Виды налогов и налоговые системы в рыночной экономике. Проблема эффективности налогообложения

№ п/п

Виды налогов  и сборов РФ

Налоговые ставки

Федеральные налоги и сборы

1

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Устанавливается в размере  от 0 до 18% от дохода субъекта налога (реализации товаров, работ, услуг и т. д.):

0% — на отдельные  виды товаров, топлива, ГСМ,  работ и услуг, связанных с  перевозом через таможенную границу,  добычей драгоценных металлов  в Гоххран, перевозкой пассажиров и др.; 

10% — при реализации продуктов, скота, товаров для детей, периодических изданий, медицинских товаров, лекарств и др.;

18% — при реализации  товаров, работ и услуг, не  указанных выше. Налог засчитывается  целиком в федеральный бюджет.

2

Акцизы на отдельные виды товаров и минерального сырья

Определяется от реализованной (произведенной) стоимости или объемов  товаров (работ, услуг) в размере: От 0 до 3629 руб. за единицу измерения, в  зависимости от вида подакцизного товара (алкогольной продукции, табачных изделий, топлива, автомобилей и др.)

20-80% — при реализации  алкогольной продукции, вводимой на территорию РФ. В федеральный бюджет засчитывается 100% акцизов по спиртовой продукции из всех видов сырья, кроме пищевых, табачным изделиям, природному газу; 95% по углеводородным видам продуктов, 50% по спиртосодержащим продуктам и спиртам из пищевых продуктов, 40% по бензину и дизельному топливу.

3

Налог на прибыль (доход) организаций

Исчисляется из сумм налогооблагаемой прибыли в размере: от 0 до 24%. Из них:

 а) Для российских организаций:

24% — на прибыль  от доходов по основной деятельности, из которых 6,5% перечисляется в  федеральный бюджет, 17,5% в бюджеты  субъектов РФ, которую регионы  могут понизить до 13,5%;

15% — по доходам,  полученным по дивидендам от  иностранных организаций, по процентам отдельных видов ценных бумаг и облигаций;

9% — по доходам,  полученным по дивидендам от  российских организаций и физических лиц, по процентам отдельных видов ценных бумаг и облигаций;

0% — по доходам от  процентов по отдельным видам облигаций и займов;

 б) Для иностранных  организаций: 

24% — на прибыль  от основной деятельности;

20% — на прибыль  по отдельным источникам дохода (дивиденды, проценты, лизинговые  операции и т. д.);

15% — по доходам  от дивидендов, полученных от  российских организаций, от процентов по отдельным видам ценных бумаг и облигаций;

10% — по доходам  от аренды транспортных средств  всех типов и видов; 

9% — по доходам от  процентов по отдельным видам  ценных бумаг и облигаций; 

0% — по доходам от  процентов по отдельным видам облигаций и займов;

100% налога на прибыль  по всем позициям, кроме пункта  а) — 24%, засчитывается в федеральный  бюджет.

4

Налог на доходы физических лиц

Исчисляется от всех видов  доходов субъекта налога от 13 до 35%, в том числе:

13% — от общей суммы дохода за отчетный период с учетом льгот, вычитаемых из налогооблагаемой базы в размерах: стандартных вычетов - от 300 до 3000 руб.; социальных вычетов — 38 000 руб. на каждого ребенка, обучающегося в вузе или проходящего лечение; имущественных вычетов — от 125 000 до 1 000 000 руб.; профессиональных вычетов — от 20 до 40% от расходов, которые не подтверждаются документально;

13% — от дохода, полученного  от экономии на процентах за  пользование кредитами; 

35% — от суммы дохода  за выигрыши, призы, страховые выплаты по договорам и вкладам в банки;

30% — от доходов,  субъектов налога, не являющихся  налоговыми резидентами; 

9% — от доходов долевого  участия в деятельности организаций,  полученных в виде дивидендов  или в виде процентов по  облигациям;

6% — от доходов долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов. Налог в целом засчитывается в бюджеты субъектов РФ.

5

Единый социальный налог (взнос)

Исчисляется от общей  годовой суммы выплат работником организаций или сумм дохода индивидуальных предпринимателей, адвокатов и сельскохозяйственных товаропроизводителей, приходящейся на одного работника и распределяются в федеральный бюджет, фонд обязательного медицинского страхования и/или фонд социального страхования РФ. Например, при годовой налоговой базе на одного работника в 280 тыс. руб. — налоговая" ставка равна 26%, из которых 20% перечисляется в федеральный бюджет; 3,2% — в фонд социального страхования РФ; 0,8 — в федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 2% — в территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Если налоговая база превышает 280 тыс. руб., но не превышает 600 тыс. руб., то устанавливается определенная общая сумма плюс процентная доля сверх минимума налоговой базы в 280 тыс. руб., которая также распределяется по бюджету и фондам. Аналогично, если налоговая база превышает 600 тыс. руб.

6

Государственная пошлина

Устанавливается однократно в зависимости от субъекта налога и оказываемой услуги: — по делам, рассматриваемым в судах общей  юрисдикции, ставки установлены в размерах от 100 до 20 000 руб., которая может быть снижена на 50% в зависимости от вида услуги;

 — по делам, рассматриваемым  в арбитражных судах, ставки  установлены в размерах от 100 до 100 000 руб., которая может быть понижена на 50% в зависимости от вида услуги;

— по делам, рассматриваемым  в конституционных судах, ставка установлена в размере от 200 до 4500 руб.;

 — при совершенствовании  нотариальных действий, ставки установлены  в размерах от 20 до 1млн. руб.;

— при государственной регистрации актов гражданского состояния ставки установлены в размере от 100 до 500 руб.;

— при совершении действий по приобретению гражданства и выезду (въезду) за пределы РФ ставки установлены  в размере от 10 до 3000 руб.;

— при совершении действий государственными учреждениями ставки установлены в размере от 20 до 100 тыс. руб.

7

Сбор за право пользования  объектами животного мира и водными  биологическими ресурсами

Ставки сбора за каждый объект животного мира, в зависимости от вида, установлены в размере от 20 до 15 000 руб. При изъятии молодняка (до 1 года возрастом) диких копытных, ставки уменьшаются на 50%. Ставки могут быть равны 0%, если пользование такими объектами осуществляются в целях охраны здоровья населения, регулирования видового состава и т. д. Ставки сбора за каждый объект (тонну) водных биоресурсов установлены с учетом района водного бассейна и вида ресурса в размере от 20 до 100 000 руб., а за одно млекопитающее — от 150 до 30 000 руб. Ставка может быть равна 0%, если пользование такими водными ресурсами осуществляется в целях охраны здоровья населения, регулирования видов и т. д. Сумма сбора за пользование объектами животного мира уплачивается непосредственно при получении лицензии, и за пользование объектами водных биоресурсов уплачивается в виде разового 10% взноса при получении лицензии, а остальные 90% в виде регулярных взносов в течение срока действия лицензии. Вся сумма сборов поступает в федеральный бюджет.

8

Водный налог

Ставка налога за забор 1 тыс. куб. м воды для технологических нужд из поверхностных водных объектов установлена в размере от 246 до 480 руб., из подземных водных объектов — от 300 до 678 руб. в зависимости от бассейна озера, реки и экономического района, морской воды от 4,32 до 14,88 руб.

 Ставка налога при использовании акватории рек и морей установлена в размере от 14,04 до 49,8 руб. за 1 кв. км в год с учетом акватории морского бассейна и экономического района.

Ставка налога при  использовании водных объектов для  целей гидроэнергетики установлена  в размере от 4,8 до 13,7 руб. за 1 тыс. кВт-ч электроэнергии.

 Ставка налога при  использовании водных объектов  для лесосплава установлена в размерах от 1183,2 до 1705,2 руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой древесины на каждые 100 км сплава. Вся сумма налога поступает в федеральный бюджет.

9

Налог на добычу полезных ископаемых

Ставки налога за добычу полезных ископаемых установлены в  размере от 0 до 17,5 от налогооблагаемой базы:

0% — при добыче попутного  газа, подземных вод, минеральных  и др.;

3,8% — при добыче калийных солей; 4% — при добыче торфа, каменного угля и сланцев;

5,5% — при добыче  радиоактивных металлов, горно-химического  сырья, бокситов и др.;

6% — при добыче неметаллического  сырья, битумных пород; 

6,5% — при добыче  сырья, содержащего драгоценные металлы;

7,5% — при добыче  минеральных вод; 

8% — при добыче руд  цветных и редких металлов, алмазов  и др.;

16,5% — при добыче  углеводородов и нефти; 

17,5% — при добыче  газового конденсата;

135 руб. — за добычу 1 тыс. куб. м газа. Сумма налога  засчитываете» в федеральный бюджет.

10

Налог на наследование или  дарение

Ставка налога установлена  в размере 10-30% от стоимости имущества (недвижимости, денежных средств, драгоценностей и т. д.) в зависимости от возраста и степени родства наследников.

Региональные налоги и сборы

11

Налог на имущество организаций

Устанавливается законом  субъекта РФ. 2,2% от среднегодовой стоимости имущества. Налог засчитывается в бюджет субъекта РФ.

12

Транспортный налог

Устанавливается НК РФ и  законом субъекта РФ в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости и категории средства в расчете на 1 л с. мощности двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства и устанавливается в размере от 2 до 200 руб., которые могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 5 раз. Налог засчитывается в бюджет субъекта РФ. Налоговая ставка может быть увеличена законом субъекта РФ, но не более чем в 5 раз

13

Налог на игорный бизнес

Устанавливается законом  субъекта РФ в размере: от 25 000 до 125 000 руб. за один игорный стол, автоматы, кассу тотализатора. Если ставки налога не установлены законом субъекта РФ, то они исчисляются в размере от 1500 до 25000 руб. Налог засчитывается в бюджет субъекта РФ.

Местные налоги и сборы

14

Земельный налог

Устанавливается НК РФ и законодательными актами органов местного самоуправления в размере:

- 0,3% от кадастровой  стоимости земельного участка,  отнесенного к землям

— сельскохозяйственного  назначения, занятых жилищным фондом и инфраструктурой ЖКХ;

— 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка иного назначения. Налог засчитывается в местный бюджет.

15

Налог на имущество физических лиц

Ставка налога установлена  с учетом суммарной инвентаризационной стоимости в размере от 0,1 до 2%. Налог засчитывается в местный бюджет.

Специальные налоговые режимы

16

Единый сельскохозяйственный налог

Ставка налога исчисляется  от налоговой базы в размере 6% от суммы денежных доходов сельскохозяйственной продукции и выращенной рыбы, уменьшенной на величину расходов и величину убытков (но не менее чем на 30%). Сумма налога засчитывается в федеральное казначейство

17

Единый налог на вмененный  доход от отдельных видов деятельности

Ставка налога установлена  в размере 15% от величины вмененного дохода, получаемого организациями и индивидуальными предпринимателями от предпринимательской деятельности, и засчитывается в федеральное казначейство

18

Налогообложение при упрощенной системе налогообложения

Ставки налога установлены  в размере 6% от суммы денежных доходов или 15% от суммы дохода с учетом ее уменьшения на величину расходов, получаемых организациями и индивидуальными предпринимателями. Сумма налога засчитывается в федеральное казначейство

19

Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции

Инвестор уплачивает все виды налогов, предусмотренные НК РФ, в т. ч. плату за негативное воздействие на окружающую среду и таможенные сборы. Инвестор может освобождаться от некоторых региональных и местных налогов. Ставки налогов установлены НК РФ в размерах, приведенных выше за исключением:

- налоговая ставка  при добыче нефти и газового  конденсата из нефтегазоконденсатных  месторождений составляет 340 руб.  за 1 т с учетом коэффициента  динамики мировых цен на нефть;  при этом она уменьшается на 50% до момента достижения предельного уровня коммерческой добычи нефти и газового конденсата, установленного соглашением;

— налоговая ставка при  добыче полезных ископаемых установлена с коэффициентом 0,5 относительно ставок, приведенных в пункте 9 табл. по налогу на добычу полезных ископаемых

20

Таможенная пошлина  и таможенные сборы

Выведены из НК РФ и  устанавливаются Таможенным кодексом РФ. Ставки пошлин и сборов установлены в размерах не менее 0,05% от стоимости товара (в иностранной валюте)