Виды налогов

Уплаченная государственная  пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае:

– уплаты государственной пошлины в большем размере, чем предусмотрено в НК;

– возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами;

– прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом;

– отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие;

– отказа в выдаче паспорта гражданина Российской Федерации.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной  пошлины производится по заявлению  плательщика государственной пошлины, поданному в налоговый орган  по месту совершения действия, за которое  уплачена (взыскана) государственная  пошлина.

Заявление может быть подано в течение трех лет со дня уплаты излишне уплаченной (взысканной) суммы  государственной пошлины.

Налоговые органы осуществляют проверку правильности исчисления и  уплаты государственной пошлины  в государственных нотариальных конторах, органах записи актов гражданского состояния и других органах, организациях, осуществляющих в отношении плательщиков действия, за осуществление которых  взимается государственная пошлина.

9.Таможенные пошлины и таможенные сборы

Таможенные пошлины - налоги, взимаемые государством с провозимых через национальную границу товаров по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом.

Таможенный тариф  РФ - свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.

Ставки таможенных пошлин являются едиными и одинаково  применяются к товарам, имеющим одинаковые коды товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, видов сделок или иных обстоятельств.

Таможенные ставки устанавливаются:

1)  в процентах к таможенной стоимости товаров - адвалорные ставки;

2)  в установленном размере за единицу облагаемых товаров - специфические ставки;

3)  сочетающие оба вида (адвалорные и специфические) ставок - комбинированные ставки.

Таможенные тариф обычно имеет несколько ставок пошлин на один и тот же товар, поскольку  многие страны применяют дифференцированные ставки на товары, импортируемые из государств - участников региональных экономических объединений, государств, на которые распространяется режим наибольшего благоприятиствования.

Для большинства таможенных тарифов характерен более низкий уровень ставок пошлин (или их отсутствие) на промышленное сырье и более  высокий на изделия обрабатывающей промышленности, сельскохозяйственную продукцию.

Особые виды таможенных пошлин являются временными, устанавливаются  для каждого отдельного случая ввоза  товаров на таможенную территорию РФ и подлежат уплате дополнительно  к обычным ввозным таможенным пошлинам.

При ввозе товаров могут  применяться следующие особые виды таможенных пошлин:

1)  специальные пошлины;

2)  антидемпинговые пошлины;

3)  компенсационные пошлины.

Специальные пошлины применяются в качестве защитной меры, если товары ввозятся в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров либо как ответная мера на дискриминационные или иные ущемляющие интересы РФ действия со стороны других государств или их союзов.

Антидемпинговые таможенные пошлины применяются в случаях ввоза товаров по цене более низкой, чем их обычная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.

Компенсационные таможенные пошлины применяются в случаях ввоза товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.

Тарифные преференции. При осуществлении торгово-политических отношений РФ с иностранными государствами допускается установление преференций по таможенному тарифу в виде:

1)  освобождения от уплаты таможенной пошлины;

2)  снижения ставок таможенных пошлин;

3)  установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товаров.

Тарифные преференции  могут устанавливаться при ввозе  товаров:

1) происходящих из государств, образующих вместе с РФ зону  свободной торговли или таможенный  союз либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой  зоны или такого союза;

2) происходящих из развивающихся  стран, пользующихся национальной  системой преференций РФ, пересматриваемой  Правительством РФ не реже, чем  один раз в три года.

Тарифные льготы. При осуществлении торговой политики РФ в пределах ее таможенной территории допускается предоставление тарифных льгот в виде:

1)  возврата ранее уплаченной таможенной пошлины;

2)  снижения ставки таможенной пошлины;

3)  освобождения в исключительных случаях от уплаты таможенной пошлины.

К таможенным сборам относятся:

1)  таможенные сборы за таможенное оформление товаров;

2)  таможенные сборы за хранение товаров;

3)  таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров

Налогоплательщиками таможенной пошлины, таможенных сборов и иных таможенных платежей признаются декларанты либо иные лица, определяемые Таможенным кодексом РФ.

Под декларантами понимаются лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ, и таможенные брокеры (посредники), декларирующие, представляющие и предъявляющие товары от собственного имени.

Объект налогообложения. Объектом налогообложения таможенной пошлиной, таможенными сборами и иными таможенными платежами признаются товары, перемещаемые через таможенную границу РФ.

Не облагаются таможенной пошлиной товары, перемещаемые через  таможенную границу РФ:

1) предназначенные для  официального пользования дипломатическими  или консульскими представительствами  иностранных государств, для личного  пользования официальными представителями  иностранных государств и проживающими  с ними членами их семей,  а также другими указанными  в Таможенном кодексе РФ физическими  лицами, в порядке и на условиях, установленных Таможенным кодексом  РФ;

2) принадлежащие физическим  лицам, имеющим право на беспошлинный  ввоз таких товаров на основании  международного договора, одной  из сторон которого является  РФ, или законодательства Российской  Федерации;

3) подлежащие обращению  в государственную собственность  РФ.

Особенности применения таможенных пошлин при перемещении товаров  через таможенную границу РФ определяются в зависимости от таможенного  режима, под который помещается перемещаемый товар.

Налоговая база таможенной пошлины в зависимости от вида товаров и применяемых налоговых ставок определяется как:

-  таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ;

-  объемная характеристика в натуральном выражении (количество, масса, объем).

Методы определения  таможенной стоимости ввозимых товаров.

Для определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, применяется один из следующих методов:

1)  по цене сделки с ввозимыми товарами;

2)  по цене сделки с идентичными товарами;

3)  по цене сделки с однородными товарами;

4)  вычитания стоимости;

5)  сложения стоимости;

6)  резервный.

Основным методом определения  таможенной стоимости товаров является метод по цене сделки с ввозимыми  товарами. Если основной метод не может  быть использован, последовательно  применяются другие методы определения  таможенной стоимости.

10.Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов

Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира (ст. 333.1 НК РФ), за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ.

Плательщиками сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в  том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке  лицензию (разрешение) на пользование  объектами водных биологических  ресурсов во внутренних водах, в территориальном  море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объектами обложения признаются:

– объекты животного мира, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ;

– объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ.

Не  признаются объектами обложения  объекты животного мира и объекты  водных биологических ресурсов, пользование  которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации (по перечню, утверждаемому Правительством РФ) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно  проживающими в местах их традиционного  проживания и традиционной хозяйственной  деятельности, для которых охота  и рыболовство являются основой существования. Такое право распространяется только на количество (объем) объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков. Лимиты использования объектов животного мира и лимиты и квоты на вылов (добычу) объектов водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов РФ по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

Сумма сбора за пользование объектами  животного мира определяется в отношении  каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для  соответствующего объекта животного  мира.

Сумма сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта  водных биологических ресурсов как  произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для  соответствующего объекта водных биологических  ресурсов.

Уплата  сборов производится:

плательщиками – физическими лицами, за исключением  индивидуальных предпринимателей, – по местонахождению органа, выдавшего лицензию (разрешение);

плательщиками – организациями и индивидуальными  предпринимателями – по месту  своего учета.

Суммы сборов за пользование объектами  водных биологических ресурсов зачисляются  на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения  в соответствии с бюджетным законодательством  РФ.

Региональные налоги и сборы

1. Налог на имущество  организаций

Налог на имущество предприятий (гл. 30 НК РФ) – это прямой налог, обращенный непосредственно к основным, оборотным средствам и финансовым активам хозяйствующих субъектов.

Налог на имущество уплачивают:

– предприятия, учреждения, организации (включая банки и

кредитные организации), относящиеся по российскому  законодательству к юридическим  лицам;

– филиалы и иные аналогичные подразделения предприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;

– компании, фирмы, любые иные организации (включая

полные  товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных  государств, международные организации  и объединения, а также их обособленные подразделения,

обладающие  имуществом на территории России, континентальном  шельфе или в исключительной экономической  зоне РФ.

Налог на имущество организаций устанавливается  главой 30 НК РФ и законами субъектов  РФ, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов  Российской Федерации и с момента  введения в действие обязателен к  уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщиками налога признаются:

– российские организации;

– иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.