Единый социальный налог

6) взносы работодателя, уплаченные  плательщиком страховых взносов  в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;

7) стоимость проезда работников  и членов их семей к месту  проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых  взносов лицам, работающим и проживающим  в районах Крайнего Севера  и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством  Российской Федерации, трудовыми  договорами и (или) коллективными  договорами. В случае проведения  отпуска указанными лицами за  пределами территории Российской  Федерации не подлежит обложению  страховыми взносами стоимость  проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления  до пункта пропуска через Государственную  границу Российской Федерации, включая  стоимость провоза багажа весом  до 30 килограммов;

8) суммы, выплачиваемые физическим  лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также  из средств избирательных фондов  кандидатов на должность Президента  Российской Федерации, кандидатов  в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти  субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в  ином государственном органе  субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом  субъекта Российской Федерации, избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного  органа муниципального образования, кандидатов на должность главы  муниципального образования, на  иную должность, предусмотренную  уставом муниципального образования  и замещаемую посредством прямых  выборов, избирательных фондов избирательных  объединений, избирательных фондов  региональных отделений политических  партий, не являющихся избирательными  объединениями, из средств фондов  референдума инициативной группы  по проведению референдума Российской  Федерации, референдума субъекта  Российской Федерации, местного  референдума, инициативной агитационной  группы референдума Российской  Федерации, иных групп участников  референдума субъекта Российской  Федерации, местного референдума  за выполнение этими лицами  работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;

9) стоимость форменной одежды  и обмундирования, выдаваемых работникам  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, а также  государственным служащим федеральных  органов государственной власти  бесплатно или с частичной  оплатой и остающихся в их  личном постоянном пользовании;

10) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством  Российской Федерации отдельным  категориям работников;

11) суммы материальной помощи, оказываемой  работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного  работника за расчетный период;

12) суммы платы за обучение  по основным и дополнительным  профессиональным образовательным  программам, в том числе за  профессиональную подготовку и  переподготовку работников;

13) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение  затрат по уплате процентов  по займам (кредитам) на приобретение  и (или) строительство жилого помещения;

14) суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого  обеспечения и иных выплат, получаемых  военнослужащими, лицами рядового  и начальствующего состава органов  внутренних дел Российской Федерации, федеральной противопожарной службы, лицами начальствующего состава  федеральной фельдъегерской связи, сотрудниками учреждений и органов  уголовно-исполнительной системы, таможенных  органов Российской Федерации  и органов по контролю за  оборотом наркотических средств  и психотропных веществ, имеющими  специальные звания, в связи с  исполнением обязанностей военной  службы и службы в указанных  органах в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

15) суммы выплат и иных вознаграждений  по трудовым договорам и гражданско-правовым  договорам, в том числе по договорам  авторского заказа в пользу  иностранных граждан и лиц  без гражданства, временно пребывающих  на территории Российской Федерации.

При оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников, как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

В базу для начисления страховых взносов помимо выплат, указанных выше также не включаются:

1) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный  фонд Российской Федерации, - суммы  денежного содержания и иные  выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями;

2) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального  страхования Российской Федерации, - любые вознаграждения, выплачиваемые  физическим лицам по договорам  гражданско-правового характера, в  том числе по договору авторского  заказа, договору об отчуждении  исключительного права на произведения  науки, литературы, искусства, издательскому  лицензионному договору, лицензионному  договору о предоставлении права  использования произведения науки, литературы, искусства.

Определим налоговую базу:

195 000 + 195 000 * 20 % + 10 000 + 5 000 + 12 000 + 15 000 = 276 000 руб.

Сумма взносов в ПФР составит 71 760 рублей (276 000 руб. х 26 %).

Сумма взноса в ФСС РФ составит 8004 руб. (276 000 руб. х 2,9 %).

Сумма взноса в ФФОМС РФ - 5796 руб. (276 000 руб. х 2,1%).

Сумма взноса в ТФОМС РФ - 8280 руб. (276 000 руб. х 3%).

Общая сумма взносов составит 93 840 руб. (276 000 руб. х 34 %).

 

Задача 4

 

В организации работают 12 человек, в том числе три иностранных гражданина. За 1 квартал 2008 г гражданам России начислены разного рода выплаты в размере 250 000 руб., в том числе пособия по временной нетрудоспособности – 35 000 руб., единовременное вознаграждение за выслугу лет – 85 000 руб. Иностранным гражданам выплаты произведены в размере 48 500 руб., в том числе оплата за найм квартиры для проживания – 6500 руб. Исчислите ЕСН.

Решение

Согласно ст. 7 п. 4 Федерального закона N 212-ФЗ, не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Налоговая база по страховым взносам гражданам России составляет 250 000 – 35 000 = 215 000 руб.

Следовательно, сумма взносов в ПФР составит 55 900 рублей (215 000 руб. х 26 %).

Сумма взноса в ФСС РФ составит 6235 руб. (215 000 руб. х 2,9 %).

Сумма взноса в ФФОМС РФ - 4515 руб. (215 000 руб. х 2,1%).

Сумма взноса в ТФОМС РФ - 6450 руб. (215 000 руб. х 3%).

Общая сумма взносов составит 73 100 руб. (215 000 руб. х 34 %).

 

 

Список использованной литературы

 

1. Федеральный закон «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 N 212-ФЗ - режим доступа: СПС Консультант Плюс
2. Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" от 24.07.2009 N 213-ФЗ - режим доступа: СПС Консультант Плюс
3. Письмо Минфина России от 11.02.2010 № 03-03-05/25.
4. Глухов, В.В. Налоги: теория и практика. - Спб.: Специальная литература. 2008. – 410 с.
5. Кисилевич, Т.И. Практикум по налоговым расчетам: учеб. пособие / Т.И. Киселевич.- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2010.- 312 с.
6. Кириллова О.С. Налоги и налогообложение: курс лекций / О.С. Кириллова. - М.: Экзамен, 2009. - 288с.
7. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат, 2010. — 720 с.
8. Черник Д.Г. Налоги / Под ред. Д.Г. Черника.–М.: Финансы и статистика, 2010. - 473с.
9. Широкова Е.К. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды РФ. – М. Издательство «Волтерс Клувер». 2010. – 178 с.
10. Жуков В.Н. Учет финансовых результатов для целей налогообложения // Бухгалтерский учет. – 2009. - №12. - С. 4-11.
11. Сайт «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс]

Размещено на