МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ
И НАУКИ РФ ОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ АВТОНОМНАЯ
НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСШЕГО
ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ВОЛЖСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ имени
В.Н. ТАТИЩЕВА» (институт)
Контрольная работа
по дисциплине «Нормативное
регулирование налоговых отношений»
на тему «Виды налогов и их классификация»
Работу выполнил:
Студент группы ЭБЗ-112 (БУАиА)
Ионова Е.А
Руководитель:
Голиков О.И
Тольятти 2013
Виды налогов и их классификация
Под налогом понимается обязательный,
индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и
физических лиц в форме отчуждения
принадлежащих им на праве собственности,
хозяйственного ведения или оперативного
управления денежных средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства
и (или) муниципальных образований.
Классификация налогов –
это обоснованное распределение
налогов по определенным группам, обусловленное
целями и задачами систематизаций и
сопоставлений.
В качестве классификационных
свойств могут быть выбраны практически
все элементы или признаки налога:
субъекты и объекты налогообложения,
принадлежность к бюджетам различных
уровней, способы изъятия и уплаты
и т.д.
- Классификация налогов по способу взимания:
- Прямые налоги – взимаются в процессе приобретения и накопления, материальных благ. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на реальные прямые налоги, которые уплачиваются с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода, и личные прямые налоги, которые уплачиваются с реально полученного дохода и учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика. К таким налогам относятся подоходный налог, налог на прибыль, на имущество, на наследство.
- Косвенные налоги – взимаются в процессе расходования материальных благ, при этом включаемые в виде надбавки к цене товаров (работ, услуг), которая оплачивается конечным потребителем. Среди косвенных налогов выделяются:
- индивидуально-косвенные налоги, которыми облагаются строго определенные группы товаров (акцизы);
- универсально-косвенные налоги, которыми облагаются все или почти все товары, работы и услуги (НДС, налог с продаж);
- таможенные пошлины, взимаемые с лиц, осуществляющих экспортно-импортные операции.
- Классификация налогов по принадлежности к уровню власти:
В Российской Федерации сформировалась
трехуровневая система налоговых отчислений.
Данная классификация единственная имеет
законодательный статус - на ней построена
вся последовательность изложения НК
РФ.
- Федеральные налоги - это налоги, устанавливаемые НК и обязательные к уплате на всей территории РФ.
В настоящее время на территории
РФ действуют следующие виды федеральных
налогов:
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- акцизы;
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- налог на прибыль организаций;
- водный налог;
- налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
- государственная пошлина.
- Региональные налоги — это налоги субъектов РФ. Региональными признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.
К региональным налогам относятся:
- налог на имущество организаций;
- налог на игорный бизнес;
- транспортный налог.
- Местные налоги — это налоги, устанавливаемые НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах, вводимыми в действие в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
В настоящее время предусмотрена
возможность взимания следующих
видов местных налогов:
- налог на имущество физических лиц;
- земельный налог.
- Классификация по объекту налогообложения:
- Налоги с имущества (имущественные) – это налоги, взимаемые с организаций или физических лиц по факту владения ими определенным имуществом или с операций по его продаже (покупке)
- Налоги с дохода – это налоги, взимаемые с организаций или физических лиц при получении ими дохода. Эти доходы в полной мере определяются платежеспособностью налогоплательщика. Различают налоги с дохода фактические, т.е. взимаемые по фактически полученному доходу, и вмененные, взимаемые по доходу, который устанавливается заранее государством исходя из того, какой доход условно должен получить налогоплательщик, занимаясь данным видом предпринимательской деятельностью.
- Налоги с потребления – это налоги, взимаемые в процессе оборота товаров (работ, услуг).
- Налоги с использование ресурсов (рентные) – это налоги, взимаемые в процессе использования ресурсов окружающей природной среды. К данной группе товаров следует отнести налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, земельный налог.
- Классификация по субъекту налогообложения:
- Налоги, уплачиваемые физическими лицами (подоходный налог, налог на наследование или дарение);
- Налоги с организаций (налог на прибыль, НДС);
- Налоги со смешанным субъектным составом (смежные налоги). Примером таких налогов служат: государственная пошлина, налог на недвижимость.
- Классификация налогов по целевой направленности:
- Абстрактные (общие) налоги - предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом (примеры — НДС, налог на прибыль организаций и др.)
- Целевые (специальные) налоги - вводятся для финансирования конкретных направлений государственных расходов, и поступления от них могут использоваться только в строгом соответствии с их целевым назначением. Для их учета создаются специальные бюджетные или внебюджетные фонды.
- Классификация налогов по срокам уплаты:
- Срочные (разовые) налоги – это налоги, уплата которых не имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного события или совершении определенного действия (сборы и пошлины).
- Периодические (регулярные или текущие) налоги – это налоги, уплата которых имеет систематически регулярный характер в установленные законом сроки (налог на прибыль, НДС).
- Классификация налогов по уровню бюджета:
- Закрепленные налоги – это налоги, которые непосредственно и целиком поступающие в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд.
- Регулирующие налоги – это налоги, распределяемые между бюджетами разных уровней в пропорции, которая определяется бюджетным законодательством и может изменяться при утверждении федерального и региональных бюджетов на текущей финансовый год.