Економічна природа становлення та розвитку податків

Тема1.Економічна природа становлення та розвитку податків.

1.Обєктивна  обумовленість податків

2.Поняття податків

3.Класифікація  податків

4.Поняття податкових  платежів у доходах бюджету

5.Принципи  оподаткування

6.Функції податків

7.Крива Лофера 

 

1.Обєктивна обумовленість податків

Податки є основним джерелом надходження доходів до всіх ланок  бюджетної системи в тому числі  і до місцевих бюджетів, з їх зростанням повязуються перспективи стабілізації в країні.

Податки забезпечують сталу  фінансову базу держави.

Податки виступають головним знаряддям економічної доктрини.

Податки це об’єктивне суспільне  явище.

Часте коригування податкового  законодавства погіршує фінансове становище підприємств, негативно впливає на процес виробництва, дестабілізує його.

Податок є однією з найважливіших фінансових категорій.

Історично, податок –  це найдавніша форма фінансових відносин між державою та членами суспільства.

Спочатку внески проводилися  в натуральній формі, а з появою товарно-грошових відносин відбувся поступовий перехід до грошової форми оподаткування.

Об’єктивна обумовленість  виникнення податків полягає в необхідності на певному етапі розвитку суспільства  в централізації ресурсів.

Вона на початкових ступенях здійснювалась в різних формах а коли виробництво набуло товарного характеру, централізація почала здійснюватись в грошовій формі.

 

2.Поняття  податків

Податки являють собою  обов’язкові примусові стягнення  з фізичних та юридичних осіб до державного бюджету.

За економічним змістом, податки – це фінансові відносини  між державою та платниками податків з метою створення загальнодержавного централізованого фонду грошових коштів необхідних для виконання державою своїх функцій.

Податки встановлені  для утримання державних структур і фінансового забезпечення функцій  які виконують ці структури – економічні та соціальні.

Податки – це плата  суспільства за виконання державою її функцій; це відрахування частини вартості ВНП на суспільні потреби без яких сучасне суспільство існувати не може.

 

3.Класифікація  податків

1.За напрямами використання:

-загальнодержавні

-місцеві

2.За формою або характером  оподаткування:

-прямі

-непрямі

Прямі безпосередньо  залежать від фінансових результатів  товаровиробника, тобто безпосередньо  від доходу.

Непрямі встановлюються в цінах товарів та послуг. Їх розмір для окремого платника прямо не залежить від його доходів, оскільки вони включаються в ціну то їх платить більше той хто більше споживає.

3.За способом стягнення:

-податкові ставки

-шкали оподаткування

4.За суб’єктами оподаткування:

-податки на доходи  підприємств

-податки на доходи  фізичних осів

5.За джерелом сплати:

-за рахунок прибутку  підприємств

-включаються у витрати  виробництва

 

4.Поняття  податкових платежів у доходах  бюджету

Крім перелічених видів  у доходах бюджету розрізняють  групу неподаткових платежів

Відмінність між ними та податками виходить з їх функціонального  призначення.

Податки створюють як фіскальні інструменти формування доходу бюджету.

Неподаткові платежі  такого призначення не мають. У них  може бути досить різноманітна роль ніяк не пов’язана з бюджетом

Спрямування платежів до бюджету визначається тим фактором що бюджет служить основним централізованим  фондом держави.

 

5.Принципи  оподаткування

1. Стабільність і передбачуваність — припускає незмінність основних податкових платежів і правил стягнення податку протягом тривалого часу, а також логічність з економічної і правової сторони змін податкового законодавства.

2.Високий  рівень розвитку регулюючої функції  податків при допомозі даної  функції податки виконують одне  із головних своїх призначень.

3. Гнучкість — передбачає оперативна зміна податкових платежів, способів їхнього числення, системи пільг і санкцій у залежності від зміни ситуації.

4. Рівновага — забезпечує орієнтацію держави на підтримку за допомогою податків структурної рівноваги.

5. Рухливість — відображає чуйність податкових платежів до змін в області формування, переміщення оподатковуваної чи бази появи нових форм податків.

6. Вираження чіткої антиінфляційної спрямованості через податкові вилучення.

7. Зручність як для платника при внесенні податкових платежів, так і для контролюючого суб'єкта по вилученню податку і держави при використанні податкових важелів.

8. Рівність — забезпечує обов'язок платників при рівних оцінних умовах і розмірах доходів.

9. Стимулювання, тобто формування економічних і правових інтересів у здійсненні визначеної діяльності й одержанні більш високих доходів.

10. Економічність — співвідносить витрати по зборі податку і доходи від збору податкових надходжень.

11. Рівномірність охоплення — передбачає раціональне виділення як об'єкт обкладання різних елементів чи вартості видів діяльності, а не зосередження податкового тягаря винятково на одній якій-небудь їхній частині.

 

6.Функції  податків

-фіскальна (бюджетно-податкова)  є важливою характеристикою для суті податків, визначає їх призначення

-позподільча – розподіл та  перерозподіл у суспільстві сукупного  суспільного продукту або НД

-постійність – податкові платежі  мають бути постійними, стабільними,  рівномірно розподілятися в регіональному  розрізі. Передбачає надходження податкових платежів не у вигляді разових платежів до бюджету а рівномірно протягом бюджетного року в чітко встановлені строки.

-стабільність – визначається  високим рівнем гарантій що  передбачені доходи будуть отримані  в повному обсязі. Немає сенсу встановлювати такі податки які необхідних гарантій не дають.

-рівномірність – розподіл податків  в територіальному розрізі необхідна  для забезпечення достатніми  доходами всіх ланок бюджетної  системи.

-регулююча – вплив податків  на різні сторони діяльності податків. Коли платник хоче сплатити як найменшу суму що може досягатися за рахунок зменшення обсягів об’єкта оподаткування та вибору пільг щодо умов виробничої діяльності

-контрольно – оцінює ефективність  кожного податкового каналу.

 

7.Крива Лофера

Із зростанням податкової ставки збільшується величина податкової бази. Але існує  певна оптимальна точка (х₀ )величини податкової ставки яка забезпечує максимальне надходження коштів до бюджету.

З наступним необґрунтованим зростанням величини податкової ставки надходження до бюджету будуть різко знижуватись.