штраф (ст.7.6 КоАП РФ). Для организаций его сумма составляет от 50 до 100 МРОТ (5000 - 10 000 руб). А вот предпринимателей могут оштрафовать на сумму от 3 до 5 МРОТ (300 - 500 руб). Такие же санкции предусмотрены и за нарушение условий водопользования. Напомним, они должны быть прописаны в договоре или решении.¹⁵

Если речь идет о заборе воды, то одним из условий договора или  решения будет объем допустимого  забора. Ответственность за превышение норматива установлена в самом  Водном кодексе. Водопользователь должен будет заплатить штраф в пятикратном  размере ставки платы за водопользование (п.3 ст.18 ВК РФ).

Кроме того, за нарушение правил водопользования (например, при сбросе сточных вод) предусмотрена и административная ответственность (п.1 ст.8.14 КоАП РФ). Для фирм штраф в составит от 100 до 200 МРОТ (10 000 - 20 000 руб), а для предпринимателей - от 15 до 20 МРОТ (1500 - 2000 руб). За такие нарушения возможен и другой вид наказания: приостановление деятельности на срок до 90 дней.

Также не нужно забывать, что моря, реки, озера, пруды и прочие водные объекты предоставляют в пользование  для определенных целей. Использование  их не по назначению может грозить  потерей права водопользования  по решению суда (п.3 ст.10 ВК РФ). Причем такие же последствия могут быть, если в период действия договора (решения) подобные объекты не используются вовсе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Итак, вступивший в силу с 1 января 2006 Федеральный закон от 03.06.2006 № 73-ФЗ «О введении в действие Водного кодекса Российской Федерации», внес дополнение в статью 333.8 главы 25.2 «Водный налог» НК РФ. Теперь плательщиками  водного налога не являются организации  и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров  или решений о предоставлении указанных объектов в пользование, заключенных и принятых после  введения в действие Водного кодекса. И это было лишь единственным дополнением  в главу 25.2 «Водный налог» НК РФ.

В остальном порядок исчисления и уплаты водного налога, а также  представления налоговых деклараций по нему остался прежним.

Россия занимает одно из первых мест в мире по запасам пресной  воды, примерно половина из них, по заключению экологов, не соответствует санитарным нормам, а в регионах с развитой промышленностью вода вообще непригодна для питья. Поэтому данная тема актуальна, так как водный налог позволяет рационально использовать водные пространства и водные ресурсы, которые являются одним из важнейших ресурсов человечества. Регулирование водных отношений осуществляется исходя из представлений о водном объекте как о важнейшей составной части окружающей среды, среде обитания объектов животного и растительного мира, в том числе водных биологических ресурсов, как о природном ресурсе, и одновременно как об объекте права собственности и иных прав.

Также с введением главы 25.2 «Водный  налог» НК РФ и ряда других нормативных  актов, включая Водный Кодекс РФ, проблема несанкционированного использования  водных объектов будет исключена, тем  более ставки водного налога повышаются.

Хотелось бы еще раз отметить важность и необходимость налогообложения водных объектов. Россия располагает богатыми ресурсными месторождениями. Так давайте же использовать их рационально и не обкрадывать самих себя и будущие поколения, а действовать во благо своей страны, ведь от благополучия страны, в которой мы живем, зависит и наше личное благополучие. Однако этого можно добиться только путем совершенствования системы налогообложения природных ресурсов. Многие считают, что совершенствование связано в первую очередь с утяжелением налогового бремени. Но это не так. И неправильность бытующего мнения состоит в том, что непомерное увеличение приведет не к увеличению поступлений в бюджет, а наоборот вызовет массовое недовольство, желание уклониться от уплаты. Поэтому было бы целесообразно, учитывая прошлый опыт, дифференцировать налоговые платежи с учетом качества водных объектов. Что касается загрязнения окружающей среды, то здесь увеличение ставок может привести к изменению характера самого платежа. Попросту он станет штрафом. Следовательно, государству нужно подумать не об увеличении бремени, а наоборот ввести систему поощрения тех предприятий, которые имеют достижения в рациональном использовании водных ресурсов и соблюдении экологических нормативов, стараться создать условия для повышения непосредственной материальной заинтересованности трудовых коллективов предприятий в обеспечении рационального использования, охраны и воспроизводства водных ресурсов.

А в основу этого механизма должны быть положены экономические методы управления, суть которых заключена в управлении интересами и через интересы. Но кроме этого необходимо совершенствовать налоговую отчетность по данному виду платежей. И в этом случае курс нужно брать на прозрачность и понятность.

Наше законодательство настолько  запутано, что порой противоречит самому себе. А это в первую очередь  вводит в заблуждение налогоплательщиков. Именно поэтому необходимо подходить  к процессу разработки нормативных  актов и инструкций с точки  зрения не получателя налогов, а их плательщика.

 

 

Библиографический список

 

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием) 12 декабря 1993 г.: офиц. текст // Российская газета. 1993. 25 декабря; 2009. 21 января.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31 июля 1998 г. (в ред. от  30.12.2012 г.) №146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824; 2012. № 53 (часть I). Ст. 7619.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть II) от 5 августа 2000 г. (в ред. от  30.12.2012 г.) №117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст.3340; 2012. № 53 (часть I). Ст. 7619.
4. Водный кодекс Российской Федерации от 3 июня 2006 г.  
   (в ред. от 28 июля 2012 г.) №74-ФЗ // СЗ РФ.2006. № 23. Ст. 2381.
5. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. (ред. от 25.12.2012) № 145-ФЗ // СЗ РФ.1998.№31.Ст.3823.
6. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / И.М. Александров – М. - 2007.
7. Акинин П.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / П.В. Акинин – М.: Эксмо. - 2008.
8. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика /В.В. Глухов, И.В. Дольдэ - СПб.: Фонд «Специальная литература», 2008.
9. Гуреев В.И. Российское налоговое право / В.И. Гуреев – М.: Экономика, 2009.
10. Колчин С.П. Налоги в Российской федерации: Учеб. Пособие для вузов / С.П. Колчин - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
11. Кузьменко В.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / В.В. Кузьменко. - СПб.: ГИОРД. 2008.
12. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов/ Л.Н. Лыкова - М.: Издательство БЕК, 2009.
13. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: Учебник / И.А. Майбуров – М.: ЮНИТИ-ДАНА.
14. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник / В.Г. Пансков -М.: Финансы и статистика,2010
15. Перов А. В., Толкушин А. В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушин — М.: Юрайт-М, 2011.
16. Сердюкова А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.А. Налоги и налогообложение: учебник для вузов /  А.Э. Сердюкова, Е.С. Вылкова, А.А. Тарасевич – Спб.: Питер, 2010.
17. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для сред. Проф. Учеб. Заведений/ О.В. Скворцов. - М.: Издательский центр "Академия", 2010
18. Тарасова В.Ф., Савченко Г.В., Семочкина Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Г.В. Савченко, Л.Н. Семочкина – М.: КНОРУС, 2008.
19. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: энциклопедический словарь / А.В. Толкушкина - М.: Юрист, 2010.
20. Юткин Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. / Т.Ф. Юткин - М.: ИНФРА-М,2009
21. Шапкова Е.Ю. Налоги и налогообложение : Учебное пособие / Е.Ю. Шапкова - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2009.
22. Елгина Д.А. Водный налог: порядок исчисления и уплаты // Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение.  2009. № 5. С.15-29.
23. Карасев М.Н., Петрунин В.В. Вопросы исчисления и уплаты водного налога // Налоговый вестник. 2010. № 7. С.59-64.
24. Кошкин Р.Л., Петрунин В.В. Водный налог и плата за пользование водными объектами в 2007 году // Российский Налоговый Курьер. 2007. №12. С.15-19.
25. Моторин М.А. О налогоплательщиках водного налога//Налогообложение. 2010. №4. С.77.
26. Петрунин В.В. О платежах за водопользование (комментарий к новой редакции Водного Кодекса РФ) Налоговый вестник. 2007. № 9. С.29-34.
27. Скрябина О. Новое в налогообложении пользования водными объектами // Финансовая газета. 2006.№ 34.С.84
28. Соловьева М.В. Водный налог: смена караула// Главная книга. 2010. № 1. С.23-24.
29. Томина О.С. Новый Водный Кодекс Налоговый вестник.  2006. № 3. С.75-84.
30. Электронный ресурс: http://nalogkodeks.ru/ - Журнал «Налоговая политика и практика»
31. Электронный ресурс:   http://www.nalog.ru/ - Федеральная налоговая служба
32. Электронный ресурс: http://www.rnk.ru/ - сайт журнала «Российский налоговый курьер»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

¹ Тарасова В.Ф., Савченко Г.В., Семочкина Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Г.В. Савченко, Л.Н. Семочкина – М.: КНОРУС, 2008.

² Юткин Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. / Т.Ф. Юткин - М.: ИНФРА-М,2009

³ Тарасова В.Ф., Савченко Г.В., Семочкина Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Г.В. Савченко, Л.Н. Семочкина – М.: КНОРУС, 2008.

⁴ Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г.  (ред. от 25.12.2012) № 145-ФЗ // СЗ РФ.1998.№31.Ст.3823.

⁵Водный кодекс Российской Федерации от 3 июня 2006 г.  
(в ред. от 28 июля 2012 г.) №74-ФЗ // СЗ РФ.2006. № 23. Ст. 2381.

⁶ Кузьменко В.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / В.В. Кузьменко. - СПб.: ГИОРД. 2008.

⁷ Кошкин Р.Л., Петрунин В.В. Водный налог и плата за пользование водными объектами в 2007 году // Российский Налоговый Курьер. 2007. №12. С.15-19.

⁸. Карасев М.Н., Петрунин В.В.  Вопросы исчисления и уплаты водного налога // Налоговый вестник. 2010. № 7. С.59-64.

⁹ Елгина Д.А. Водный налог: порядок исчисления и уплаты // Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение.  2009. № 5. С.15-29.

¹⁰ Сердюкова А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.А. Налоги и налогообложение: учебник для вузов /  А.Э. Сердюкова, Е.С. Вылкова, А.А. Тарасевич – Спб.: Питер, 2010.

¹¹ Соловьева М.В. Водный налог: смена караула// Главная книга. 2010. № 1. С.23-24.

¹² Скрябина О. Новое в налогообложении пользования водными объектами // Финансовая газета. 2006.№ 34.С.84

¹³ Моторин М.А. О налогоплательщиках водного налога//Налогообложение. 2010. №4. С.77.

¹⁴ Петрунин В.В. О платежах за водопользование (комментарий к новой редакции Водного Кодекса РФ) Налоговый вестник. 2007. № 9. С.29-34.

¹⁵ Перов А. В., Толкушин А. В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушин — М.: Юрайт-М, 2011.