Земельный налог для физических лиц – снижение налоговой базы, льготы, уведомления, ответственность

1.6. Ответственность за  неуплату налогов 
    В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате земельного налога, налогоплательщику направляется требование об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ). Требование представляет собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 
    Форма требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) утверждена Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 16.04.2012 г. N ММВ-7-8/238@ "Об утверждении форм документов о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков), требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации". 
    Если налогоплательщик не уплатил сумму земельного налога или уплатил не полностью в установленный срок, то производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. 
    Кроме того, в случае несвоевременной уплаты земельного налога начисляется пеня. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах (статья 75 НК РФ). 
    Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 
    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Определяется пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 
    Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. 
    Может возникнуть ситуация, когда налоговым органом неправильно исчислена сумма земельного налога, что повлекло излишнюю уплату (взыскание) налога на основании налогового уведомления. В этом случае налоговым органом должен быть произведен соответствующий перерасчет, а сумма излишне уплаченного (взысканного) налога подлежит зачету (возврату) в порядке и сроки, установленные статьями 78, 79 НК РФ. 
    В результате ошибки при исчислении суммы налога может возникнуть не только переплата физическим лицом суммы налога, но и недоимка. В Письме Минфина Российской Федерации от 17.12.2008 г. N 03-05-04-02/75 разъяснено, что в такой ситуации налогоплательщик обязан доплатить сумму земельного налога, но только после получения налогового уведомления, в котором указана уточненная сумма налога. Если земельный налог на основании полученного уведомления уплачен налогоплательщиком в установленный срок, оснований для начисления пеней и привлечения его к ответственности нет. 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Расчетная часть

Условие задания:

Организация занимается оптовой торговлей. На балансе у нее находятся два легковых автомобиля с мощностью двигателей 95 и 105 л.с. В феврале организация взяла в аренду грузовой фургон с мощностью двигателя 130 л.с., который оформила в собственность в августе текущего налогового периода. 
Рассчитайте налог, который должна уплатить организация за налоговый период, используя ставки, указанные в НК РФ.

Решение:

При решении задания необходимо руководствоваться положениями главы 28 НК РФ. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке по законодательству РФ (п.1 ст.358 НК РФ). Налоговая база рассчитывается в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя в лошадиных силах ( п.1 ст. 359 НК РФ). В отношении транспортных средств налоговая база исчисляется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2 Ст. 359 НК РФ) .Налоговые ставки определяются в соответствии с положениями п 1. Ст. 361 НК РФ.

Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды (для организаций): первый квартал, второй квартал, третий квартал. (Ст.360 НК РФ)

Сумма налога исчисляется следующим образом:

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки. (Ст.362 НК РФ)

В течение налогового периода организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода уплачивают сумму налога.(ст. 363 НК РФ).

Сумма налога к уплате = исчисленная сумма налога минус авансовые платежи по налогу, уплаченными в течение налогового периода. 
 
Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода равна 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки.(ст. 362 НК РФ)

Ставки транспортного налога установленные в  п. 1 ст. 361 НК РФ : 
- легковой а/м 95 л.с. – 2,5 руб. 
- легковой а/м 105 л.с. -3,5 руб. 
- грузовой фургон 130 л.с.- 4 руб.

Сумма налога в соответствии со ст.362 НК РФ :

- легковой а/м 95 л.с. = 95 л.с. *2,5 р =237,5 руб.

- легковой а/м 105 л.с. =105 л.с. *3,5 р =367,5 руб.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) производится с учетом коэффициента. Коэффициент определяется согласно п.3 ст.362 как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Месяц регистрации и месяц снятия с учета принимаются за целые месяцы. В нашем случае месяц принятия на баланс август. Следовательно, число полных месяцев, в течение которых он был зарегистрирован на эту организацию в налоговом периоде — 5. Число календарных месяцев в налоговом периоде — 12. Рассчитаем коэффициент: 5 : 12 = 0,42

Следовательно сумма налога за налоговый период с учетом данного коэффициента :

Сумма налога :95*2,5+105*3,5+130*4*5/12=237,5+367,5+216,7=821,7 руб.

 

 

 

 

 

Заключение

Таким образом, земельный налог является одним из видов платежей за землю, взимаемых на территории РФ в соответствии с Законом РФ «Оплате за землю». Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Этот налог относится к разряду местных налогов.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические и юридические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями в соответствии с требованиями Земельного Кодекса РФ.

Ставки земельного налога устанавливают региональные или местные власти. При этом они должны руководствоваться средними размерами ставок, которые ежегодно устанавливает Правительство РФ.

Как и любой другой вид налога, земельный налог является инструментом в перераспределении ВВП государства и оказывает большое влияние на темпы экономического роста.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Аксенов С., Заугольников С., Крылов А., Ласкина И., Налоги и налогообложение. Практикум, РФЭИ; 2011, 216 с.
2. Голубева Н.В. – Земельный налог от А до Я. \ «Ваш бюджетный учет», 2007, №12.
3. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации, 2004 г.,512 с.
4. Кузьмин Г.В. Земельный налог. Особенности исчисления и уплаты, 2009 г., 112 с.
5. Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие, 2008, 144 с.
6. Налоговый кодекс РФ 2014
7. Сборник федеральных законов
8. Тришкина Л.В., Обухова Т.Н. Налогообложение. Методические рекомендации для практических занятий по налогообложению. – М.: УМЦ ИЭФ, 2009. – 66 с.
9. http://referatbox.com/645/zemelnyj-nalog/9/
10. http://www.plam.ru/urist/zemelnyi_nalog_osobennosti_ischislenija_i_uplaty/p1.php
11. http://www.rnk.ru/journal/article/document175685.phtml
12. http://www.referent.ru/48/215500?l1